Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Вопрос 7. Учет финансовых инвестиций.

Вопрос 5. Учет средств на счетах предприятия в банке в национальной валюте.

 

Порядок проведения безналичных расчетов регламентируется документами: - Законом Украины о платежеспособной системе и переводе денег в Украину от 2001 года, - инструкция о безналичных расчетах в национальной валюте, и другое.

Безналичные расчеты- это перечисление определенной суммы средств со счета плательщика на счет получателей, а также перечисление банками по поручению предприятий средств. Эти расчеты производятся банком на основании документов.

Существует 2 вида счетов, которые банк открывает своим клиентам: депозитные (открываются банком клиенту для осуществления всех видов операций предусмотренных законодательством и условиями договора; текущие.

Количество счетов одного предприятия не ограничено. При открытии текущего счета заключается договор банковского счета, а при депозитном договор банковского вклада.

Расчетные документы должны иметь такие реквизиты: 1. название документа; 2. № документа, число, месяц, год выписки; 3. название плательщика и получателя средств их код, № счета в банке; 4. название банков сторон, их местонахождение и коды; 5. сумма платежа; 6. назначение платежа; 7. срок наступления платежа и сумма НДС или запись «без НДС». Текстовые элементы бланков должны выполнятся на украинском языке.

Если в банк поступает одновременно несколько расчетных документов на основании которых осуществляется списание средств, то они исполняются в такой последовательности: 1. списание средств по исполнительным документам; 2. платежи в бюджет будут списаны; 3. по другим документам в порядке поступления.

Основные платежные документы:

1. платежное поручение- содержит письменное поручение плательщика банку о списание со своего счета указанную сумму средств и ее перечисления на счет получателя.Принимается к исполнению в течение 10 дней, день заполнения не учитывается. 2. платежное требование поручение- состоит из 2 частей: верхней- требование получателя к плательщику об уплате определенной суммы средств; и нижней- поручение плательщика банку о списании со своего счета сумму получателя. Верхняя часть заполняется в 2 экземплярах. 3. платежное требование- требование взыскателя или в случае списания получателя банку плательщика осуществленное без согласования с плательщиком перевод средств со счета плательщика на счет получателя. Списание делится на: принудительное, договорное. 4. инкассовые поручения- банк по поручению и за счет клиента осуществляет действие связанное с получением от плательщика платежа и акцепта платежа.

Расчетный денежный чек- документ, содержащий письменное распоряжение владельца чека банку. Находятся в чековой книге. Денежный чек- распоряжение банку выдать указанную в чеке наличность с его счета. Чек заполняется от руки. Внесение наличности на текущий счет осуществляется на основании объявления на взнос наличности(письменного приказа о зачислении средств). На принятые суммы банк выдает квитанцию.

Банки периодически сообщают клиенту о состоянии счета и остаток на нем при помощи выписки. Обязательные реквизиты выписки: № счета клиента, дата предыдущей выписки, остаток средств, сумма поступлений и списаний, № платежных документов, остаток на коней. При обработке выписки банка следует помнить, что для предприятия текущий счет является активным, а для банка пассивным.

Синтетический и аналитический учет ведется на активном счете 31 и журнале- ордере №2.

Поступили средства от покупателя за реализованные товары Дт. 311 Кт. 361.

Получены краткосрочные кредиты банка Дт. 311 Кт. 60

Возвращен на текущий счет не использованный аккредитив Дт. 311 Кт. 313

Уплачены налоги сборы Дт. 64 Кт. 311.

Перечислена заработная плата на их счет в банке Дт. 66 Кт. 311.

Оплачена комиссия банку за открытие счета, за расчетно – кассовое обслуживание Дт. 92 Кт. 311.

 

Вопрос 6. Учет операций на текущих счетах в иностранной валюте.

 

Открытие банками счетов в иностранной валюте определено инструкцией «Про открытие банками счетов в национальной и иностранной валюте». При осуществлении операций расчеты как правило осуществляются в денежной форме с использованием иностранной валюты, порядок регламентируется Законом Украины о порядке осуществления расчетов в иностранной валюте № 185.

Иностранная валюта – денежные знаки в виде банкнот, монет, которые находятся в обороте и являются законным платежным средством на территории соответствующего иностранного государства. Использование субсчетов: в плане счетов 312/1 валютные счета в банке, 312/2 валютные счета за рубежом, 312/3 транзитные счета, 314 прочие счета в банке. Аналитический счет открывается таким образом, чтобы можно было получить данные об остатке и движение средств по каждой валюте отдельно. Записи на счете 312 осуществляются на основании выписок банка и приложенным к ним документам: технической документации, товара – сопроводительной, транспортной, складской, таможенной, расчетной. При обработке первичных документов необходимо их стоимостные показатели приведенные в иностранной валюте пересчитать в национальной валюте. В регистрации учета записи делаются одновременно в иностранной валюте и в гривнах. Изменение курса валют вызывают курсовые разницы, которые нужно отражать на счетах. Если курс гривны изменился, то возникают курсовые разницы, которые отражаются записью: 1) при снижении курса гривны (отрицательная разница) Дт. 945 Кт 312; 2) при повышении курса(положительная) Дт. 312 Кт. 714. Операции по 313 счету ведут в отдельном экземпляре 2 журнал – ордер. Записи в журнале делают по мере поступления выписок банка.

Аналитический учет ведется по каждой из валют на отдельном листе.

 

 

Вопрос 7. Учет финансовых инвестиций.

Финансовые инвестиции – это активы, которые содержатся предприятием с целью увеличения прибыли за счет %, роста стоимости капитала. Носителями являются ценные бумаги (это документ, подтверждающий право владения или отношения между юридическим лицом и владельцем). В Украине могут выпускаться и обращаться на рынке такие бумаги: Паевые- акции; Долговые- облигации, векселя, казначейские обязательства и др.

Инвестиции делятся на долгосрочные (которые содержатся предприятием более 12 месяцев с даты их приобретения, а также, которые могут свободно реализоваться в любое время.). текущие (которые удерживаются предприятием не более 12 мес.).

Акция – это цен. бум. без установленного срока обращения, подтверждающая участие ее собственника в уставном капитале акционерного общества. Приобретение акций в обмен на ден. средства называется- прямой финансовой инвестицией.

Портфельная- предусматривает приобретение ценной бумаги на фондовой бирже. (именные, на предъявителя, привелигированые, простые). Привелигированные дают право на получение дивидендов и на участие в распределение имущества в случае его ликвидиции, но не могут принимать участие в управление имущества. Простая дает 1 голос при решение вопроса на собрании акционеров и принимает участие в распределение чистой прибыли, после пополнения резервов и выплаты дивидендов по привилигированным акциям. Реквизиты акций: название предприятия, его место нахождения, название ценной бумаги, №, дата выпуска, номинальная стоимость, имя собственника(только для именной), размер уставного капитала, количество акций, срок выплаты дивидендов, подпись руководителя.

Оприходованы средства по погашению подписки на акцию Дт. 30, 31, 12, 10, 20 Кт. 46

Выкуплены акции по их номинальной стоимости или рыночной Дт. 451 Кт. 30, 31

Онулированы акции выпущенные обществом Дт. 40, 421 Кт. 451

Начислены дивиденды Дт. 443 Кт. 671

Выплачены дивиденды Дт. 671 Кт. 30,31.

Все инвестиции делятся на 2 группы:

1.инвестиции, которые удерживаются с целью их продажи (относительно инвестиций в акции, обязательства, которые приобретаются с целью получения доходов от их продажи). 2. инвестиции не предназначенные для продажи (долговые бумаги, акции, как правило приобретенные с целью получения доходов в виде % и удерживаются до их погашения).

Отражена предоплата за акции Дт. 371 Кт. 311

Получены акции Дт. 143 Кт. 371

Предприятие, на которое инвестор может оказать существенное влияние называется ассоциированным. Существенное влияние- это полномочие принимаемое участие в принятии решений по финансовой, коммерческой политики без осуществления контроля этой политики.

Для учета инвестиций предусмотрены такие счета: 14 долгосрочные финансовые инвестиции, 141 инвестиции связанным сторонам по методу участия в капитале, 142 прочие инвестиции, 143 инвестиции не связанным сторонам.

Отражены инвестиционные средства в акции ассоциированного предприятия Дт. 141 Кт. 30, 31, 50.

Если приобретены акции предприятия, на которые инвестор не имеет существенного влияния Дт. 143 Кт 30, 31, 50, 60.

Начислены дивиденды по инвестициям не связанным сторонам Дт. 373 Кт. 731.

Получены дивиденды Дт. 30, 31 Кт. 373

Начислены % по инвестициям Дт. 373 Кт. 732

Погашена инвестиция по номинальной стоимости Дт. 30, 31 Кт. 14.

Облигации – это бумага, подтверждающая внесение определенных средств и обязательство эмитента возместить номинальную стоимость в указанный срок с выплатой фиксированного %. Осуществляется на пассивном счете 52 (долгосрочные обязательства по облигациям), 521- обязательства по облигациям по Кт ведется учет по номинальной стоимости по Дт. Погашение задолженности, 522- премия по выпущенным облигациям по Дт. Погашение задолженности по начисленным премиям, 523- дисконт по выпущенным облигациям. Аналитический учет ведется по их видам и срокам погашения.

Вексель- это подтверждает долговое денежное обязательство должника уплатить определенную сумму денег собственнику векселя. Простые выписывает и подписывает должник. Переводной кредитор. Чтобы приказ кредитора имел силу, должник должен подтвердить свое согласие уплатить платеж, такое согласие в письменной форме на титульной стороне векселя называется акцептом. Платеж по переводу векселя можно гарантировать при помощи аваля. Аваль – это поручительство на основании которого банк гарантирует оплату в срок методом записи на вексель.

Оприходованы бланки векселя Дт. 209 Кт. 685.

Получен вексель на отгруженную продукцию, товар Дт. 34 Кт. 36

Погашена задолженность обеспеченная векселем Дт. 31, 30 Кт. 34

Погашен выданный вексель Дт. 62 Кт 30, 31

Если выданный вексель передается в пользу векселедателя, то задолженность списывается: у векселедателя Дт. 36 Кт. 62; у плательщика Дт. 62 Кт. 63, 68.

Синтетический учет ведется в журнале 8 с/х и ведомости.

 

Вопрос 8. Содержание положения (стандарта) бух./ учета 10 «Дебиторская задолженность».

Безнадежная дебиторская задолженность – это текущая дебиторская задолженность, относительно которой существует уверенность в ее не возврате должником или по которой истек срок исковой давности. Дебиторы – это юр. и физ. лица, которые в результате прошедших событий задолжали предприятию определенные суммы средств. Дебиторская задолженность – сумма задолженности дебиторов предприятию на определенную дату. Долгосрочная дебиторская задолженность- сумма, которая не возникает в ходе нормального цикла и будет погашена после 12 мес. с даты баланса. Текущая задолженность- сумма задолженности, которая возникает в ходе нормального цикла или будет погашена в течении 12 мес. Сомнительный долг- текущая задолженность за продукцию, товары относительно, которой существует неуверенность ее погашения должником. Чистая реализационная стоимость дебиторской задолженности- сумма текущей задолженности за товары с вычетом резерва сомнительных долгов.

Дебиторская задолженность признается активом, если существует вероятность получения предприятием будущих экономических выгод и может быть достоверно определена ее сумма. Текущая задолженность за товары, продукцию оценивается по первоначальной стоимости. Классификация задолженности за продукцию, товары осуществляется группированием задолженности по срокам ее непогашения с установлением коэффициента сомнительности для каждой группы. Коэффициент сомнительности устанавливается предприятием исходя из фактической суммы безнадежной задолженности за товары, услуги. Величина резерва сомнительных долгов определяется как сумма произведений текущей задолженности соответствующей группы. Начисление резерва долгов за отчетный период отражается в отчете о финансовых результатах в составе других операционных расходов. Текущая задолженность не связанная с реализацией продукции признается безнадежной, списывается с баланса с отражением потерь в составе других операционных расходов. Долгосрочная задолженность, на которую начисляются %, отражается в балансе по их настоящей стоимости. Определение настоящей стоимости зависит от вида задолженности и условий ее погашения.

 

 

Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...