 |
Налоговая отчетность. Налоговые декларации
|
|
|
|
Налоговая отчетность состоит из утвержденных налоговых деклараций.
Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
2.2 Оборотная ведомость
Оборотная ведомость составляется, при необходимости, в стоимостном выражении по синтетическому счету плана счетов бухгалтерского учета в разрезе счетов аналитического учета финансовых активов и обязательств и предназначена для обобщения данных по счетам учета, а также для контроля за соответствием данных бухгалтерского учета по счетам учета и Главной книги.
Оборотная ведомость открывается путем переноса остатков по счетам бухгалтерского учета на начало периода и отражает движение средств за месяц с выведением остатков на конец периода.
2.3 Главная книга
В Главной книге отражаются в хронологическом порядке записи по счетам бухгалтерского учета (балансовым счетам соответствующих бюджетов) в порядке возрастания.
При открытии Главной книги записываются суммы остатков на начало года и на начало периода (месяца, дня) в соответствии с заключительным балансом за истекший год, обороты по дебету и кредиту за соответствующий период и с начала года, исходящие остатки, итоговые данные за соответствующий период, номера Журналов операций.
В Главной книге подсчитывается общий итог оборотов за период с начала года. По всем счетам выводятся дебетовые или кредитовые остатки на начало следующего периода. При этом сумма оборотов за период, а также сумма остатков на начало следующего периода по дебету всех счетов должны быть равны сумме оборотов или остатков по кредиту всех счетов.
|
|
|
Главная книга учреждениями ведется ежемесячно, органами, осуществляющими кассовое обслуживание, финансовыми органами - ежедневно.
2.4 Книга покупок
Книга покупок предназначена для регистрации документов (счетов-фактур), подтверждающих оплату налога на добавленную стоимость при покупке товаров, выполненных работ, оказанных услуг, в целях определения суммы налога, подлежащей вычету (возмещению) в порядке, установленном Налоговым Кодексом.
Счета-фактуры, полученные организацией, должны быть зарегистрированы в книге покупок по мере возникновения права у налогоплательщика на налоговые вычеты по НДС. Форма книги покупок и порядок её заполнения утверждены Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 года № 914.
С 2006 г. вступили в силу изменения в 21-ю главу НК РФ, но до сих пор новая форма Книга покупок и продаж не приведена в соответствие с изменениями в Налоговом кодексе. Книга покупок действует в части не противоречащей Налоговому кодексу РФ. Следует очень внимательно заполнять книгу покупок, так как это один из документов, который тщательно проверяет налоговый орган. В случае обнаружения ошибок организации может быть отказано в вычете НДС.
Книга покупок может вестись вручную, но в большинстве случаев заполняется в электронном виде, а по окончании налогового периода, который составляет один квартал, распечатывается. В этом случае книга покупок фактически представляет собой таблицу на одном или нескольких листах бумаги формата А4, прошнурованных, пронумерованных и скрепленных подписью руководителя и печатью организации. Книга покупок должна храниться у покупателя в течение полных 5 лет с даты последней записи.
|
|
|
В книге покупок не регистрируются счета-фактуры:
· полученные при безвозмездном получении товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы;
· полученные при купле/продаже иностранной валюты, ценных бумаг участником биржи (брокером);
· полученные при получении комиссионером (агентом) товара от комитента (принципала) для реализации;
· полученные при получении комиссионером (агентом) денежных средств от продавца при выполнении договора комиссии (агентского) на приобретение товара;
· оформленные поставщиком на суммовую разницу
Покупатели, перечисляющие денежные средства продавцу в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), счета-фактуры на аванс в книге покупок не регистрируют (см. п.13 Правил), так как согласно п.8 Правил «счета-фактуры, полученные от продавцов, регистрируются налогоплательщиком в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты». А таковое право возникает у налогоплательщика не ранее, чем соответствующие товары, работы, услуги, имущественные права) будут этим налогоплательщиком приняты к учету.
2.6Книга продаж
Книга продаж предназначена для регистрации счетов-фактур, а иногда и других документов, при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) организациями и предпринимателями во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость [1].
Форма книги продаж и порядок её заполнения утверждены Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 года № 914.
С 2006 г. вступили в силу изменения в 21-ю главу НК РФ, но до сих пор форма Книга продаж не приведена в соответствие с изменениями в Налоговом кодексе. Книга продаж действует в части не противоречащей Налоговому кодексу РФ.
Книга продаж может вестись вручную, но в большинстве случаев заполняется в электронном виде, а по окончании налогового периода, который составляет один квартал, распечатывается.В этом случае книга продаж фактически представляет собой таблицу на одном или нескольких листах бумаги формата А4, прошнурованных, пронумерованных и скрепленных подписью руководителя и печатью организации. Книга продаж должна храниться у продавца в течение полных 5 лет с даты последней записи.
|
|
|
Глава 3 Анализ финансовой деятельности предприятия
3.1Анализ финансового состояния предприятия
Под финансовым состоянием предприятия (ФСП) понимается его способность финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразным их размещением и эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Финансовое состояние предприятия (ФСП) характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени.
Основными задачами анализа финансового состояния предприятия являются:
1) Своевременная и объективная диагностика финансового состояния предприятия, установление его «болевых точек» и изучение причин их образования.
2) Поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, его платежеспособности и финансовой устойчивости.
3) Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.
4) Прогнозирование возможных финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.
Результативность финансового анализа во многом зависит от организации и совершенства его информационной базы. Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс (форма № 1), отчеты о прибылях и убытках (форма № 2), движении капитала (форма № 3), о движении денежных средств (форма № 4), приложение к балансу (форма № 5) и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.
|
|
|
3.2Анализ эффективности использования материальных ресурсов
Таблица 1
Анализ эффективности использования материальных ресурсов
| Показатели | План | Отчет | Отклонение |
| Товарная продукция | |||
| Материальные затраты | -500 | ||
| Материалоотдача | 3,65 | 3,87 | 0,22 |
| Себестоимость продукции | |||
| Материалоемкость | 0,2741 | 0,2581 | - 0,016 |
| Удельный вес материальных затрат в Себестоимости | 0,2608 | 0,2455 | 0,1565 |
| Коэффициент материальных затрат | 26,08 | 24,55 | 16,45 |
Материалоотдача – обратный показатель материалоемкости
Материалоотдача Мо (план) = 31000/8500 = 3,65
Материалоотдача Мо (отчет) = 31001/8000 = 3,87
Материалоемкость Ме (план) = 8500/31000 = 0,2741
Материалоемкость Ме (отчет) = 8000/31001 = 0,2581
Удельный вес УВ (план) = 8500/32580 = 0,2608
Удельный вес УВ (отчет) = 8000/32584 = 0,2455
Коэффициент материальных затрат КМЗ(план) = 0,2608*100 = 26,08
Коэффициент материальных затрат КМЗ(отчет) = 0,2455*100 = 24,55
Из представленных в таблице 1 данных можно сделать вывод о том, что произошли следующие отклонения в абсолютных значениях показателей
- рост объема товарной продукции на 1 тыс. руб.
- понижение себестоимости на 4 тыс. руб.
- уровень материальных затрат уменьшился на 500 тыс.руб.
Таким образом, можно судить о том, что процесс производства на предприятии стал более эффективным, что подтверждает рост показателей материалоотдачи на 0,22 и снижение материалоемкости на 0,016.
3.3 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов
Таблица 33
Анализ эффективности использования трудовых ресурсов
| Показатели | План | Отчет | Отклонения | |||
| абсолютные | % | |||||
| Товарная продукция, тыс.р. | ||||||
| Число дней отработанных всеми рабочими за год | ||||||
| Число часов отработанных всеми рабочими за год | 913,5 | 945,5 | ||||
| Среднесписочная численность рабочих, чел | -10 | |||||
| Число дней, отработанных одним рабочим за год, ч-дн | ||||||
| Продолжительность рабочего дня, час | ||||||
| Среднечасовая выработка одного рабочего, руб. | 17,57 | 13,18 | - 4,39 | |||
| Среднегодовая выработка одного рабочего, руб. | 30993,48 | 30999,36 | - 5,88 | |||
NВ – товарная продукция;
Чд - Число дней отработанных всеми рабочими за год;
Чч - Число часов отработанных всеми рабочими за год;
R - среднесписочная численность рабочих, чел;
Тд - число дней, отработанных одним рабочим за год, ч-дн;
Тч - продолжительность рабочего дня, час;
|
|
|
Дч - среднечасовая выработка одного рабочего, руб;
Св - среднегодовая выработка одного рабочего, руб
Тд=29980/119 = 252 Тд=32080/109 = 294
Тч=935.5/119=7 Тч=945,5/109=8
Дч= 31000/252/7= 17,57 Дч=31001/294/8 = 13,18
1) Св = 17,57*7*252 = 30993,48 Св1 = 13,18*8*294 = 30999,36
Из таблицы 2 видим, что применяя приемы анализа и определяя влияние факторов на изменение товарной продукции, объём выпущенной продукции увеличился на 1 т.р.,следовательно на выпуск продукции 4 фактора действовали положительно это увеличение числа дней отработанных всеми рабочими за год, число часов отработанных всеми рабочими, число дней отработанных одним рабочем за год, продолжительность рабочего дня, и 3 фактора отрицательно это уменьшение численности рабочих, среднегодовая выработка одного рабочего и среднечасовая выработка одного рабочего. В целом по предприятию выработка увеличилась, это произошло за счет незначительного увеличения стоимости товарной продукции (100%) в сравнении с ростом числа рабочих (97%).
Анализ производства и реализации продукции
Таблица 34
Анализ производства и реализации продукции
| Показатели | Ед. изме-рения | План | Отчет | Отклонение от плана | % выполнен плана |
| Остаток нереализованной продукции на начало периода | т.руб. | -1138 | |||
| Товарная продукция | т.руб. | ||||
| Реализованная продукция | т.руб. | -1137 |
Он - Остаток нереализованной продукции на начало периода;
NВ – товарная продукция;
Рп – реализованная продукция.
Рп = Он +Nв
Рп = 2945+31000 = 33945
Рп=1807+31001 = 32808
Отклонение от плана = отчет-план
%= отчет/план*100
Исходя из проведенных расчетов, можно сказать что по объемом реализации товарной продукции план выполнен лишь на 94%. При этом объем производства товарной продукции, оставляя практически на прежнем уровне.
Анализ использования основных средств
Таблица 35
Анализ использования основных средств
| Показатели | План | Отчет | Отклонение |
| Объем продукции (т.р.) | |||
| Среднегодовая стоимость ОФ (т.р.) | |||
| Численность работников (чел) | -10 | ||
| Фондоотдача (руб.) | 7,3 | 7,2 | - 0,1 |
| Фондоемкость (руб.) | 0,1372 | 0,1375 | 0,0003 |
| Фондовооруженность | 35,756 | 39,128 | 3,372 |
Оп - Объем продукции (т.р.)
Cc - Среднегодовая стоимость ОФ (т.р.)
Чс - Численность работников (чел)
Фо - Фондоотдача (руб.)
Фе - Фондоемкость (руб.)
Фв – Фондовооруженность
Фо=Оп/Сс
Фе=Сс/Оп
Фв=Сс/Чс
Откл.=отчет-план
Фо=31000/4255 = 7,3 Фо=31001/4265 = 7,2
Фе=4255/31000 = 0,1372 Фе=4265/31001 = 0,1375
Фв=4255/119 = 35,756 Фв=4265/109 = 39,128
В связи с тем, что фондовооруженность, в данном расчете составляет 40000 рублей – стоимость ОФ, которая приходится на 1 рабочего предприятия, фондоотдача 7,2 тысяч рублей выпускаемой продукции производимый 1 рублём основных фондов, а объем продукции увеличился и составил 31001, то соответственно предприятию в год требуется 39,128 тысячи рублей для производства 1 рубля продукции.
Анализ эффективности использования оборотных средств
Таблица 36
Анализ эффективности использования оборотных средств
| Показатели | Отчет |
| Выручка, тыс. руб. (РП) | |
| Количество дней анализируемого периода (Д) | |
| Оборотные фонды, тыс. руб. (ОФ) | |
| Продолжительность одного оборота, дней (Пр) | 0,309 |
| Коэффициент оборачиваемости (Коб) | 905,2 |
| Коэффициент загрузки средств в обороте (Кз) | 0,0011 |
Решение:
1) Коб = 1900900/2100 = 905,2
2) Пр = 280/905,2 = 0,309
3) Кз = 2100/1900900 = 0,0011
Вывод: В данном анализе продолжительность одного оборота равна 0,309 дней. Всего совершается 902 оборота в год. В обороте участвует 0,07 % средств. Предприятие использует экстенсивный путь развития, что не эффективно.
Анализ финансовых результатов
Таблица 37
Анализ финансовых результатов
| Показатели | План | Отчет | Отклонение |
| Прибыль, тыс. руб. | |||
| Продолжение таблицы 37 | |||
| Выручка от реализации продукции, тыс. руб. | |||
| Себестоимость продукции | |||
| Собственный капитал, тыс. руб. | |||
| Рентабельность капитала, % (Rк.) | 2,682 | 2,682 | |
| Рентабельность боротного капитала, (Rок) | 2,682 | 2,682 | |
| Рентабельность собственного капитала, % (Rск) | 123,762 | 123,762 | |
| Рентабельность оборота (продаж), % (Rп) | 2,682 | 2,682 |
Решение:
1) Rп = 51000/1900900*100 = 2,682
2) Rрп = Rп = 2,682
3) Rск = 51000/41208*100 = 123,762
4) Rоб = Rп = 2,682
Вывод: Рассчитав показатели рентабельности, мы можем увидеть, что предприятие рентабельно, так как рентабельность оборотного капитала составляет 2,682, а рентабельность продаж 2,682, что положительно влияет на прибыль предприятия.
Заключение
В период прохождения производственной практики я проделала следующую работу:
- изучила структуру управления организацией;
- ознакомилась с организационной структурой, задачами и функциями бухгалтерии;
- ознакомилась с системой профессиональных обязанностей и должностными инструкциями специалиста бухгалтерии;
- активно участвовала в хозяйственной деятельности предприятия, оказывать помощь специалистам;
- изучила технические, социально-экономические условия груда в бухгалтерии;
- изучила основную документацию, обеспечивающую функционирование бухгалтерии.
- закрепила и углубила знания, умений и навыки, полученные в процессе теоретического обучения и применила их на практике;
Результаты выполненной работы были занесены в дневник практики.
Также было определено, что бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Под финансовым состоянием предприятия (ФСП) понимается его способность финансировать свою деятельность. Финансовое состояние предприятия (ФСП) характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени. Финансовое состояние предприятия может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Анализ финансового состояния делится на внутренний и внешний. Анализ ФСП основывается главным образом на относительных показателях. Результативность финансового анализа во многом зависит от организации и совершенства его информационной базы.
Список литературы:
1. Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129 – ФЗ “О бухгалтерском учете”
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации № 34/н
3. ПБУ 4/98 “Бухгалтерская отчетность организации”
4. ПБУ 1/98 “Учетная политика организации”.
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий
6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М,2001 – 640с.
7. Устав общества с ограниченной ответственностью «Асфальт строй».
|
|
|
