Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!

Синтетический и аналитический учёт кассовых операций.

Лекция № 2 Кассовые операции.

Нормативное регулирование кассовых операций.

К кассовым операциям относятся операции по получению и расходованию наличных денежных средств непосредственно из кассы организации.

Основными нормативными документами, регламентирующими ведение кассовых операций предусматривают

- Наличие специально оборудованного помещения кассы

- Ведение кассовой книги и других кассовых документов

- Использование ККМ при осуществлении расчётов с населением

- Хранение свободных денежных средств в учреждениях банков

- Расходование наличных денег, полученных из банков строго на цели, указанные в чеке

- Хранение в кассе наличных денег в пределах лимитов установленных обслуживающим банком.

Организация работы кассы.

Для приёма, хранения и расходования наличных денежных средств предприятие должно иметь кассу. Касса – это обобщённое подразделение, осуществляющая и оформляющее все операции по наличному денежному обороту. На практике касса чаще всего включает в себя главную кассу и ряд оперативных касс. Оперативные кассы служат для приёма наличных денежных средств у населения за реализуемые товары с применение ККМ. Главная касса должна иметь изолированная помещение, удовлетворяющее требованиям безопасности и надёжности в сохранении денежных средств. Все наличные деньги должны храниться в несгораемых металлических шкафах.

В штате предприятия предусмотрена должность кассира, который несёт материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. Приём кассира на работу оформляется приказом руководителя организации. После принятия на работу кассира с ним заключается договор о полной материальной ответственности. На его основании кассир несёт ответственность за сохранность средств в кассе, правильности оформления кассовых документов и ведения кассовой книги а так же за ущерб причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате недобросовестного отношения к своим обязанностям. Отсутствие договора о полной материальной ответственности исключает возможность взыскание сумм недостачи в полном объёме.

На малых предприятиях не имеющих в штате кассира, его обязанности могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о полной материальной ответственности.

Кассиру запрещается передоверять свою работу другим лицам. Доступ в помещение кассы лицам не имеющим отношения к её работе воспрещается.

Проведение кассовых операций контролируются коммерческими банками, которые обслуживают предприятие. Между предприятием и банком заключается договор, по которому устанавливается лимит кассы. Лимит кассы – это ограничение на остаток денег, который может находится в кассе на конец дня. Предприятия, не имеющие лимита должны ежедневно сдавать в банк всю денежную наличность.

Сверх установленного лимита денежные средства могут храниться в кассе только в дни выдачи заработной платы, пенсий, командировочных и т.д. в течении трёх рабочих дней, включая день получения денег в банке.

В свою очередь ЦБ РФ регулярно устанавливает лимит (ограничение) наличных расчётов между юридическими лицами по одной операции в день. В настоящее время данный лимит составляет 100 000 тысяч рублей.

За несоблюдение организациями условий работы с денежной наличностью, а так же несоблюдение порядка ведения кассовых операций к ним могут быть применены меры финансовой ответственности.

Документирование кассовых операций

Кассовые операции самые многочисленные и самые распространенные на предприятии. Их учёт сопровождается оформлением ряда документов основными из которых являются:

1) Приходный кассовый ордер

2) Расходный кассовый ордер

3) Авансовый отчёт

4) Кассовая книга

5) Платёжная ведомость

Главная особенность заполнения кассовых документов в том, что помарки в них не допускаются. Исправления осуществляются корректурным способом.

После поступления в бухгалтерию документов, которые являются основанием для совершения кассовых операций, бухгалтерией совершаются следующие действия:

- проверяется правильность оформления документов

- оформляются приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы

- бухгалтерия получает необходимые подписи уполномоченных лиц.

- документы регистрируются в журнале приходных и расходных кассовых документов.

- приходные и расходные кассовые ордера передаются в кассу.

Документы заполняются в одном экземпляре чётко и ясно. Приём и выдача денег по кассовым ордерам может производится только в день их составления. Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.

Кассир при получении кассовых ордеров обязан:

- проверить наличие на документах подписи главного бухгалтера, и других уполномоченных лиц.

- проверить правильность оформления документа

- проверить наличие перечисленных в документах приложений

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления.

Синтетический и аналитический учёт кассовых операций.

Для учёта наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счёт 50 «Касса». К счёту 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50.1 «Касса организации»

50.2 «Операционная касса»

50.3 «Денежные документы»

Когда организация производит кассовые операции в иностранной валюте, то к счёту 50 должен быть открыты субсчета для учёта движения каждой наличной иностранной валюты. По дебету счёта 50 отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счёта 50 отражается выплата денежных средств из кассы организации. Сальдо счёта указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца.