 |
II Студенческий конкурс – Модель Суда Кейс Клуба МГУ им. М. В. Ломоносова
|
|
|
|
II Студенческий конкурс – Модель Суда Кей с Клуба МГУ им. М. В. Ломоносова
МЕМОРАНДУМ ОТВЕТЧИКА
ИСТЕЦ
ООО «Диджтал»
против
ОТВЕТЧИК
Представители истца:
Абраменкова Надежда
Катаева Анна
Прохина Анна
Москва, 2019
ОГЛАВЛЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ СОКРАЩЕНИЙ.. 3
НОРМАТИВНО-ПРАВОВАЯ БАЗА.. 4
ФАКТИЧЕСКИЕ ОБСТОЯТЕЛЬТСВА ДЕЛА.. 6
ОСНОВНЫЕ ТЕЗИСЫ ОТВЕТЧИКА.. 8
СОДЕРЖАТЕЛЬНАЯ ЧАСТЬ. 9
I. Налог на прибыль Истца должен быть исчислен с дохода, полученного при переуступке. Истец намеренно передал весь выпуск токенов взаимозависимому резиденту низконалоговой юрисдикции для получения незаконной налоговой выгоды. 9
1. Сделки, совершенные между Истцом, «Паккард Лтд» и ООО «Кверти» носят фиктивный характер. 9
2. Цена токенов-диджиков при первичной реализации не соответствует рыночной. Применение данной цены обусловлено предварительным сговором «Паккард Лтд» и Истцом, направленное на получение необоснованной налоговой выгоды. 10
3. Учет токенов-диджиков, для налога на прибыль организаций, следует осуществлять по цене их реализации, осуществленной «Паккард Лтд». Применение принципа «вытянутой руки» (arm's length principle). 12
II. Курсовая разница по операциям с биткойнами не может учитываться, так как они не являются валютой (средством платежа). 13
1. Биткойн не является валютой. 13
2. Биткойны следует относить к иному имуществу. 14
III. Операции по покупке и продаже опциона пут носили спекулятивный характер. Данные операции следует учитывать в специальной налоговой базе по обращающимся производным финансовым инструментам. Истец принял оплату в криптовалюте с целью извлечения выгоды от изменения курса криптовалюты. 15
|
|
|
1. Операция с опционом пут должна быть учтена в специальной налоговой базе по необращающимся производным финансовым инструментам. 16
2. Отсутствие экономического интереса у общества в принятии оплаты в форме криптовалюты с целью извлечения выгоды от изменения курса криптовалюты. 18
ТРЕБОВАНИЯ ОТВЕТЧИКА.. 19
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ СОКРАЩЕНИЙ
Истец - ООО «Диджитал»
Ответчик –ФНС России
НК РФ - Налоговый кодекс Российской Федерации
БВО - Британские Виргинские острова
ВС РФ - Верховный Суд Российской Федерации
Минфин РФ - Министерство финансов Российской Федерации
ФНС – Федеральная налоговая служба
ЦБ - Центральный банк Российской Федерации
РФ - Российская Федерация
ПБУ - Положение о бухгалтерском учете
ООО - Общество с ограниченной ответственностью
ФЗ - Федеральный закон
ВАС РФ - Высший Арбитражный Суд Российской Федерации
ЭВМ - Электронно-вычислительная машина
НОРМАТИВНО-ПРАВОВАЯ БАЗА
Нормативно правовые акты:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31. 07. 1998 N 146-ФЗ;
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05. 08. 2000 N 117-ФЗ;
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30. 11. 1994 N 51-ФЗ;
4. Закон РСФСР от 22. 03. 1991 N 948-1 (ред. от 26. 07. 2006) " О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках";
5. Федеральный закон от 26. 07. 2006 N 135-ФЗ " О защите конкуренции";
6. Федеральный закон от 10. 07. 2002 N 86-ФЗ " О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)";
7. Приказ Министерства финансов РФ от 13. 11. 2007 N 108н " Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)";
|
|
|
8. Письмо ФНС России от 29. 11. 2017 N СА-4-18/24213;
9. Приказ Министерства финансов РФ от 13. 11. 2007 № 108н;
10. Письмо Министерства финансов РФ от 29. 04. 2014 N 03-01-РЗ/20100;
11. Письмо Министерства финансов РФ от 23. 01. 2017 N 03-12-11/1/3235;
12. Информация Банка России от 27. 01. 2014 " Об использовании при совершении сделок " виртуальных валют", в частности, Биткойн";
13. Информационное сообщение Росфинмониторинга " Об использовании криптовалют";
14. Письмо ФНС России " О контроле за обращением криптовалют (виртуальных валют)";
15. Письмо Мин Министерства финансов РФ фина России от 02. 10. 2017 N 03-11-11/63996 " О регулировании выпуска и оборота криптовалют";
16. Информация Банка России от 04. 09. 2017 " Об использовании частных " виртуальных валют" (криптовалют)";
17. Письмо Министерства финансов РФ от 23 ноября 2018 г. N 03-03-06/1/84930;
18. Письмо Министерства финансов РФ от 19 февраля 2018 г. N 03-03-07/10239;
19. Письмо Министерства финансов РФ от 28. 08. 2018 N 03-03-06/1/61152;
20. Письмо Министерства финансов РФ от 17. 05. 2018 г. №03-04-07/33234;
21. Информация Центрального банка РФ от 04. 09. 2017 " Об использовании частных " виртуальных валют" (криптовалют)"
22. Письмо Министерства финансов РФ от 08. 02. 2019 N 03-03-06/3/7605
Литература:
1. " Сделки, представительство, исковая давность: Постатейный комментарий к статьям 153 - 208 Гражданского кодекса Российской Федерации" (отв. ред. А. Г. Карапетов) (" М-Логос", 2018);
2. Статья: Слово в защиту минимизации налоговых рисков (Сасов К. А. ) (" Вестник Арбитражного суда Московского округа", 2015, N 4);
3. Цинделиани И. А., Нигматулина Л. Б. Криптовалюта как объект гражданско-правового и финансово-правового регулирования // Финансовое право. 2018. N 7. С. 18 - 25.
4. Финансовое право: Учебник (под общ. ред. Э. Д. Соколовой) (отв. ред. А. Ю. Ильин) (" Проспект", 2019)
5. Бублик В. А. Гражданско-правовое регулирование внешнеэкономической деятельности в Российской Федерации: проблемы теории, законотворчества и правоприменения: Монография. Екатеринбург: Изд-во УрГЮА, 1999. С. 202.
Судебная практика:
1. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 23. 06. 2015 N 25 " О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации"
|
|
|
2. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 31. 07. 2017 N 305-ЭС15-11230 по делу N А40-125977/2013
3. Определение Верховного Суда РФ от 14. 12. 2017 N 301-КГ17-18409 по делу N А11-6602/2016.
4. Постановления Пленума ВС РФ от 23 июня 2015 г. N 25 (п. 88),
5. Определение КЭС ВС РФ от 22 августа 2016 г. N 304-ЭС16-4218
6. Постановление Пленума ВАС РФ от 12. 10. 2006 N 53 " Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды"
7. Решение Мосгорсуда от 18. 04. 2018 N 7-4313/2018
8. Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 15. 05. 2018 N 09АП-16416/2018 по делу N А40-124668/2017
9. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 04. 08. 2015 N 09АП-28112/2015 по делу N А40-12815/15
10. Решение Арбитражного суда Кемеровской области по делу от 9 января 2018 г. N А27-27287/2016
11. Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 6 сентября 2017 г. по делу N А27-16584/2016
12. Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 07. 08. 2018 N Ф04-2998/2018 по делу N А27-27287/2016,
13. Определение Верховного Суда РФ от 03. 12. 2018 N 304-КГ18-19526 по делу N А27-27287/2016
14. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 04. 08. 2015 N 09АП-28112/2015 по делу N А40-12815/15
15. Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 07. 08. 2018 N Ф04-2998/2018 по делу N А27-27287/2016
16. Определение Верховного Суда РФ от 03. 12. 2018 N 304-КГ18-19526 по делу N А27-27287/2016
17. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 25. 12. 2014 по делу N 305-КГ14-1498, А40-65470/2013
Информационные ресурсы:
1. Официальные курсы валют ЦБ. Электронный ресурс URL: https: //www. cbr. ru/currency_base/daily/
2. Электронный ресурс URL: https: //gsl. org/ru/taxes/tax-zones/британские-виргинские-острова/
|
|
|
