Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными лицами в ООО? являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы. Список лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды, утверждается руководителем предприятия. Размер этих сумм ограничен, выдача наличных денежных средств на хозяйственные нужды предусмотрена сметой предприятия. Сумма выдачи на расходы, связанные со служебными командировками, зависит от срока командировки и ее места назначения. Командированному работнику выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда (в оба конца), суточных и расходов по найму жилого помещения по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами.

Расходы по проезду к месту командировки и обратно оплачивают­ся по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами (с учетом установленных ограничений на использова­ние соответствующего транспорта).

Руководители организаций могут разрешить, в порядке исключе­ния, производить дополнительные выплаты, связанные с командиров­ками, сверх установленных норм. Дополнительные выплаты относят на себестоимость продукции. Однако для целей налогообложения зат­раты на командировки принимаются в установленных пределах.

Следует при этом иметь в виду, что командировочные расходы, вы­плачиваемые сверх установленных норм, включаются в доход работни­ков, подлежащий обложению налогом на доходы с физических лиц.

На указанные суммы суточных начисляют также страховые взно­сы в государственные внебюджетные фонды.

Сумму аванса, выдаваемого под отчет, определяют по предвари­тельному расчету стоимости проезда, суточных, квартирных и других расходов. Полученные деньги разрешается расходовать подотчетным лицам только на цели, на которые они выданы. В установленные сро­ки подотчетные лица обязаны представить отчеты о действительно израсходованных суммах с приложением оправдательных документов.

Отчеты о расходах по командировкам, например, должны быть пред­ставлены в течение 3 дней по возвращении из командировки. Неиз­расходованные суммы аванса подотчетные лица возвращают в кассу. Новый аванс подотчетным лицам выдают только после полного рас­чета по ранее выданному авансу. В бухгалтерии авансовые отчеты проверяют и определяют расходы, подлежащие утверждению. Отче­ты утверждает руководитель организации.

Указанные суммы на командировочные расходы называются нормированными и включаются в себестоимость работ, услуг, продукции. В случае превышения фактических расходов над нормой разрешается их оплата за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия с одновременным суммированием выплаченного превышения с суммой начисленной командируемому заработной платы для определения подоходного налога.

Целесообразность произведенных расходов подтверждается начальниками цехов, отделов или служб в зависимости от целевого назначения командировки. После проверки бухгалтером авансового отчета он утверждается руководителем предприятия и принимается к учету.

Остаток неиспользованных сумм сдается подотчетным лицом в кассу по приходному кассовому ордеру, а перерасход выдается из кассы по расходному кассовому ордеру в день сдачи авансового отчета.

На каждом предприятии ведется специальный журнал регистрации прибывших и выбывших в командировку лицом, назначенным приказом руководителя предприятия.

Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это - активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму не возмещенного перерасхода.

По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту - суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные).

Выдачу денежных авансов под­отчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 «Кас­са».

Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные рас­ходы» и др. в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса». Аналитический учет расходов с подотчет­ными лицами ведут по каждой авансовой выдаче.

На возвращенные подотчетными лицами суммы авансов списывают со счета 71 в дебет счета 94 «Недостачи от потери и порчи ценностей». Со счета 94 суммы авансов списывают в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (если они не могут быть удержаны из суммы оплаты труда работников).

К учету принимаются авансовые отчеты, проверенные арифметически, по существу (в отношении целесообразности и необходимости расходов, соответствия их назначению аванса) и утвержденные руководителем предприятия. Бухгалтер обрабатывает авансовый отчет, проставляя на документах и на отчете корреспондирующие счета, отвечающие направлению расхода (Приложение).

Учет расчетов с учредителями

Все виды расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал организации, по выплате доходов и т. п. в ООО? учитывают на счете 75 «Расчеты с учредителями».

К счету 75 могут быть открыты следующие субсчета:

1«Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;

2«Расчеты по выплате доходов» и др.

При создании организации на установленную сумму вкладов уч­редителей в уставный капитал дебетуют счет 75-1 и кредитуют счет 80 «Уставный капитал».

Фактически внесенные вклады учредителей отражают по дебету соответствующих материальных, денежных и других счетов (10, 15, 51, 50 и др.) и кредиту счета 75-1.

Основные средства и нематериальные активы при внесении их в качестве вкладов в уставный капитал организации предварительно отражают на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

При этом настоимость внесенных активов составляют бухгалтер­ские записи:

Дебет счета 08 Кредит счета 75; Дебет счета 01 Кредит счета 08;Дебет счета 04

Кредит счета 08

Оприходование имущества, предоставленного в натуральной фор­ме в собственность организации в счет вкладов в уставный капитал, осуществляется в ООО? по договорной стоимости, а имущества, предостав­ленного в пользование организации, — в оценке, определенной исхо­дя из арендной платы за пользование этим имуществом, исчисленной на установленный учредителями срок.

На субсчете 75-2 «Расчеты по выплате доходов» учитывают расче­ты с учредителями по выплате им доходов, если они не являются ра­ботниками предприятия.

Начисление доходов от участия в организации отражают по кре­диту субсчета 75-2 и дебету счетов 84 «Нераспределенная прибыль {не покрытый убыток)».

Начисление доходов от участия в организации работникам орга­низации отражают по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оп­лате труда» и дебету счета 84.

При начислении дивидендов с юридических и физических лиц удерживают налог на доход. Начисленные суммы налога отражают по дебету счетов 75 или 70 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Выплаченные участникам организации суммы доходов списыва­ют с кредита счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» в дебет счетов 75 или 70. При выплате доходов продукци­ей (работами, услугами) организации их списывают с кредита счета 90 «Продажи» в дебет счетов 75 или 70.

Аналитический учет по счету 75 ООО? ведут по каждому учредителю.

Учет расчетов с учредителями (участниками) в рамках группы вза­имосвязанныхорганизаций, одеятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счетах 75 обособленно.

Аналитический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями» ведется по каждому предприятию.

Порядок формирования уставного капитала в ООО? регулируется законом и учредительными документами. Уставный капитал формируется за счет взносов юридических и физических лиц.

Учет уставного капитала - счет 80 «Уставный капитал» (пассивный). Сальдо - кредитовое и соответствует размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах.

Образование уставного капитала: Дт 75, Кт 80.

Фактическое поступление вкладов учредителей: Дт 51, 52 Кт 75.

Взнос в уставный капитал основных средств: Дт 01, Кт 75.

В соответствии с решением учредительного собрания возможно изменение уставного капитала. Увеличение уставного капитала за счет прибыли: Дт 84, Кт 80; - за счет резервного капитала: Дт 82, Кт 80;- за счет добавочного капитала: Дт 83, Кт 80; Уменьшение уставного капитала осуществляется при покрытии убытков Дт 80, Кт 99 (Приложение).

 

⇐ Предыдущая1234567Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: