 |
Порядок расчетов по аккредитиву
|
|
|
|
На счете 0 201 26 000 "Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации" отражается движение денежных средств по аккредитивным расчетам по договорам с поставщиками за поставленные материальные ценности и оказанные услуги (п. 173 Инструкции N 157н).
Внимание! На счете 0 201 26 000 учитываются аккредитивы как в валюте РФ, так и в иностранной валюте (п. 173 Инструкции N 157н).
Аккредитивом является поручение банка плательщика банку получателя денежных средств производить по поручению и за счет средств клиента (заказчика) платежи физическому или юридическому лицу в пределах суммы, обозначенной в договоре поставки, на условиях, указанных в этом договоре. Аккредитив обособлен и независим от основного договора (Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденное ЦБ РФ 03.10.2002 N 2-П).
Аккредитивы бывают следующих видов:
- покрытый (депонированный);
- непокрытый (гарантированный);
- отзывный;
- безотзывный.
Покрытый аккредитив (депонированный) - аккредитив, при открытии которого банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.
Непокрытый аккредитив (гарантированный) - аккредитив, при открытии которого банк-эмитент средства не перечисляет, а предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками.
Отзывный аккредитив - это аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива.
|
|
|
Безотзывный аккредитив - это аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств.
Аккредитивная форма расчетов регламентируется положениями ст. ст. 862, 867 ГК РФ и нормами п. п. 4.1, 4.2, 4.6 Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации.
Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя денежных средств.
Аналитический учет по счету 0 201 26 000 ведется в разрезе договоров по каждому выставленному аккредитиву на Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) (п. 175 Инструкции N 157н).
Учет операций по движению аккредитивов ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к выпискам с аккредитивного счета (п. 176 Инструкции N 157н).
Зачисление денежных средств
На аккредитивный счет
Перечисление денежных средств на аккредитивный счет может осуществляться учреждением как с лицевого счета, открытого в органах казначейства, так и со счетов учреждения в банке.
Бюджетный учет по счету 0 201 26 000 производится на основании документов, приложенных к выпискам с аккредитивных счетов (п. 51 Инструкции N 162н).
Бухгалтерские записи
при зачислении денежных средств
на аккредитивный счет
┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐
│ N │ Содержание операций │ Номер счета │
│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤
|
|
|
│ │ │ по дебету │ по кредиту │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 1 │Зачисление средств на │ │ │
│ │аккредитивный счет: │ │ │
│ │- с лицевого счета, открытого в│ КИФ 0 201 26 510 │ КРБ 1 304 05 XXX,│
│ │органах казначейства │ │ <*> │
│ │ │ │ КИФ 2 201 11 610 │
│ │ │ │ <**> │
│ │- со счета учреждения в банке │ КИФ 0 201 26 510 │ КИФ 0 201 21 610 │
│ │ │ │ <**> │
│ │- с валютного счета учреждения │ КИФ 0 201 26 510 │ КИФ 0 201 27 610 │
│ │ │ │ <**> │
└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘
--------------------------------
<*> Применяются счета по соответствующему коду КОСГУ.
<**> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.
Списание денежных средств
С аккредитивного счета
Денежные средства списываются с аккредитивного счета только в случае выполнения поставщиком всех условий, указанных в аккредитиве. Бухгалтерские записи по счету 0 201 26 000 производятся на основании документов, приложенных к выпискам с аккредитивного счета (абз. 2 п. 51 Инструкции N 162н).
При неисполнении поставщиком сроков поставки или иных условий, при соблюдении которых может быть произведена оплата по аккредитиву, средства учреждения списываются с аккредитивного счета и зачисляются на лицевой счет учреждения, открытый в органах Федерального казначейства, или банковский счет.
Бухгалтерские записи
при списании денежных средств
с аккредитивного счета учреждения
┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐
|
|
|
│ N │ Содержание операций │ Номер счета │
│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤
│ │ │ по дебету │ по кредиту │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 1 │Списание денежных средств с │ │ │
│ │аккредитива при подтверждении │ │ │
│ │поставщиками отгрузки │ │ │
│ │материальных ценностей, │ │ │
│ │оказания услуг: │ │ │
│ │- при переходе права │ КРБ 0 206 XX 560 │ КИФ 0 201 26 610 │
│ │собственности на имущество к │ <1> │ │
│ │получателю в момент его │ │ │
│ │получения │ │ │
│ │- при переходе права │ КРБ 0 107 11 310,│ КИФ 0 201 26 610 │
│ │собственности на имущество к │ КРБ 0 107 31 310,│ │
│ │получателю в момент его │ КРБ 0 107 33 340,│ │
│ │отгрузки поставщиком │ КРБ 0 107 41 340,│ │
│ │ │ КРБ 0 107 43 340 │ │
│ │- при оплате приобретенных │ КРБ 0 302 XX 830 │ КИФ 0 201 26 610 │
│ │услуг │ <2> │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 2 │Поступление неиспользованных │ │ │
│ │сумм аккредитивов: │ │ │
|
|
|
│ │- на лицевой счет, открытый в │ КРБ 1 304 05 XXX │ КИФ 1 201 26 610 │
│ │органах казначейства по │ <3> │ │
│ │бюджетной деятельности │ │ │
│ │- на лицевой счет, открытый в │ КРБ 2 201 11 510 │ КИФ 2 201 26 610 │
│ │органах казначейства по │ <4> │ │
│ │приносящей доход деятельности │ │ │
│ │- на счет учреждения в банке │ КИФ 0 201 21 510 │ КИФ 0 201 26 610 │
│ │ │ <4> │ │
│ │- на валютный счет учреждения │ КИФ 0 201 27 510 │ КИФ 0 201 26 610 │
│ │ │ <4> │ │
└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘
--------------------------------
<1> Применяются соответствующие группа и код вида синтетических счетов 206 31 - 206 34.
<2> Применяются соответствующие группа и код вида синтетических счетов 302 21 - 302 26.
<3> Применяются счета по соответствующему коду КОСГУ.
<4> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18 со знаком "минус".
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА УЧРЕЖДЕНИЯ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ
НА СЧЕТАХ В КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
(счет 0 201 27 000)
1. Операции с денежными средствами в иностранной валюте, отражаемые на счете 0 201 27 000 >>>
2. Общий порядок отражения в учете операций в иностранной валюте >>>
3. Поступление денежных средств в иностранной валюте на счета учреждения >>>
4. Выбытие денежных средств в иностранной валюте со счетов учреждения >>>
5. Покупка/продажа (конвертация) иностранной валюты >>>
6. Учет курсовых разниц, возникающих при переоценке валютных ценностей >>>
Операции с денежными средствами
В иностранной валюте,
Отражаемые на счете 0 201 27 000
При проведении учреждением безналичных расчетов денежными средствами в иностранной валюте через счета в кредитной организации такие операции отражаются с использованием счета 0 201 27 000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации". На данном счете отражаются операции со средствами в иностранной валюте по бюджетной деятельности, а также полученными от приносящей доход деятельности (п. 177 Инструкции N 157н, абз. 12 п. 42, п. 52 Инструкции N 162н).
О том, какие средства относятся к средствам от деятельности, приносящей доход, и в каком порядке учреждение может их использовать, см. подраздел "Денежные средства учреждения на счетах" раздела "Денежные средства учреждения".
|
|
|
Напомним, что валютные операции между резидентами РФ и нерезидентами могут осуществляться без ограничений (ст. 6 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле").
Операции в иностранной валюте между резидентами РФ запрещены (ч. 1 ст. 9 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле") за некоторыми исключениями, предусмотренными данным Федеральным законом.
К валютным операциям, которые отражаются по счету 0 201 27 000, относятся, в частности:
- получение иностранной валюты из бюджета для приобретения по импорту оборудования, материальных запасов и др. у иностранных поставщиков;
- получение в иностранной валюте оплаты по экспортным контрактам в рамках осуществляемой учреждением деятельности, приносящей доход;
- перечисление оплаты в иностранной валюте по импортным контрактам поставщикам оборудования, материальных запасов и др.;
- предоставление (возврат) ссуд и кредитов;
- перечисление средств по государственным и муниципальным гарантиям;
- продажа полученной учреждением валютной выручки;
- покупка иностранной валюты для командируемых за рубеж работников, а также для оплаты принятых учреждением денежных обязательств по контрактам (договорам) на поставку товаров (работ, услуг).
Согласно ч. 1 ст. 11 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" купля-продажа иностранной валюты производится только через уполномоченные банки (кредитные организации, которые имеют право осуществлять банковские операции с иностранной валютой на основании лицензии ЦБ РФ). В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.11.2007 N 803 "О проведении валютных операций Федеральным казначейством" Федеральное казначейство может без ограничений осуществлять все виды валютных операций, регулируемых Федеральным законом "О валютном регулировании и валютном контроле".
|
|
|
