 |
Тема 2. 5. УЧЕТ заработной платы
|
|
|
|
Задача 1
Задание: на основе данных табл. 1 для выполнения задачи произведите группировку активов по видам и источникам образования. Запишите сгруппированные экономически однородные виды ресурсов и их источников в табл. 2 и подсчитайте итоги.
Исходные данные: организация ООО «Мир шерсти» на 01.01.20_г. располагает следующими ресурсами и источниками их образования:
Т а б л и ц а 1
| № п/п | Наименование активов организации и источников их образования | Сумма, руб. |
| Здание офиса | ||
| Задолженность поставщикам за полученные от них сырье и материалы | ||
| Стулья, 50 шт. х 340 руб. | ||
| Задолженность прочих дебиторов | ||
| Кирпичная ограда хозяйственного двора | ||
| Резервный капитал | ||
| Шкафы несгораемые 3 шт. х 3 250 руб. | ||
| Шкафы конторские 10 шт. х 3 050 руб. | ||
| Здание котельной | ||
| Незавершенное производство в цехе № 1 | ||
| Здание детского сада | ||
| Задолженность по долгосрочным кредитам банка | ||
| Задолженность торгового дома «Мир» за отгруженную ему готовую продукцию | ||
| Часы настенные 10 шт. х 650 руб. | ||
| Задолженность по подотчетным суммам экспедитора Р.В. Шульги | ||
| Уставный капитал | ||
| Здание склада готовой продукции | ||
| Целевое финансирование | ||
| Столы двухтумбовые 10 шт. х 1221 руб. | ||
| Машинка пишущая «Москва» 2 шт. х 4380 руб. | ||
| Оборудование склада готовой продукции | ||
| Задолженность по краткосрочным кредитам банка | ||
| Уголь на складе | ||
| Добавочный капитал | ||
| Сейф | ||
| Денежные средства в кассе | ||
| Оборудование цехов | ||
| Денежные средства на расчетных счетах в банке | ||
| Задолженность прочим организациям | ||
| Задолженность за покупателями | ||
| Машины швейные универсальные 20 шт. х 10600 руб. | ||
| Задолженность рабочим и служащим по оплате труда | ||
| Вспомогательные материалы | ||
| Задолженность ОАО «Наровчатовский суконный комбинат» за полученные от него материалы | ||
| Хозяйственный инвентарь, срок полезного использования которого менее 1 года: ● детского сада ● производственных цехов |
Окончание табл. 1
|
|
|
| Основные материалы | ||
| Разные специальные инструменты (средства труда) | ||
| Задолженность органам социального страхования и обеспечения | ||
| Прибыль | ||
| Готовая продукция, отгруженная покупателям | ||
| Задолженность бюджету по налогам | ||
| Задолженность Никольского торгового центра за отгруженные ему товары | ||
| Здание гаража | ||
| Масло машинное | ||
| Автомашина «Москвич» | ||
| Пальто женские зимние 100 шт. х 5 700 руб. | ||
| Здание цеха № 1 | ||
| Пальто детские зимние 250 шт. х 440 руб. | ||
| Основные материалы на складе | ||
| Автомашины грузовые 2 шт. х 54 000 руб. | ||
| Здание цеха № 2 | ||
| Машины швейные специальные 50 шт. х 10 700 руб. | ||
| Оборудование детского сада (основные средства) | ||
| КОНТРОЛЬНАЯ ЦИФРА | 9 902298 |
Т а б л и ц а 2
| № п/п | АКТИВ | Сумма | № п/п | ПАССИВ | Сумма |
| Всего хозяйственных средств: | Всего источников хозяйственных средств: |
|
|
|
ПРИМЕР РЕШЕНИЯ
Задание: на основе данных табл. 3 для выполнения задачи произведите группировку активов по видам и источникам образования.
Торговая фирма на 01.01.20_ г. располагает следующими ресурсами и источниками их образования:
Т а б л и ц а 3
| № п/п | Наименование активов организации и источников их образования | Сумма, руб. |
| Торговый знак фирмы | ||
| Стулья, 2 шт. | ||
| Задолженность бюджету по налогам | ||
| Пишущая машинка «Самсунг» | ||
| Добавочный капитал | ||
| Займы, полученные от других юридических лиц сроком на три года | ||
| Хозяйственный инвентарь, срок полезного использования которого менее 1 года | ||
| Задолженность по векселям выданным | ||
| Кассовый аппарат | ||
| Здание организации | ||
| Расчеты с разными кредиторами | ||
| Уставный капитал | ||
| Акции сторонних организаций | ||
| Тара | ||
| Упаковочные материалы | ||
| Резервный капитал | ||
| Задолженность по арендным обязательствам | ||
| Задолженность покупателей за поставленные им товары | ||
| Столы письменные, 5 шт. | ||
| Задолженность персоналу по оплате труда | ||
| Нераспределенная прибыль прошлых лет | ||
| Денежные средства на расчетном счете | ||
| Холодильное и торговое оборудование | ||
| Товары на складе | ||
| Краткосрочные кредиты банка | 349 000 | |
| Задолженность подотчетных лиц по раннее выданным авансам | ||
| Денежные средства в кассе предприятия | ||
| Задолженность поставщикам за полученный товар | ||
| Авансы выданные | ||
| Задолженность по отчислениям органам социального страхования и обеспечения |
Контрольная цифра – 1204000 руб.
Решение: группировка хозяйственных средств торговой фирмы представлена в табл. 4:
Т а б л и ц а 4
| № п/п | Наименование хозяйственных средств | Сумма, руб. |
| 1. Внеоборотные активы | ||
| Основные средства: | ||
| Нематериальные активы: | ||
| Долгосрочные финансовые вложения: | ||
| Итого по группе 1: |
Окончание табл. 4
|
|
|
| 2. Оборотные средства | ||
| Запасы: | ||
| Средства в расчетах: | ||
| Денежные средства: | ||
| Итого по группе 2: | ||
| Всего: |
Группировка источников формирования хозяйственных средства торговой фирмы представлена в таблице следующей формы:
Т а б л и ц а 5
| № п/п | Источники формирования и целевое назначение хозяйственных средств | Сумма, руб. |
| 1. Источники собственных средств | ||
| Итого по группе 1: | ||
| 2. Источники заемных средств | ||
| Долгосрочные обязательства: | ||
| Краткосрочные обязательства: | ||
| Кредиторская задолженность: | ||
| Итого по группе 2: | ||
| Всего: |
Тема 1.3. ПЕРВИЧНОЕ НАБЛЮДЕНИЕ. ДОКУМЕНТАЦИЯ И ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ
Задача 1
Задание: на основе данных для выполнения задачи заполните унифицированные формы документов.
Заполните приходный кассовый ордер на оприходование 120000 руб., полученных от банка по чеку № 132600 на выдачу заработной платы за январь 20_г.
Заполните расходный кассовый ордер на выдачу под отчет 20 февраля 20_г. на командировку заместителю директора Быкову Анатолию Васильевичу – 18000 руб. (приказ о командировке № 8 от 2.02._г.).
Заполните платежное поручение на оплату 20.04._г. счета № 120 от 16.04._г. за комплектующие изделия согласно договору от 11.02._г. № 269 в сумме 100000 руб., в том числе НДС по ставке 18% – 15254 руб. Плательщик ООО «Актив». Получатель – ОАО «Динамо», ИНН – 407028106000000000 в КБ «Национальный кредит», г. Москва, корреспондентский счет 30101810200000000930, БИК – 040326930.
|
|
|
Заполните авансовый отчет секретаря директора организации Т.С. Сухих за произведенные ею хозяйственные расходы. Имеются следующие оправдательные документы:
1) товарный чек от 20.04. _ г. № 10 на канцелярские товары – 550 руб.;
2) квитанция почты от 25.04. _г. № 13 за перевод – 100 руб.;
3) квитанция телефонной станции от 25.04._г. № 21за переговоры – 400 руб.
Исходные данные: организация ООО «Актив»; код организации по ОКПО – 12569841; идентификационный налоговый номер (ИНН) – 7818603411; расчетный счет – 40702910800000000101 в КБ «Столичный» в г. Новосибирске; банковский идентификационный код (БИК) – 031515710; корреспондентский счет банка в ЦРКЦ ГУ ЦБ РФ по Новосибирску 401808000000000826.
Руководитель организации – директор Вохрин Антон Петрович; главный бухгалтер – Попова Валентина Семеновна; кассир – Соловьева Анна Васильевна.
Последние номера выписанных документов по журналу учета: приходные кассовые ордера – 20; расходные кассовые ордера – 19; платежные поручения – 105; авансовые отчеты – 15.
Задача 2
Задание: заполните инвентаризационную опись (порядковый номер 5) товарно-материальных ценностей и сличительную ведомость (порядковый номер 4) по результатам инвентаризации на 29 декабря 20_г., проведенной по приказу от 15.12.20_г. № 10.
Исходные данные: кладовщик склада материалов – С.П. Фомичев. Комиссия в составе: председатель – Н.Г. Тарасов, члены комиссии – Я.Н. Соколов, В.Н. Марков.
В результате инвентаризации были выявлены:
· сахар – 10 кг по 20 руб./кг;
· мука – 5 кг по 10 руб./кг;
· яблоки – 100 кг по 20 руб./кг;
· абрикосы – 55 кг по 35 руб./кг;
· апельсины – 200 кг по 30 руб./кг. По данным учета должно быть:
· сахар – 10 кг по 20 руб./кг;
· мука – 15 кг по 10 руб./кг;
· яблоки – 100 кг по 20 руб./кг;
· абрикосы – 50 кг по 35 руб./кг;
· апельсины – 400 кг по 30 руб./кг.
Задача 3
Задание: на основе данных задачи 2 спишите выявленные инвентаризационные разницы.
Исходные данные: недостача по муке – 10 кг на сумму 100 руб. – виновник не установлен. Недостача по апельсинам 200 кг на сумму 6 000 руб. – возникла по вине кладовщика.
Излишек по абрикосам – 5 кг в сумме 175 руб. – возник в результате неправильного оприходования при поступлении на склад.
Тема 1.5. СЧЕТА И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ
Задача 1
Задание 1: откройте активный счет «Касса», отразите операции по движению денежных средств в кассе, подсчитайте обороты и определите конечный остаток.
|
|
|
Исходные данные:
Т а б л и ц а 6
| 1. Остаток денег в кассе на 01.09.20_г. | 2 100 руб. |
| 2. Поступили 01.09.200_г. в кассу денежные средства: – за проданную продукцию от ООО «Верба» – остаток неизрасходованных подотчетных сумм – из банка: ● на выплату заработной платы работникам организации ● на хозяйственные расходы | 2800 руб. 500 руб. 122000 руб. 50000 руб. |
| 3. Выдано из кассы: – под отчет на хозяйственные расходы И.М. Сидорову – заработная плата работникам организации – на командировочные расходы К.Н. Воронову | 3600 руб. 120000 руб. 25000 руб. |
Задание 2: откройте пассивный счет «Расчеты с персоналом по оплате труда», отразите операции по движению задолженности по заработной плате, подсчитайте обороты и конечный остаток.
Исходные данные:
Т а б л и ц а 7
| 1. Остаток непогашенной задолженности по заработной плате работникам организации на 01.09.200_г. | 25000 руб. |
| 2. Начислена заработная плата: – рабочим за изготовление продукции – управленческому персоналу цеха – административно-управленческому персоналу организации | 140000 руб. 80000 руб. 70000 руб. |
| 3. Удержаны из заработной платы: – налог на доходы физических лиц – за бракованную продукцию – алименты | 38000 руб. 9000 руб. 30000 руб. |
| 4. Выплачена из кассы заработная плата работникам организации | 238000 руб. |
Задача 2
Задание: на основе данных табл. 8 и 9:
– произведите группировку имущества ОАО «Сибсельмаш» по составу и источникам его формирования;
– определите, как изменится состав имущества под влиянием каждой конкретной хозяйственной операции, укажите номер и условную формулу изменений.
Решение задачи представьте в табл. 10.
Исходные данные:
Т а б л и ц а 8
| № п/п | Наименование хозяйственных средств и источников их образования | Сумма, тыс. руб. |
| Уставный капитал | ||
| Денежные средства на расчетном счете | ||
| Основные средства | ||
| Краткосрочные кредиты банка | ||
| Денежные средства в кассе | ||
| Задолженность перед поставщиками | ||
| Материалы | ||
| Задолженность перед бюджетом | ||
| Незавершенное производство | ||
| Готовая продукция | ||
| Расчеты с прочими дебиторами | ||
| Задолженность по оплате труда | ||
| Задолженность по социальному страхованию | ||
| Расчеты с покупателями |
Контрольная цифра – 8335 тыс. руб.
Т а б л и ц а 9
Хозяйственные операции ОАО «Сибсельмаш» за январь 200_г.
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, тыс. руб. | Тип изменений | Формула |
| Погашена с расчетного счета краткосрочная ссуда банка | ||||
| Получены в кассу деньги с расчетного счета для выдачи зарплаты рабочим | ||||
| Выдана из кассы зарплата работникам предприятия | ||||
| Возвращена на расчетный счет неполученная зарплата | ||||
| Отпущены со склада в производство материалы | ||||
| Выпущена из производства готовая продукция | ||||
| Начислена зарплата рабочим за изготовление продукции | ||||
| Удержан из зарплаты налог на доходы физических лиц | ||||
| Произведены отчисления из начисленной зарплаты во внебюджетные фонды | ||||
| Выданы из кассы на хозяйственные нужды И.И. Иванову | ||||
| Поступили на склад от поставщиков материалы | ||||
| Израсходовано на нужды производства И.И. Ивановым | ||||
| Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам | ||||
| Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей |
Т а б л и ц а 10
Изменение имущества под влиянием хозяйственных операций
| Активы | Остатки на 01.01 | Изменения (+,–) | Остатки на 01.02 | Капитал и обязательства (пассивы) | Остатки на 01.01 | Изменения (+,–) | Остатки на 01.02 |
| Итого: | Итого: |
ПРИМЕР РЕШЕНИЯ
Задание: на основе данных для решения задачи:
– произведите группировку имущества организации по составу и источникам его форми- рования;
– определите, как изменится состав имущества под влиянием каждой конкретной хо- зяйственной операции, укажите номер и условную формулу изменений.
Исходные данные:
Т а б л и ц а 11
Сальдо по счетам синтетического учета на 1 марта 20_г.
| Номер и наименование счета | Сумма, руб. |
| Итого: |
Т а б л и ц а 12
Хозяйственные операции организации за март 200_г.
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. |
Решение:
Группировка имущества по составу и источникам его формирования
Т а б л и ц а 13
| Активы | Сумма, руб. | Капитал и обязательства | Сумма, руб. |
| Итого: | Итого: |
Т а б л и ц а 14
Журнал хозяйственных операций организации за месяц
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Тип изменений | |
| № | формула | |||
| Контрольная цифра |
Т а б л и ц а 15
Изменение имущества под влиянием хозяйственных операций
| Активы | Остатки на 01.01 | Изменения (+, –) | Остатки на 01.02 | Пассивы | Остатки на 01.01 | Изменения (+, –) | Остатки на 01.02 |
| Итого: | Итого: |
Задача 3
Задание: откройте счета бухгалтерского учета; в журнале регистрации хозяйственных операций составьте бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям; разнесите суммы на счета способом двойной записи; подсчитайте обороты за месяц и выведите остатки на конец месяца; составьте оборотную ведомость по счетам синтетического учета.
Исходные данные: данные для выполнения задания см. в задаче 2.
ПРИМЕР РЕШЕНИЯ
Задание: по данным задачи (см. решение предыдущей задачи, табл. 13) откройте счета бухгалтерского учета и запишите на них начальное сальдо;
– откройте журнал регистрации хозяйственных операций за месяц (см. табл. 14) и запишите в нем операции, составив бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям;
– подсчитайте итог в журнале регистрации хозяйственных операций;
– разнесите суммы на счета, подсчитайте обороты за месяц и выведите сальдо конечное;
– составьте оборотную ведомость по счетам синтетического учета и сверьте сумму обо- ротов по всем счетам, указанным в ней, с итогом по журналу регистрации хозяйственных операций. Они должны быть равными.
Решение:
Т а б л и ц а 16
Журнал хозяйственных операций организации за месяц
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | ||||
| Дебет | Кредит | ||||||
| Контрольная цифра | |||||||
01 «Основные средства» 02 «Амортизация основных средств»
 |  |
10 «Материалы» 51 «Расчетные счета»
 |  |
76 «Расчеты с дебиторами» 76 «Расчеты с кредиторами»
 |  |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 80 «Уставный капитал»
 |  |
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
 |  |
71 «Расчеты с подотчетными лицами» 50 «Касса»
 |  |
Т а б л и ц а 17
Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам
| Наименование счетов | Сально начальное | Обороты за месяц | Сальдо конечное | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 01 «Основные средства» | ||||||
| 02 «Амортизация основных средств» | ||||||
| 10 «Материалы» | ||||||
| 50 «Касса» | ||||||
| 51 «Расчетные счета» | ||||||
| 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | ||||||
| 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» | ||||||
| 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | ||||||
| 71 «Расчеты с подотчетными лицами | ||||||
| 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» | ||||||
| 80 «Уставный капитал» | ||||||
| Итого: | 757 100 | 757 100 | 273 600 | 273 600 | 634 000 | 634 000 |
ТЕМА 1.6. ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА. УЧЕТНЫЕ РЕГИСТРЫ
Задача 1
Задание: используя решение задачи 2 (тема 1.5), составьте:
– мемориальные ордера за июль 20_г.;
– регистрационный журнал мемориальных ордеров;
– главную книгу за июль;
– оборотную ведомость по синтетическим счетам;
– баланс организации на 01.07.20_г. и на 01.08.20_г.
Исходные данные: решение задачи выполните в таблицах следующих форм:
Мемориальный ордер № за июль 200_г.
| № п/п | Содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| Всего по мемориальному ордеру: | – | – |
Регистрационный журнал за июль 20_г.
| № мемориального ордера | Дата составления ордера | Сумма, руб. |
| … | ||
| Итого: |
Главная книга Счет №
Дебет Кредит
| № мемо- риально- го ордера | С кредита счетов | Итого по дебету: | В дебет счетов | Итого по кредиту: | ||||||
| Сальдо на 01.07._г. | ||||||||||
| Оборот | ||||||||||
| Сальдо на 01.08._г. |
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за июль 200_г.
| № счета | Наименование счета | Сальдо на 01.07.20_г. | Оборот за июль | Сальдо на 01.08._г. | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| и т.д. | |||||||
| Итого: |
Задача 2
Задание: на основании решения задачи 2 из темы 1.5:
– составьте журналы-ордера за июль 20_г.;
– составьте Главную книгу за июль 20_г.;
– сравните сальдо и обороты по Главной книге с оборотной ведомостью по синтетическим счетам, составленной в задаче 8.1.
Исходные данные: решение задачи выполните в таблицах следующих форм:
Журнал-ордер № 1
за июль 20_г. по кредиту сч. 50 «Касса»
| Дата | С кредита счета «Касса» в дебет счетов | Итого: | |||||
| … … и т.д. | |||||||
| Итого: |
Ведомость № 1
за июль 20_г. по дебету сч. 50 «Касса»
Сальдо на начало месяца по Главной книге
| Дата | В дебет счета «Касса» с кредита счетов | Итого: | |||||
| … … и т.д. | |||||||
| Итого: |
Журнал-ордер № 2
за июль 20_г. по кредиту сч. 51 «Расчетные счета»
| Дата | С кредита счета «Расчетные счета» в дебет счетов | Итого: | |||||
| … … и т.д. | |||||||
| Итого: |
Ведомость № 2
за июль 20_г. по дебету сч. 51 «Расчетные счета» Сальдо на начало месяца по Главной книге
| Дата | В дебет счета «Расчетные счета» с кредита счетов | Итого: | |||||
| … … и т.д. | |||||||
| Итого: |
Журнал-ордер
за июль 20_г. по кредиту сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
| № п/п | Содержание | На начало месяца | Обороты по дебету | Обороты по кредиту в дебет счетов | На конец месяца | ||||||
| Дебет | Кредит | Корреспон- дирующий счет | Сумма | Дебет | Кредит | ||||||
Журнал-ордер
за июль 20_г. по кредиту сч. 69
«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
| № п/п | Содержание | На начало месяца | Обороты по дебету | Обороты по кредиту в дебет счетов | На конец месяца | ||||||
| Дебет | Кредит | Корреспон- дирующий счет | Сумма | Дебет | Кредит | ||||||
Журнал-ордер
за июль 20_г. по кредиту сч. 70
«Расчеты с персоналом по оплате труда»
| № п/п | Содержание | На начало месяца | Обороты по дебету | Обороты по кредиту в дебет счетов | На конец месяца | ||||||
| Дебет | Кредит | Корреспон- дирующий счет | Сумма | Дебет | Кредит | ||||||
Журнал-ордер
за июль 20_г. по кредиту разных счетов
| № п/п | Содержание | В дебет счетов | С кредита счетов | Итого: | ||||||
| Итого: |
Главная книга Счет №
| Месяц | Обороты по дебету | Итого по дебету: | Оборот по кредиту: | Сальдо | ||||
| Дебет | Кредит | |||||||
| Сальдо на 01.07.20_г. | ||||||||
| Июль |
Тема 1.7. ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ
