 |
Виды и формы кредитов и займов
|
|
|
|
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ. 3
Глава 1. Теоретические аспекты займов и кредитов. 5
1.1 Сущность кредита и займа. 5
1.2 Виды и формы кредитов и займов. 10
1.3 Нормативно-правовая база кредитных отношений РФ.. 14
Глава 2. Характеристика бухгалтерского учета кредитов и займов, а так же их анализ 16
2.1Бухгалтерский учет операций с кредитами и займами. 16
2.2 Учет расходов по обслуживанию кредитов и займов. 21
2.3 Налоговый учет кредитов и займов. 24
2.4 Анализ займов и кредитов. 28
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 34
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.. 35
ВВЕДЕНИЕ
Экономика Российской Федерации заметно выросла за последние десятилетия. Следовательно, развился малый и средний бизнес, они стали важным сегментом в производстве и в сфере услуг, дали рабочие места, повысили уровень жизни в населенных пунктах.
Но тяжело открыть и начать дело, поэтому, многие компании и фирмы пользуются займами и кредитами. Порой без них просуществовать бизнес попросту не может, и фактически зависит от них. Получить займ или кредит можно в банке или в иной организации, которая предоставляет кредитование.
Формирование рыночных отношений поднимает ответственность и независимость организаций в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с кредиторами. Рост или уменьшение обещаний подвергают к трансформации финансового положения предприятия.
Поэтому, чтобы правильно взять кредиты или займы, необходимо вести грамотно их учет и анализ. От этого зависит не только светлое будущее любой компании, но и спокойствие кредиторов, которые тоже рискуют.
Актуальность темы заключается в том, что учет и анализ кредитов и займов – это важная часть в бухгалтерии, без которого нельзя представить современное предприятие, поэтому необходимо изучить данный вопрос.
|
|
|
Цель курсовой работы – исследование учета и анализа кредитов и займов.
Объектом курсовой работы являются бухгалтерский учет в экономике.
Предметом исследования – анализ и учет кредитов и займов.
В соответствии с поставленной целью в данной курсовой работе ставятся и решаются следующие задачи:
1.Рассмотреть сущность кредитов и займов;
2.Ознакомиться с видами и формами кредитов и займов;
3.Изучить нормативно-правовую базу кредитов и займов в РФ;
4.Исследовать бухгалтерский учет операций с кредитами и займами;
5.Охарактеризовать анализ займов и кредитов.
Работа состоит из: содержания, введения, основной части, представленной из двух глав, заключения и список использованной литературы.
При написании и исследовании курсовой работы, были использованы труды и издания различных зарубежных и отечественных авторов, материалы сети интернет, различные периодические издания.
Глава 1. Теоретические аспекты займов и кредитов
Сущность кредита и займа
Для функционирования организации при том, что всегда меняется мало вырабатывать оборотные активы только за счет личных доходов. Потому что рынок растет и активно развивается. Необходимо с помощью следующих компонентов добавлять оборотные активы:
– уставного капитала;
– резервного капитала;
– нераспределенной прибыли;
– целевого финансирования.
Но если есть временная необходимость в оборотных средствах, то она компенсируется за счет привлеченных источников:
– кредиты;
– займы.
Организация имеет возможность брать кредиты, если она считается юридическим лицом, имеет независимый баланс и собственные оборотные средства[1].
Кредит – это всегда стабильность и неизменность, сама по себе от специфики проявления и постоянно сохраняет черты, свойственные экономическим отношениям, которые существуют в основе кредита.
|
|
|
Кредит – это предоставление банком или кредитной организацией денег заемщику в размере и на условиях, предусмотренных кредитным договором, по которому заемщик обязан возвратить полученную сумму и уплатить проценты по ней.
Но есть и иные определения понятие кредита, их может быть несколько и любое может формулировать то или иное качество. Выделение экономических отношений в обусловленный вид делается на основе особенностей субъектов и объекта этих отношений.
С этих позиций, кредит можно охарактеризовать как связь между кредитором и заемщиком под предлогом возвратного движения стоимости. Особенность строения кредитных отношений состоит в том, что его субъекты неизменно участвуют как кредитор и заёмщик и в качестве таковых обладают характерными чертами[2].
Во время обмена организовываются обстоятельства для временного разделения между движением товара и его денежного эквивалента. При этом возникновение кредитора и заёмщика определено не самим фактом несовместимости во времени, отгрузки товара и его оплаты, а соглашением об отсрочке платежа, то есть заключением кредитной сделки. Но обращение товаров не высказывается одной лишь основой для появления субъектов кредита.
В нынешних ситуациях кредитора и заёмщика связывает всякая финансовая операция, вызывающая задолженность одного из участников операции перед другим участником.
Кредитор – это термин, который означает одну из сторон в гражданско-правовых отношениях, имеющий право требования от другой стороны – должника исполнения обусловленных обязательств. Обязательства могут быть сформулированы как в виде инициативных действий, так и в виде пассивности.
Заемщик – это физическое или юридическое лицо, которое в границах договора принимает деньги в долг и обязуется вернуть их в указанное время[3].
Следовательно, кредит по факту можно установить как – товарную или денежную ссуду, отпущенную на договорах экстренности, платности, возвратности, целевого назначения и материального обеспечения, деталь, характерную для структуры кредита, состава его участников, стадий движения кредита.
|
|
|
Распознают банковский кредит и коммерческий кредит. Банковский кредит – это отпущенные банком компаниям и физическим лицам финансы на назначенный срок и поставленные цели, на возвратной основе и, как правило, с уплатой процентов. Банк обладает особенной лицензией на реализацию банковских операций.
Коммерческий кредит дается одними организациями вторым одинарно в виде отсрочивания оплаты денежных средств за реализованные товары. Условиями коммерческого кредита по законодательству предусматривается более разделенный подход выдаче кредита. Он может быть в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты предоставленных товаров, выполненных работ или оказанных услуг, если иное не установлено законодательством[4].
В отличие от банков коммерческие организации не могут предоставлять заем чужих денежных средств, временно находящихся у заимодавца. Кроме того, организации, не располагающие банковской лицензией, не могут заниматься кредитной деятельностью систематически. Такой критерий, как систематичность в законах нет, и проблеме этого вопроса зависит от регулирующего отдела или арбитражного суда.
Односторонний нрав заемных связей выражается в том, что в надлежащих статьях Гражданского кодекса объясняется предпочтительно об обязанностях заемщика и следствиях их невыполнения.
Например, заемщик должен:
– вернуть заимодавцу обретенную от него сумму займа, причем в последовательности и сроки, предусмотренные в договоре займа;
– оплатить заимодавцу проценты на сумму займа в размере и порядке, предусмотренных в договоре;
– возместить заимодавцу убытки, причиненные невыполнением обещаний по своевременному возврату суммы займа и уплате процентов;
– досрочно возвратить заем и внести плату причитающиеся по нему проценты при невыполнении предусмотренных договором обязанностей по обеспечению возврата займа, а также утраты обеспечения или ухудшения его условий, за которые заимодавец не отвечает;
– в случае предоставления целевого займа использовать заем по целевому назначению и обеспечить возможность осуществления заимодавцем контроля за целевым использованием средств.
|
|
|
Последовательность выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и собираемыми на его базе кредитными договорами. В договорах показывают объекты кредитования, обстоятельства и порядок дачи кредита, срок для его выплаты, проценты, правило их погашения, права и ответственность сторон, виды совместного гарантирования обязательств, перечень и периодичность предоставления надлежащих документов[5].
Для учета операции по получению и погашению кредитов и займов используют пассивные счета «66» «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и «67» «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Взятие ссуды и займы отражают по кредиту счетов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расплат, а выплаченные займы и суды, в основном, по дебету счетов в письма со счетами денежных средств.
В случаях, предусмотренных законодательством, организация может осуществлять привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций.
Причиной для выдачи векселя служит соглашение займа, в доказательство которого организация и отпускает вексель.
Часто организации дают векселя не только под финансовые займы, но расплачиваются личными векселями за любой товар, при исполнении такой операции происходит новация долга за товар в заемное обязательство. Если в уплату долг передается не собственный вексель, а вексель третьего лица, то такая передача векселя будет представлять собой мену.
Из этого выходит, что заем и кредит по факту схожие термины, но все же, есть у них личные определенные отличия.
С одной стороны, предметом кредитного договора являются только деньги, но предметом договора займа, могут быть не только денежные средства, но и другие активы.
С другой стороны, выступать кредитором может только банк или иная кредитная организация. Главное, иметь соответствующую лицензию Центрального банка России на деятельность таких операций, а сторонами договора займа могут быть любые физические и юридические лица.
Также, стоит, отметь, что основными факторами при выявлении процентной ставки по кредитам считаются:
– ставка рефинансирования ЦБ РФ;
– размер банковской маржи в зависимости от спроса на денежные ресурсы[6].
Договор займа всегда мыслит, делать установление или не установление процента за пользование деньгами. Размер процента определяется по договоренности сторон; как правило, он устанавливается с учетом местонахождения заемщика и ставки рефинансирования. В случае беспроцентного займа в договоре должно быть указано, что заем беспроцентный, иначе будет считаться, что заем дан под процент, равный ставке рефинансирования, установленной Центральным банком.
|
|
|
Проценты за пользование заемными средствами могут, выплачивается в денежной и натуральной форме.
Еще, договор по кредиту обязан, написан только в письменном виде, и нарушение такой формы может повлечь недействительности кредитного соглашения.
Но, также, договор займа между гражданами может быть не подписан в письменной форме, если его сумма не превосходит более чем в десять раз выявленный законом минимальный размер оплаты труда.
Срок возврата полученной суммы займа согласно 810 Гражданского кодекса РФ может быть:
– договором установлен;
– договором не установлен;
– кредитный договор должен содержать конкретно оговоренный срок возврата полученного заемщиком кредита;
– определен в договоре моментом востребования.
Поэтому, и имеется немало многообразных понятий займа и кредита. В всеобщей сути, кредит предусматривает выдачу на определенный срок назначенной суммы в денежном обороте, смыслящую получение процентов на эту сумму, а в случае срыва условий возврата, и штрафы.
Виды и формы кредитов и займов
В обстоятельствах рыночной экономики, разработка оборотных активов, получение внеоборотных активов только за счет собственных источников не представляется доступным.
Компания для введения хозяйственных средств может не только привлекать свои собственные источники, но и брать заемные средства в виде кредитов банка, займов физических и юридических лиц. От состава участников сделки можно различать коммерческие займы и банковский кредит[7].
Коммерческие займы даются одними организациями другим, как правило, в виде отсрочивания платы денег за проданные товары. Предметом контракта займа выступают не только финансы, но могут быть предметы, вещи и другое имущество.
А банковский кредит – это отпущенные банком юридическим и физическим лицам деньги на принятый срок и определенные цели, которые необходимо вернуть в срок и с уплатой процентов[8].
От сроков предоставления и целевого назначения распознают долгосрочный и краткосрочный кредиты.
Долгосрочный кредит применяется на цели производственного и социального развития организации и дается минимум на срок выше одного года, не меньше.
Краткосрочный кредит выдается на необходимости текущей деятельности компании и дается, как правило, не больше одного года.
Заемные связи между клиентом и банком по банковскому кредиту оформляются кредитным соглашением.
В статье 819 Гражданского кодекса Российской Федерации написано, что по кредитному договору банк или другая кредитная организация (кредитор) должны выдать кредит заемщику в размере и на соглашениях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется вернуть приобретенную денежную сумму и оплатить проценты. Следовательно, кредиторами по кредитному договору могут быть только банки и другие кредитные организации, обладающие соответствующей лицензией Центрального банка Российской Федерации[9].
Предметом договора кредит могут являться только финансы. Еще, деньги, как правило, даны организации только в безналичной форме.
Кредитный договор должен быть заключен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность кредитного договора.
Для подписания кредитного соглашения и получения кредита организация обязана отослать в банк заявку на выдачу кредита, к которому прилагаются нужные документы в зависимости от характера кредитной операции. Если банк дал согласие на выдачу кредита, то фирма пишет договор по установленному банком формату.
В кредитном договоре указывается объект кредитования, условия и порядок предоставления кредита, сроки особые условия обеспечения возврата кредита, права, обязанности и ответственность сторон, проценты за пользование кредитом, порядок и сроки их уплаты.
Объектами кредитования могут быть определенные потребности в финансовых ресурсах. Кредит может быть дан на покупку материально-производственных запасов, на возмещение недостатка собственных оборотных средств, на расплату долгов по заработной плате, на исполнение инвестиционных вкладов.
Гарантом возвратности кредита является его обеспечение. В роли обеспечения кредита может выступать любое имущество – недвижимость, ценные бумаги, товары, поручительство, банковская гарантия, страхование кредитного риска.
Кредитор вправе отказаться от предоставления заемщику предусмотренного кредитным договором кредита полностью или частично при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что предоставленная заемщику сумма не будет возвращена в срок.
Заемщик вправе отказаться от получения кредита полностью или частично, уведомив об этом кредитора до установленного договором срока его предоставления, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или кредитным договором[10].
Заемные средства могут быть привлечены ни только путем получения кредита, но и путем получения займа у других организаций. В этом случае заемные отношения между организациями оформляются договором займа.
В соответствии со статьей 807 Гражданского кодекса РФ по договору займа, займодавец передает в собственность заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Таким образом, предметом договора займа могут быть денежные средства и/или вещи, определенные родовыми признаками.
Договор займа заключается в письменной форме в случаях, когда займодавцем является юридическое лицо. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или вещей заемщику. Договоры займа могут быть процентными или беспроцентными. Заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму в срок и в порядке, предусмотренном договором займа. Если срок возвращения займа не определен договором, сумма займа должна быть возвращена займодавцу в течение 30 дней со дня предъявления заимодавцем требования об этом.
В соответствии со статьей 816 Гражданского кодекса РФ договор займа может быть заключен путем выпуска и продажи облигаций[11].
В соответствии со статьей 815 Гражданского кодекса РФ заемные отношения по соглашению сторон могут быть оформлены путем выдачи векселя[12].
Также, сторонами может быть заключен договор, предусматривающий обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные товарный кредит.
Еще, договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг.
Таким образом, организация может осуществлять привлечение заемных средств путем выпуска и продажи облигаций, выдачи векселей.
|
|
|
