Задачи для самостоятельного решения

1.1 августа организация получило заем на пополнение оборотных средств в сумме 2400 000 руб. сроком на 60 дней. Одновременно с погашением займа организация должна заплатить проценты из расчета 15 процентов годовых.

Как отражается в налоговом учете данная операция?

2.Организация заключила договор добровольного личного страхования на случай утраты трудоспособности в связи с исполнением работником трудовых обязанностей со страховой организацией, имеющей лицензию. Общая сумма страховых взносов составила 60000 руб., в том числе: Иванов И.И. – 15000 руб.; Васильев В.В. – 8000 руб.; Петров П.П. – 12000 руб.; Семенов С.С. – 25000 руб.

Определить сумму взносов для целей налогообложения прибыли. Отразить возникшие разницы в учете.

Организацией в феврале приобретен и введен в эксплуатацию зерноуборочный комбайн стоимостью 684400 руб., в т.ч. НДС.

Определить к какой амортизационной группе принадлежит данный объект основных средств. Выбрать метод начисления амортизации для целей налогообложения. Рассчитать сумму начисленной амортизации за год. Заполнить регистр – расчет амортизации основных средств.

4.В январе организация заключила договор на добровольное личное страхование работников сроком на 1 год с оплатой страховщиком медицинских расходов застрахованных лиц. Страховой взнос уплачен единовременно в размере 48000 руб. Расходы на оплату труда составили в данном периоде 118000 руб.

Определить сумму расходов на добровольное страхование в целях налогообложения прибыли. Заполнить регистр учета расходов по добровольному страхованию работников.

5.Организация в течение февраля - марта осуществила создание объекта основных средств собственными силами: стоимость сырья и материалов, используемых в производстве объекта, - 17000 руб. (без НДС); стоимость работ на проведение испытаний объекта - 3000 руб. (без НДС); сумма начисленной заработной платы - 16000 руб.; сумма единого социального налога - 3456 руб.; сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых платежей на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - 5440 руб.

Определить первоначальную стоимость основных средств для целей бухгалтерского учета и для целей налогового учета. Заполнить регистр информации об объекте основных средств.

6.Определить бухгалтерскую и налогооблагаемую прибыль, рассчитайте налог на прибыль, если: выручка от реализации продукции 236000 руб., в т.ч. НДС; себестоимость реализованной продукции 120000 руб., в т.ч. командировочные расходы сверх норм – 15000 руб.; убытки от выбытия основных средств 6000 руб.; отрицательная суммовая разница 40000 руб.; положительная суммовая разница 50000 руб.; налоги, относимые на финансовый результат – 12000 руб. Отразить возникшие разницы в учете.

7.По данным бухгалтерского учета за отчетный год организация получила выручку от оказания услуг в сумме 354000 руб., в том числе НДС. Себестоимость оказанных услуг составила 280000 руб., общехозяйственные (управленческие) расходы - 35000 руб. По итогам года у организации образовались следующие операционные расходы: услуги банка - 3000 руб.; уплаченные штрафы за нарушение хозяйственных договоров - 5000 руб.; курсовые разницы - 25 000 руб.; проценты по кредиту - 57 000 руб. (в том числе в пределах норматива - 45000 руб.); налог на имущество - 4000 руб. Внереализационные доходы составили: курсовые разницы по валютному счету - 12000 руб.; безвозмездно полученные материалы - 10000 руб. В составе себестоимости оказанных услуг на рекламные расходы приходилось 4000 руб.; амортизационные отчисления по основным средствам, срок амортизации по которым для целей налогового учета истек, - 5000 руб.

Определить финансовый результат по данным бухгалтерского и налогового учета. Отразить возникшие разницы в учете.

8.Организация в отчетном периоде осуществила следующие операции с ценными бумагами. В январе приобретено 200 акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене 120 руб. за акцию. Затраты, связанные с приобретением, составили 1800 руб. Акции в учете отражены по фактическим затратам на их приобретение. В феврале приобретено еще 300 акций по цене 125 руб. за акцию. Затраты, связанные с приобретением, составили 2100 руб. Акции в учете отражены по фактическим затратам на их приобретение. 18 марта реализовано 400 акций по цене 135 руб. за акцию. Затраты, связанные с реализацией, - 1000 руб. У организатора торговли 18 марта зарегистрированы по сделкам с указанными акциями: максимальная цена – 137,50 руб., минимальная – 137 руб. 22 марта реализовано 50 акций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене 100 руб. за акцию. Средневзвешенная цена аналогичных акций, рассчитанная организатором торговли, - 121 руб. Цена приобретения данных акций – 4900 руб. Организация применяет метод ФИФО при списании стоимости выбывших ценных бумаг в бухучете и налоговом учете. Доходы и расходы организации для целей налогообложения определяются методом начисления.

Отразить в учете указанные операции. Определить сумму налога на доходы организации за квартал. Разработать и заполнить регистр, необходимый для раздельного учета реализации ценных бумаг.

9.Клуб автолюбителей зарегистрирован как некоммерческая организация. В октябре в кассу поступили членские взносы 50000 руб., на расчетный счет зачислены взносы 60000 руб. В том же месяце на расчетный счет поступили средства из бюджета на строительство автосервиса 1500 000 руб. В ноябре поступила благотворительная помощь на приобретение автомобиля 180000 руб. Членские взносы использованы на выплату зарплаты – 30000 руб., приобретение ГСМ – 15000 руб., приобретение запчастей на автомобиль – 20000 руб., аренду помещения – 45000 руб. Приобретен автомобиль за 160000 руб., оставшиеся средства направлены на выплату премии. 40000 рублей бюджетных средств использовано на оплату проектно-сметной документации и 250000 рублей направлено на приобретение строительных материалов.

Определить сумму налога на прибыль к уплате. Составить необходимые регистры налогового учета.

10.Организация имеет долговые обязательства, выданные на несопос­тавимых условиях:

- долговое обязательство по договору № 1 на сумму 100 000 руб., процентная ставка 10 %.

- долговое обязательство по договору № 2 на сумму 110 000 руб., процентная ставка 13 %.

- долговое обязательство по договору № 3 на сумму 115 000 руб., процентная ставка 15 %.

Определить сумму процентов, учитываемых для налого­обложения, и сумму не учитываемых расходов в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль, а также отразить в бухгалтерском учете разницу в соответствии с требованиями ПБУ 18/02.

11.Организация в учетной политике для целей бухгалтерского учета приняла метод оценки сырья и материалов по средней себестоимости, а в учетной политике для целей налогообло­жения - метод оценки сырья и материалов по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО). На 1 сентября на складе числилось 400 шт. болтов по цене 7 руб. 50 коп. 15 сентября оприходовано 350 шт. по цене 8 руб. 30 коп., 19 сентября - 270 шт. по цене 9 руб. 50 коп., 26 сентября - 480 шт. по цене 10 руб. Все цены без НДС. В течение сентября отпущено в производство 1200 шт. болтов.

Определить сумму материальных расходов, списываемую в сентябре в бухгалтерском и налоговом учете, а также отразить в бухгалтерском учете разницу в соответствии с требованиями ПБУ 18/02.

12.Организация в учетной политике для целей бухгалтерского учета приняла метод списа­ния стоимости ценных бумаг по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО), а в учетной политике для целей нало­гообложения принял метод списания стоимости ценных бумаг по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО). По данным организации 5 сентября приобретено ценных бумаг в количестве 27 штук по цене 18000 руб. за единицу, 12 сентября - 20 штук по цене 25000 руб. за единицу, 26 сентября - 110 штук по цене 34000 руб. за единицу. В сентябре были проданы 132 ценные бумаги.

Определить стоимость проданных ценных бумаг в сентябре в бухгал­терском и налоговом учете, а также отразить в бухгалтерском учете разницу в соответствии с требованиями ПБУ 18/02.

13.Организация зак­лючила договор на 283200 руб., в том числе НДС со сроком действия 8 мес. (с октября по май). Сме­та расходов по договору - 220000 руб. При этом с октября по декабрь расходы составили 100000 руб., с января по март расходы составили 70000 руб., а с апреля по май - 50000 руб. Акт выполненных работ был подписан 30 мая.

Определить налоговую базу по налогу на прибыль за каждый отчетный (налоговый) период, если в учетной по­литике организации закреплен принцип признания доходов - равномерно в течение срока действия договора.

14.Организация заключила договор на 295000 руб., в том числе НДС со сроком действия 9 мес. (с января по сентябрь). Смета расходов по договору - 220000 руб. При этом с января по март расходы составили 7000 руб., с апреля по июнь - 88000 руб., а с июля по сентябрь - 62000 руб. Акт выполненных работ был подписан 30 сентября.

Определить налоговую базу по налогу на прибыль за каждый отчетный период, если в учетной политике организации закреплен принцип признания доходов - пропорционально доле фактических расходов отчетного перио­да в общей сумме расходов, предусмотренных в смете.

15.Организация заключила договор на 413000 руб., в том числе НДС со сроком действия 7 мес. (с декабря по июнь). Смета расходов по договору - 300000 руб. При этом в декаб­ре расходы составили 50000 руб., с января по март - 120000 руб., с апреля по июнь расходы соста­вили 130000 руб. Акт выполненных работ был подписан 30 июня.

Определить налоговую базу по налогу на прибыль за каждый отчетный (налоговый) период, если в учетной поли­тике организации не закреплен принцип признания доходов.

16.По данным ежемесячных инвентаризаций цеха вы­печки хлеба и хлебобулочных изделий количество муки в ос­татках незавершенного производства на 1 сентября - 28 т, на 1 октября - 31 т. Списано в производство в сентябре 114 т. Стоимость в оценке по прямым стать­ям расходов остатка НЗП на 1 сентября - 375000 руб. Прямые затраты за сентябрь - 14786 500 руб.

Рас­считать стоимость прямых расходов в остатке НЗП на 1 ок­тября, стоимость прямых затрат уменьшающих налогооблагаемую базу в сентябре.

17.По данным ежемесячных инвентаризаций варочного цеха пивзавода коли­чество солода в остатках незавершенного производства на 1 ав­густа - 320 т, на 31 августа - 278 т. Отпущено в производство солода в августе 4756 т. Коэффициент пе­ресчета переработанного солода в 1 т исходного сырья составляет 0,90. Остаток прямых расходов в НЗП на 1 августа - 2450 000 руб. Сумма прямых расходов за август соста­вила 32350 000 руб.

Рассчитать стоимость прямых расходов в остатке НЗП на 31 августа, стоимость прямых затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу в сентябре.

18.Автохозяйство заключило 160 договоров по перевозке гру­зов на сумму 2540 000 руб. Договорная стоимость всех выпол­ненных в июле отчетного года договоров составила 368000 руб. На 31 июля договорная стоимость незавершенных догово­ров 74000 руб. Стоимость остатка НЗП на 1 июля - 37000 руб. Прямые расходы за июль 358000 руб.

Рас­считать стоимость прямых расходов в остатке НЗП на 31 июля, стоимость прямых затрат, уменьшающих налогооб­лагаемую базу в июле.

19.В марте в организации нормативная производственная себестоимость изделия составила 444657 руб. Остаток прямых расходов в НЗП на 1 марта - 267000 руб. Прямые расходы за март - 895000 руб. Нормативная стоимость остатка НЗП на 1 марта - 112000 руб., на 31 марта - 107000 руб.

Рассчитать стоимость прямых расходов в остатке НЗП на 31 марта, стоимость прямых затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу в марте.

20.Организация имеет долговые обязательства, выданные на сопоставимых условиях в том же квартале:

- долговое обязательство по договору № 5 на сумму 100000 руб., процентная ставка 15%

- долговое обязательство по договору № 7 на сумму 120000 руб., процентная ставка 11%

- долговое обязательство по договору № 3д на сумму 150000 руб., процентная ставка 12%

- долговое обязательство по договору № 11 на сумму 230000 руб., процентная ставка 14%

Рассчитать средний уровень процентов, определить сум­му процентов, учитываемых для налогообложения, а также сумму процентов, не уменьшающих доход в целях определе­ния налоговой базы по налогу на прибыль.

21.Организация упла­чивает ежемесячные авансовые платежи исходя из факти­ческой прибыли, заключило 5 сентября договор доб­ровольного медицинского страхования своих сотрудников на 1 год. Страховая премия уплачена единовременно 10 сентяб­ря в размере 450000 руб. Расходы на оплату труда с сентября по ноябрь составили ежемесячно по 1250 000 руб., с декабря по сентябрь - ежеме­сячно по 1500 000 руб.

Определить сумму расходов по страхованию учитываемую при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль во всех отчетных (налоговых) периодах.

22.Оганизация уплачивает ежемесячные авансо­вые платежи исходя из фактической прибыли, заключило 12 августа договор негосударственного пенсионного обес­печения своих сотрудников. Годовая страховая премия упла­чена единовременно 17 августа в размере 138000 руб. Расходы на оплату труда в августе составили 95000 руб., в сентябре - 95800 руб., в октябре - 97540 руб.

Определить сумму расходов по страхованию, учитываемую при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль во всех отчетных (налоговых) периодах.

23. Универсальная база уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли. 25 июля она заключила дого­вор добровольного личного страхования жизни 12 работников. Годовая страховая премия уплачена единовременно 28 июля в размере 145000 руб.

Определить сумму расходов по страхованию, учитываемую при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль во всех отчетных (налоговых) периодах.

24.В организации расходы на оплату труда соста­вили 640000 руб. Организация заключила и оплати­ла договоры:

- долгосрочного страхования жизни работников на 5 лет, ежегодные платежи 50000 руб.,

- пенсионного страхования, ежегодные платежи 100000 руб.,

- личного страхования на один год на медицинские рас­ходы в размере 250000 руб.,

- добровольного личного страхования 10 работников, на случай утраты трудоспособности, ежегодные платежи 150000 руб.;

Определить сумму расходов на оплату труда в целях на­логообложения.

25.По итогам инвентаризации, проведенной на 30 июня организация выявила просроченную и ничем не обеспеченную дебиторскую задолженность в размере:

- 33000 руб. с датой возникновения 23 мая прошлого года;

- 25000 руб. с датой возникновения 16 февраля текущего года;

- 70000 руб. с датой возникновения 18 мая текущего года;

- 10000 руб. с датой возникновения 03 июня текущего года.

Доходы от реали­зации по состоянию на 1 июля - 378000 руб.

Рассчитать размер отчислений в резерв сомнительных долгов.

26.Организация создает резерв на ремонт основных средств. Планируемая сумма рас­ходов на ремонт 350000 руб. Фактические расходы на ремонт за 200X г. составили 375481 руб., за 200Y г. - 328 066 руб., за 200Z г. - 255 749 руб. Определить максимальную сумму резерва, на которую организация может создать резерв в текущем году.

27.Организация в налоговом учете создает резерв на ремонт основных средств. Фактические расходы на ремонт за 200X г. составили 113754 руб., за 200Y г. - 130686 руб., за 200Z г. - 125479 руб. Организация платит налог на прибыль ежеквартально. Фак­тические расходы на ремонт за 1 квартал текущего года составили 35500 руб., за 2 квартал - 31284 руб., за 3 квартал - 25695 руб., за 4 квартал - 30500 руб.

Опре­делить сумму доходов и расходов, учитываемых для расчета налоговой базы по налогу на прибыль.

28.Организация в налоговом учете создает резерв на ремонт основных средств. Фактические расходы на ремонт за 200X г. со­ставили 97253 руб., за 200Y г. - 102306 руб., за 200Z г. - 93254 руб. Организация платит налог на прибыль ежеквар­тально. Фактические расходы на ремонт за 1 квартал текущего года составили 24300 руб., за 2 квартал - 25622 руб., за 3 квартал - 21395 руб., за 4 квартал - 28482 руб.

Определить сумму доходов и расходов, учитываемых для расчета налоговой базы по налогу на прибыль.

29.В организации 25 марта закончены работы по разра­ботке новых видов продукции. Положительный результат имеется по работам, расходы при этом составили 320000 руб. Не дали положительного результата работы, расходы по которым составили 144000 руб. Организация перечислила в Российский фонд технологического развития годовые отчис­ления в размере 126000 руб.

Определить сумму расходов для расчета налоговой базы, если выручка составила 28320 000 руб., в том числе НДС - 18%.

30.За 9 мес. Организация осуществила расходы на рекламу с учетом НДС 18%: на световую рекламу - 370000 руб., рекламу на телевидении - 496000 руб., приобретение призов для про­ведения рекламной кампании - 297360 руб.

Определить сумму расходов на рекламу в бухгалтерском учете и сумму расходов на рекламу в целях налогообложе­ния, если выручка с учетом НДС 18% составила 29500 000 руб., а также отразить в бухгалтерском учете разницу в соответ­ствии с требованиями ПБУ 18/02.

31.Организация в учет­ной политике для целей налогообложения утверди­ла создание резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, предельный размер которого равен 486000 руб. Пре­дельный размер рассчитан с учетом суммы единого социаль­ного налога с этих расходов и без учета взносов на обяза­тельное страхование. Согласно специальному расчету пред­полагаемый фонд оплаты работников организации составит 3775 800 руб. Ежеквартальный фонд оплаты труда работников и сумма страховых взносов соста­вили: 1 квартал - 1440 000 руб.; 2 квартал - 1485 000 руб.; 3 квартал - 1311 000 руб.; 4 квартал - 1494 000 руб. Сумма фактически начисленных отпускных со­ставила 700000 руб.

Рассчитать ежемесячный процент отчислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, сумму резерва на предстоящие расходы по оплате отпусков для целей налого­обложения, а также сумму доходов или расходов учитываемых для целей налогообложения.

32.Организация имеет долговые обязательства, выданные на сопоставимых условиях в том же квартале:

- по договору № 1 на сумму 105000 руб., процентная ставка 10%

- по договору № 2 на сумму 115000 руб., процентная ставка 12%

- по договору № 3 на сумму 135000 руб., процентная ставка 20%

Рассчитать средний уровень процентов, определить сум­му процентов, учитываемых для налогообложения, а также сумму процентов неуменьшаемых доходов в целях определе­ния налоговой базы по налогу на прибыль, а также отразить в бухгалтерском учете разницу в соответствии с требования­ми ПБУ 18/02.

33.Организация в учетной политике для целей бухгалтерского учета приняла метод оценки сырья и материалов по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО), а в учетной поли­тике для целей налогообложения принял метод оценки сырья и материалов по средней себестоимости. На 1 сентября на складе числилось 400 шт. болтов по цене 7 руб. 50 коп. 15 сен­тября оприходовано 350 шт. по цене 8 руб. 30 коп., 19 сентября оприходовано 270 шт. по цене 9 руб. 50 коп., 26 сентября оприходовано 480 шт. по цене 10 руб. Все цены без НДС. В течение сентября отпущено в произ­водство 1200 шт. болтов.

Определить сумму материальных рас­ходов, списываемую в сентябре в бухгалтерском и на­логовом учете, а также отразить в бухгалтерском учете раз­ницу в соответствии с требованиями ПБУ 18/02.

34.В учетной политике в целях налогообложения предусмотрено создание резер­ва на оплату отпусков. Согласно специальному расчету предельная сумма расходов на оплату отпусков составляет 210000 руб. Фонд оплаты труда с января по июль ежемесячно составил 148000 руб., в августе - 160000 руб., в сентябре - 156000 руб.

Определить ежемесячный процент отчислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, сумму резерва на предстоящие расходы по оплате от­пусков для целей налогообложения за 9 мес.

35.По результатам инвентаризации дебиторской задол­женности за 2 квартал по состоянию на 30 июня выявлены сомнительные долги: долг покупателя в размере 40000 руб. - срок платежа наступил 1 марта, долг покупателя в размере 115000 руб. - срок платежа наступил 25 апреля, долг заказчика в размере 55000 руб. - срок платежа наступил 7 мая. Выручка в 1 квартале 740000 руб., во 2 квартале 820000 руб.

Сформировать резерв по сомнительным долгам.

36.За год организация осуществила рас­ходы на рекламу с учетом НДС 18%: на оформление витрин - 354000 руб., рекламу в печатных изданиях - 177000 руб., приобретение призов для проведения рекламной кампании - 271400 руб.

Определить сумму расходов в целях налогообложения, если выручка с учетом НДС 18% составила 25200 000 руб.

37.Организация принимает решение о создании резерва по гарантийному ремонту. В учетной политике оно определяет пре­дельный размер отчислений в этот резерв в размере 0,03. В 200X г. объем выручки от реализации товаров, по кото­рым в соответствии с условиями заключенного договора с по­купателем предусмотрено обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока, составил 1000 000 руб., общество осуще­ствляло расходы на гарантийный ремонт в сумме 20000 руб. В 200Y г. объем выручки от реализации товаров, по кото­рым в соответствии с условиями заключенного договора с по­купателем предусмотрено обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока, составил 1500 000 руб., общество осуще­ствляло расходы на гарантийный ремонт в сумме 18000 руб. В 200Z г. объем выручки от реализации товаров, по кото­рым в соответствии с условиями заключенного договора с по­купателем предусмотрено обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока, составил 2500 000 руб., общество осуще­ствляло расходы на гарантийный ремонт в сумме 37000 руб.

Определить предельный размер отчислений в этот резерв.

 

8.4 Рекомендуемая литература

1.Горбулин, В.Д. Дебиторская и кредиторская задолженность. Особенности бухгалтерского и налогового учета / В.Д. Горбулин, О.Н. Фокина. - М.: ГроссМедиа Ферлаг, РОСБУХ, 2009. - 160 с.

2.Здоровенко, А.О. Практика применения ПБУ во взаимосвязи с налоговым учетом / А.О. Здоровенко. - М.: Налоговый вестник, 2010. - 304 с.

3.Климова, М.А. Учет и налогообложение расходов на рекламу / М.А. Климова. - М.: Налоговый вестник, 2008. - 320 с.

4.Мясников, О.А. Налоговый учет расходов при аренде имущества / О.А. Мясников. - М.: Налоговый вестник, 2009. - 288 с.

5.Никаноров, П.С. Учет и налогообложение расходов на страхование работников / П.С. Никаноров. М.: Налоговый вестник, 2008. - 288 с.

6.Семенихин, В.В. Материалы. Бухгалтерский и налоговый учет / В.В. Семенихин. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2010. - 616 с.

7.Штокманн, О.А. Прочие расходы: сложные ситуации налогового учета. (Налоговый практикум) / О.А. Штокманн. - М.: ГроссМедиа Ферлаг, РОСБУХ, 2009. - 208 с.

 

⇐ Предыдущая1234

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: