Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Факторный анализ изменения объема производства




Таблица 11

V = N * Тн * Ксм * tсм * ВЧ  
Vb = Nb * Тн * Ксмв * tсмв * ВЧв =  
Vф = Nф * Тн * Ксмф * tсмф * ВЧф = 131 106
dV = Vb - Vф = dVN + dVk + dVt + dVВЧ = Vф - Vn =  
dVN = (Nв-Nф)* Тн * Ксмф * tсмф * ВЧф = 10 360
dVк =Nb * Тн * (Ксмв-Ксмф) * tсмф * ВЧф =  
dVt = Nb * Тн * Ксмв * (tсмв- tсмф) * ВЧф =  
dVВЧ = Nb * Тн * Ксмв * tсмв * (ВЧв-ВЧф) = 4 754
  19 666

 

В таблице 11 приведены результаты факторного анализа резервов[64] с использованием метода абсолютных разниц.

Как следует из полученных в таблице 11 данных, возможное увеличение объема производства продукции, по сравнению с фактическими показателями отчетного года (131106 тыс.руб), в связи с реализацией выявленных резервов-факторов может увеличиться на 19666 тыс. руб и составить 150772 тыс. руб.

При этом, за счет увеличения парка используемого оборудования - на 10360 тыс. руб:

dVN = (Nb-Nф)* Тн*Ксмф*tсмф*ВЧф=((469-435)*263*0.930*7.76*159)/1000=10360 тыс.руб,

за счет увеличения коэффициента сменности (в связи с сокращением целодневных потерь) - на 3803 тыс. руб:

dVк = Nb* Тн*(Ксмв-Ксмф)*tсмф*ВЧф=469*263*(0.955-0.930)*7.76*159)/1000=3803 тыс. руб,

за счет увеличения продолжительности смены (в связи с сокращением внутрисменных потерь) - на 749 тыс. руб:

d Vk = Nb* Тн*(Ксмв-Ксмф)*tсмф*ВЧф=469*263*(0.955-0.930)*7.76*159)/1000= 749 тыс. руб,

за счет увеличения часовой выработки оборудования (в связи с внедрением комплекса мероприятий по совершенствованию организации производства и совершенствованием техники) - на 4754 тыс. руб:

dVк = Nb* Тн*(Ксмв-Ксмф)*tсмф*ВЧф=469*263*(0.955-0.930)*7.76*159)/1000= 4754 тыс. руб.


Заключение.

Таким образом, за отчетный период на предприятии произошли существенные изменения в наличии и структуре основных средств и их использовании.

1. В структуре ОФП наибольший удельный вес занимают ОПФ (90.9% на начало года, и 90.7 %-на конец года). ОПФд отсутствуют[65], и на долю основных фондов непроизводственного назначения (ОФнп) приходится 9.1%и 9.3%, соответственно, на начало и конец года. То есть, структура основных фондов за отчетный период изменилась незначительно.

За отчетный период на предприятии имеет место некоторый прирост основных средств. При этом, основную долю прироста и выбытия составили ОПФ. Общая величина их прироста составила 3977 тыс.руб, что к первоначальной величине основных средств составляет 3%.

Величина основных фондов непроизводственного назначения увеличилась на 5%.

Существенные изменения произошли преимущественно в структуре ОПФ. При этом, наиболее очевидными являются изменения их активной части, на долю которых приходится 53% и 52.3%, на начало и конец года, соответственно.

В активной части основных средств наибольшая доля приходится на рабочие машины. Их абсолютная величина возросла на 675 тыс.руб, что является одним из факторов некоторого увеличения объемов производства продукции в отчетном году (131106 тыс.руб) по сравнению с прошлым годом (125128 тыс.руб) и планом (120520 тыс.руб). Более низкие коэффициенты обновления и прироста по активной части (0.027 и 0.017) основных средств, чем по всем основным фондам (0.049 и 0.030), свидетельствуют о том, что их обновление на предприятии осуществляется не за счет активной их части и поэтому может негативно, при прочих равных условиях, повлиять на фондоотдачу.

При проведении дальнейшего анализа, привлекая дополнительные данные, необходимо выяснить, осуществляется ли обновление основных фондов за счет нового строительства или модернизации, замены старого оборудования на новое, более высокопроизводительное, и сделать соответствующий вывод об эффективности модернизации и применения основных фондов[66].

2. По анализируемому предприятию степень изношенности, на начало и конец периода, находятся на уровне 25% и 25.3%, соответственно, на начало и окончание периода. Некоторый рост степени изношенности основных средств на 0.3% относительно оценивает некоторое ухудшение их технического состояния.

Возрастной анализ показывает, что средний возраст оборудования составляет 6.5 лет. При этом, оборудование первой группы со сроком службы до 10 лет составляют 76%, второй группы - 74%, третьей группы - 76%. оборудование со сроком службы от 10 до 20 лет составляет 20%, а явно устаревшее оборудование (со сроком службы 20 и более лет) составляет 5% в общей его численности.

3. План ремонта в целом по предприятию за отчетный период не выполнен (вместо 10241 тыс. руб по плану на ремонтные работы освоено 8193 тыс. руб или только 80% от назначенной суммы).

Привлекая дополнительные данные отделов главного механика и энергетика и прочих служб, необходимо выяснить конкретные причины невыполнения плановых заданий, включая выполнение плана ремонта по отдельным видам оборудования (отсутствие запчастей, превышение сметы и пр.), а также сроки выполнения ремонтных работ и их качество[67].

4. Фактическая среднегодовая стоимость основных фондов по сравнению с предыдущим годом возросла на 1.5%, а по сравнению с планом на 1.0%. Активная часть фондов увеличилась, соответственно, на 0.9% и 0.3% при некотором снижении их удельного веса в ОПФ (соответственно до 99.4% и 99.3%). Такая же (как и активной части фондов) зависимость имеет место для изменения среднегодовой стоимости рабочих машин (оборудования) и их удельного веса в ОПФ.

В дополнение к вышеприведенному анализу производится выяснение структуры АПФ в разрезе структурных подразделений предприятия по среднегодовым показателям. В таблице 3 (исходя из данных таблиц 0 и 2) представлены эти сведения.

Как следует из приведенных в таблице 3 данных по цехам 2 и 5 план выполнен, в то время, как по цехам 1, 3 и 4 план не выполнен.

5. Предприятие располагает 479 единицами основного оборудования. В отчетном периоде осуществлялись плановые работы по перемонтажу действующего, монтажу вновь вводимого и демонтажу выводимого оборудования. Недействующего оборудования на предприятии нет. Все неустановленное оборудование находится в плановом монтаже. На анализируемом производстве коэффициенты использования наличного оборудования по установленному и действующему оборудованию в отчетном периоде имеют несколько меньшие значения (0.91) по сравнению с планом (0.98) так как большая часть - 44 ед. (по сравнению с планом - 9 ед.) находится в плановом монтаже.

6. Фактические потери времени в результате целодневных простоев оборудования составили 2290 дней. Количество отработанных смен всем оборудованием по факту составляет 106.39 тыс. вместо 117.27 тыс., а коэффициент сменности по факту, соответственно, имеет меньшие значения (0.930) по сравнению с планом (0.950).

Внутрисменные простои имеют меньшие (26 тыс. час), по сравнению с планом (56 тыс. час), значения. Это (с учетом меньшего количества оборудования) свидетельствует об улучшении организации производства и повышении интенсивности использования оборудования, что позволило сократить внутрисменные потери и иметь полезный фонд машинного времени на уровне 826 тыс. час. по сравнению с планом 882 тыс. час, увеличить продолжительность рабочей смены до 7.76 часа по факту против 7.52 по плану, увеличить коэффициент загрузки оборудования (0.970 по факту против 0.970 по плану), а действительную часовую выработку продукции в отчетном периоде увеличить на 16% ((159/137)*100=116%).

Коэффициенты экстенсивной (1.01), интенсивной (1.16) и интегральной загрузки (1.17) оборудования в целом свидетельствуют о том, что предприятие добилось определенной интенсификации производства и повышения интенсивности использования оборудования.

7. Произведен факторный анализ по выпуску товарной продукции. Как следует из этих данных, план по выпуску товарной продукции перевыполнен за счет снижения целодневных потерь и увеличения среднечасовой выработки оборудования. Соблюдая плановые пропорции, предприятие могло иметь дополнительный выпуск продукции на 2551 тыс. руб за счет сокращения целодневных потерь, и 8826тыс. руб за счет снижения цены оборудования.

Таким образом, более полное использование оборудования на предприятии можно рассматривать как возможный резерв увеличения производства продукции.

8. Предприятие обладает большим резервом производственных мощностей[68]. В отчетном периоде оно не только достигло запланированного уровня использования среднегодовой производственной мощности[69], но и превысило его на 7.36 %. Это произошло вследствие перевыполнения плана по расширению производства и изменения ассортимента, а также за счет технического перевооружения и реконструкции.

9. Фондоотдача ОПФА[70] в отчетном периоде по сравнению с планом увеличилась на 8.35% (((0.18/2.14)-1)* 100=8.35%), что следует признать положительным фактором. Наиболее существенное, благоприятное влияние на фондоотдачу оказало изменение среднечасовой выработки. Под влиянием этого фактора она увеличилась на 0.32 ед. (dФОвч=0.32). Под влиянием сокращения внутрисменных потерь фондоотдача (dФOt=0.06) возросла на 0.06 ед. Увеличение целосменных потерь и цен на оборудование снижает фондоотдачу, соответственно, на 0.042 и 0.16 единиц.

В процессе последующего анализа следует изучить причины (в первую очередь неблагоприятного) изменения указанных факторов и найти пути их сокращения.

Так как определяющим фактором благоприятного изменения фондоотдачи активной части является положительное изменение среднечасовой выработки, то показано, что ее изменение, в свою очередь, обусловлено: на 39,86% (((0.13/0.32)-1)* 100=39.86%) - заменой оборудования, на 11.16% (((0.13/0.32)-1)*100=11.16%) - за счет внедрения мероприятий НТП, и на 48.98% (((0.13/0.32)-1)* 100=48.98) -за счет повышения уровня организации производства и труда.

10. За счет более рационального оборудования в будущем предприятие может увеличить объем произведенной продукции на 19966 тыс. руб (на 10360 тыс. руб - за счет за счет увеличения парка используемого оборудования; на 3803 - за счет увеличения коэффициента сменности (в связи с сокращением целодневных потерь); на 749 тыс. руб - за счет увеличения продолжительности смены (в связи с сокращением внутрисменных потерь); на 4754 тыс. руб - за счет увеличения часовой выработки оборудования (совершенствования технического уровня и повышения уровня организации производства).


 

Литература.

1. Г. В. Савицкая, Анализ хозяйственной деятельности предприятия, ИП "Экоперспектива", Минск, 1998, 498 стр.

2. Н.А. Русак и др., Анализ хозяйственной деятельности в промышленности, Минск, "Вышейшая школа", 1998, 398 стр.

3. П.П. Табурчак и др., Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / Под. ред. П.П. Табурчака, В.М. Тумина и М.С. Сапрыкина. - СПб: Химиздат, 2001. - 288 с: ил.

4. А.К. Шишкин и др., Учет, анализ, аудит на предприятии, Москва, "Аудит", ИО "ЮНИТИ", 1996, 495 стр.

5. М.И. Баканов, АД. Шеремет, Теория экономического анализа, Москва, "Финансы и статистика", 1997, 416 стр.

6. JI.A. Бернстайн, Анализ финансовой отчетности, пер. с англ., Москва, "Финансы и статистика", 1996,624 стр.

7. А.Д. Ларионов и др., Бухгалтерский учет, "Проспект", Москва, 1998, 390 стр.

8. Ю.М. Неруш., Коммерческая логистика. - Учебник. - М.:ЮНИТИ, 1997.-271с.

9. Л.Л. Ермолович и др., Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2001. -576 с.

10.Н.П.Любушин и др, Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов - М.ЮНИТИ-ДАНА,2000.-471 с.

11.П.И.Камышанов, А.П.Камышанов, Л.И. Камышанова, Практическое пособие по бухгалтерскому учету. - М., Элиста: АПП "Джангар", 2001.-600 с.


[1]Фактических показателей с базовыми заданиями оперативного и текущего планов на рассматриваемый период (год, квартал, месяц, декаду, сутки, смену, час), показателями прошлых периодов, различного рода нормативами, данными других предприятий подобного рода и пр.

[2]В процессе реформирования экономики России (из-за стремления привести бухгалтерскую отчетность в соответствии с зарубежными формами) был существенно сокращен объем бухгалтерской отчетности (вместо более чем 20 форм статотчетности предприятия (начиная с 1992 года)) их количество значительно сократилось (ф.№№1, 2,5). При этом из отчетности были исключены все плановые и нормативные показатели, что неизбежно привело к существенному ослаблению контроля и анализа внутри самого предприятия. А сама отчетность часто является формальным (не всегда аналитическим и достоверным) заключением о результатах бухгалтерского учета предприятия. В Российской Федерации на практике предприятие дает только положительное заключение без оговорок (или с выгодными для него оговорками) с целью не привлекать лишнего внимания. Это вызвано боязнью предприятия возможных санкций со стороны налоговой службы и потерей деловых контактов, а также о недостаточно отработанной системе обеспечения необходимыми нормами и стандартами.

[3]Прочая информация включает весь перечень полезных для осуществления анализа законодательных, нормативных и инструктивных материалов вышестоящих организаций, сведений о результатах работы других (родственных) предприятий и учреждений (в том числе финансовых), результаты итоговых собраний акционеров, тезисы и доклады специалистов на тематических конференциях, симпозиумах (в том числе международных), сообщения прессы, радио и телевидения и пр.

[4] Условия аренды определяются в договоре. На арендный период к арендатору переходит только право владения арендованным имуществом, а право собственности остается у арендодателя. Поэтому сданный в аренду объект с баланса арендодателя не списывается, и на баланс арендатора не принимается.

[5]Различают текущий (к затратам на текущий ремонт относят расходы по техническому обслуживанию), средний и капитальный ремонт. Все затраты на ремонт, в соответствии с действующим порядком, включаются в издержки производства (ведомости 12 и 15 по соответствующим статьям расходов). Предприятие формирует планы и графики проведения ремонтных работ, утверждает нормативы или сметную стоимость ремонта в постатейном разрезе (на каждый ремонтируемый объект составляется ведомость дефектов, на основании которой выписываются наряды-заказы), а также сроки отчислений в ремонтный фонд (если таковой принят на предприятии) и пр.

[6]На предприятиях, применяющих журнально-ордерную систему, учет основных средств ведется отдельной строкой по каждому акту приемки-передачи и списания основных средств (аналитически и учет поступления и выбытия основных средств по подразделениям предприятия ведется в специальных ведомостях) в:

Журнале-ордере 16 (01-08)- поступление основных средств в результате капитальных вложений,

Журнале-ордере 8 (01-75)- поступление основных средств or учредителей предприятия,

Журнале-ордере 13 (47-01) - выбытие основных средств.

[7]"Сведения о наличии и движении основных фондов" (составляется в соответствии с постановлением Госкомстата России от 08.01.98 г, по данным бухгалтерского учета и содержит детальную информацию о

наличии и движении основных средств, начисленной амортизации, затратам на ремонт основных средств и ряд других сведений);

[8]В соответствии с основными направлениями и задачами аудита основных средств выделяют следующие направления проверки: наличие и сохранность основных средств, правильность переоценки основных средств, движение основных средств, правильность начисления износа, правильность ускоренного начисления износа, правильность оценки и налогообложения основных средств и пр., которые нередко содержат полезные аналитические предложения и рекомендации.

[9] Установленной Госстандартом России в "Общероссийском классификаторе основных фондов", №359 от 26.12.1994 г.

[10]Предприятию целесообразно иметь определенную долю непроизводственных основных фондов (объектов коммунального хозяйства, бытового обслуживания, объектов здравоохранения, детского садика, культуры и спорта и пр.), которые способствуют расширению сферы услуг, оказываемых работникам, и улучшают их благосостояние, что положительно влияет на рост эффективности производства.

[11]В дополнение к такому анализу целесообразно так же выяснить структуру активной части фондов в разрезе структурных подразделений и пр.

[12]Аналитические расчеты предполагают также выбор наиболее выгодного варианта того или иного решения приобретения оборудования по лизингу, который может улучшить финансовое положение предприятия, в частности, его ликвидность и доходность активов. Лизинговые операции имеют некоторые общие черты с арендой, товарным и банковским кредитом, но им присущи и специфические особенности, выделяющие их в самостоятельный ряд правовых, экономических и финансовых взаимоотношений.

Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...