 |
Тема: Порядок отражения в отчетности активов компании
|
|
|
|
МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ ФИНАНСНОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Методические указания для студентов по практическим занятиям
для студентовнаправления подготовки 080100 «Экономика»
профили 08100.62 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» (сферы услуг) и 080200.62.07 «Финансы и кредит»
всех форм обучения
Красноярск 2015
Международные стандарты финансовой отчетности: Методические указания для студентов по практическим занятиям / авт.-сост. Е.А. Ёлгина, Т.В. Игнатова, Е.А. Покивайлова. – Красноярск 2015 г. – 31 с.
© ФГАОУ ВПО СФУ
Торгово-экономический институт», 2015
Тема: Концептуальные основы МСФО, состав и порядок представления отчетности, формируемой в формате МСФО
Задача 1
«Магазин К. Кристл»
Пробный баланс на 31.08.2010 г
| № счета | Название счета | Дебет | Кредит |
| Денежные средства | $34000 | ||
| Счета к получению | |||
| Запасы товаров (система постоянного учета) | |||
| Предоплаченная страховка | |||
| Оборудование | |||
| Счета к оплате | $3000 | ||
| Векселя к оплате | |||
| К.Кристл, капитал | |||
| К.Кристл, изъятия | |||
| Выручка от продаж | |||
| Себестоимость реализованных товаров | |||
| Расходы на аренду | |||
| Операционные расходы | |||
| $88800 | $88800 |
В течение сентября произошли следующие операции:
| Дата операции | Описание операции |
| 1.09 | Оплата запасов, приобретенных в кредит в прошлом месяце - $2200 |
| 2.09 | Выставлен счет покупателям за реализованные товары себестоимостью $4100 - $6300 |
| 3.09 | Оплачена аренда за сентябрь - $1800 |
| 5.09 | Приобретены запасы товаров в кредит - $2500 |
| 7.09 | Проданы товары себестоимостью $1800 (оплата денежными средствами) - $2900 |
| 8.09 | Приобретено оборудование (оплата не произведена) - $13000 |
| 9.09 | Получен счет за телефон за август - $400 |
| 12.09 | Возвращена часть оборудования, приобретенного 8 сентября, которое оказалось бракованным – $3200 |
| 13.09 | Оплата счетов покупателями – $5800 |
| 14.09 | Оплата счета за телефон, полученного 9 сентября – $400 |
| 16.09 | Взяты $1100 на собственные нужды |
| 19.09 | Оплата запасов товаров, приобретенных 5 сентября – $2500 |
| 20.09 | Приобретено оборудование на сумму $2000, оплата произведена с персонального счета «К. Кристл», но оборудование будет использоваться в бизнесе |
| 28.09 | Оплачен счет за электричество – $300 |
| 30.09 | Оплачено $6000 по векселям к оплате |
|
|
|
Задание:
1. Записать операции в Журнал операций;
2. Открыть счета (форма Т-счета) и перенести в них операции из Журнала операций;
3. Подготовить пробный баланс на 30.09.2010 г.
Задача 2
Компания Вильсон имеет после закрытия счетов следующий пробный баланс на 31.12.2011г.
| № счета | Название счета | Дебет S | Кредит S |
| А | Б | ||
| Денежные средства | 27,000 | ||
| Счета к получению | 21,000 | ||
| Правка по сомнительным долгам | 1,000 | ||
| Запасы (система непрерывного учета) | 35,000 | ||
| Страховка, оплаченная авансом (осталось 20 месяцев) | |||
| Оборудование (20 лет – срок полезной службы) | 50,000 | ||
| Накопленный износ | 22,500 | ||
| Счета к получению | 7,500 | ||
| Задолженность по зарплате | |||
| Задолженность по налогу на прибыль (за 19.1г.) | 4,000 | ||
| Обыкновенные акции. Ном. Стоимость S 1 | 80,000 | ||
| Нераспределенная прибыль | 18,900 | ||
| Выручка от реализации | |||
| Себестоимость реализованной продукции | |||
| Операционные расходы | |||
| Расходы по налогу на прибыль | |||
| Итоговая прибыль | 133,900 | ||
В течение 2012г. имели место следующие хозяйственные операции.
|
|
|
1. Было продано продукции на S 30,000, в том числе на S 10,000 в кредит, себестоимость реализованной продукции составила S 19,500.
2. По счетам к получению было получено S 17,000.
3. Оплачена задолженность по налогу на прибыль за 19.1г. S 4,000.
4. Куплены товары на S 40,000, в том числе на S 8,000 в кредит.
5. Оплачены счета к оплате на S 6,000.
6. Было продано товаров на S 72,000, себестоимость – S 46,800.
7. Оплачены операционные расходы на S 19,000.
8. 1 января 19.2г. было выпущено и продано 1,000 обыкновенных акций, номинальная стоимость – S 1, за S 1,000.
9. Куплены товары на S 100,000, из которых в кредит на S 27,000.
10. Было продано товаров на S 98,000, в том числе на S 30,000 в кредит. Себестоимость – S 63,700.
11. По счетам к получению было получено S 26,000.
12. Оплачены счета к оплате на S 28,000.
13. Оплачены различные операционные расходы на S 18,000.
Задние:
1. Открыть Т-счета, записать на них начальные остатки.
2. Записать на счетах хозяйственные операции за 2012г.
3. Подготовить пробный баланс.
4. Записать на счетах корректирующие проводки:
1) Начислить резерв по сомнительным долгам в размере 1/2% от объема продаж в кредит;
2) Начислить задолженность по заработной плате на 31.12.2012г. в размере $300;
3) Списать на расходы часть страховки, оплаченной авансом;
4) Начислить и списать на расходы износ оборудования за 2012г.; использовать метод прямолинейного списания
5) Начислить расходы по налогу на прибыль за 2012г., ставка налога – 40%;
5.Подготовить скорректированный пробный баланс.
6.Закрыть счета и подготовить пробный баланс после закрытия счетов.
7.Подготовить отчет о прибыли и бухгалтерский баланс.
Задача 3
Напишите корректирующие проводки за отчетный год, заканчивающийся 31.12.2011г., исходя из следующей информации.
1. Заработная плата в размере $ 10 000 за декабрь не выплачена.
2. Счета за телефон и коммунальные услуги приходят в начале каждого месяца за предыдущий. Их средняя величина за месяц составляет $ 500.
3. В начале декабря предприятие взяло кредит в банке в размере $ 12 000 под 10% годовых за один год. Проценты должны быть выплачены в момент погашения кредита.
4. Первоначальная стоимость основных средств, приобретенных два года назад, составляет $ 60 000. Они амортизируются методом линейного списания. Срок полезного использования составляет пять лет.
|
|
|
5. Предприятие арендует помещение, за которое платит помесячно (15-го числа каждого месяца) за месяц вперед. Арендная плата составляет $ 800.
6. В начале октября предприятие приобрело страховой полис на случай пожара на один год, заплатив $ 6 000.
7. На депозитном счете в банке предприятие имеет $ 5 000. Процентная ставка – 12%. Проценты выплачиваются два раза в год – 1 ноября и 1 мая.
Задача 4
«Сити Мьюзик»
Пробный баланс за год, оканчивающийся 31 декабря
| Название счета | Дебет | Кредит |
| Касса | 17,000 | |
| Счета к получению | 15,800 | |
| Товары | 23,400 | |
| Офисное оборудование | 23,000 | |
| Накопленный износ – офисное оборудование | 6,400 | |
| Счета к оплате | 16,000 | |
| Зарплата к выплате | 2,000 | |
| Простые акции | 11,500 | |
| Нераспределенный доход прошлых лет | 5,800 | |
| Реализация | 189,300 | |
| Возврат проданных товаров | 1,700 | |
| Себестоимость реализованных товаров | 99,000 | |
| Расходы на рекламу | 7,800 | |
| Расходы по оплате труда продавцов | 17,000 | |
| Расходы по оплате труда офисных работников | 24,000 | |
| Расход по износу – офисное оборудование | 2,300 | |
| 231,000 | 231,000 |
Задние:
Основываясь на пробном балансе Компании «Сити Мьюзик» на 31 декабря, подготовьте закрывающие проводки на конец года.
1. Отразите операции по закрытию всех счетов, необходимые для счета «Итоговый доход (убыток)».
2. Отразите операцию по закрытию счета «Итоговый доход (убыток)».
3. Подготовьте баланс после закрытия счетов Компании «Сити Мьюзик».
Задача 5
Индивидуальное частное предприятие «Д. Гранд Консалдинг», оказывающие консультационные услуги, на 31.08.2011г. (конец отчетного периода) имеет следующий пробный баланс.
«Д. Гранд Консалдинг»
Пробный баланс на 31.08.2011г.
| № счета | Название счета | Дебет | Кредит |
| Денежные средства | $3150 | ||
| Счета к получению | |||
| Резерв по сомнительным долгам | $175 | ||
| Запасы офисных принадлежностей | |||
| Предоплаченная страховка | |||
| Мебель и оборудование | |||
| Накопленная амортизация, мебель и оборудование | |||
| Векселя к оплате | |||
| Д. Грант, капитал | |||
| Д. Грант, изъятия | |||
| Выручка от оказания консультаций | |||
| Расходы на аренду | |||
| Расходы на заработную плату | |||
| Прочие операционные расходы | |||
| Итого | $16945 | $16945 |
Известна следующая информация.
|
|
|
1. Выручка от оказания консультаций включает плату $700, полученную авансом от клиента, которому еще не были оказаны услуги.
2. Величина резерва по сомнительным долгам должна составлять 6% от величины дебиторской задолженности клиентов.
3. Страховка, приобретенная один год назад, покрывает 22 месяца.
4. Амортизация мебели и оборудования начисляется методом линейного списания по норме 10% в год.
5. Вексель на $720 выдан Д. Грантом банку 01.08.2011г. на 90 дней под 12% годовых.
6. Расходы на аренду включают оплату за сентябрь в размере $75.
7. Заработная плата за август будет выплачиваться 02.09 в размере $260.
Задние:
1) Подготовить корректирующие проводки;
2) Составить скорректированный пробный баланс:
3) Подготовить баланс и отчет о прибылях и убытках за отчетный год.
Задача 6
Ресторан Майка Хилла
Ниже представлены сальдо счетов ресторана Майка Хилла на 31.12.2010г.
| Наименование счетов | у.е. |
| Касса | 2,000 |
| Счета к получению | 2,800 |
| Продукты | 1,500 |
| Газовые баллоны | 2,500 |
| Предоплаченная арендная плата | 36,000 |
| Оборудование | 30,000 |
| Накопленный износ по оборудованию | 2,500 |
| Счета к оплате | 4,000 |
| Вложения капитала | 48,800 |
| Расходы по заработной плате | 30,000 |
| Расходы по арендной плате | 18,000 |
| Расходы на продукты | 40,000 |
| Расходы на износ оборудования | 2,500 |
| Доход от реализации | 110,000 |
В конце отчетного периода Майк обнаружил, что:
1. Он еще не зарегистрировал доход от проведенной 30 декабря вечеринки для сотрудников соседнего кинотеатра. Общая сумма по счету 20,000 у.е., из которых 10,000 у.е. были внесены в качестве предоплаты. Предоплата также не была зарегистрирована;
2. Сальдо по счету «Предоплаченная арендная плата» состоит из арендной платы, выплаченной 01.10.2010г. за 6 месяцев вперед;
3. Он еще не признал расходы и обязательства по заработной плате, которая должна быть выплачена за декабрь. Общая сумма заработной платы к выплате составляет 10,000 у.е.;
4. Не списал в расходы баллоны с газом, которые были приобретены 10 декабря (5 баллонов за 2,500). На 31.12 2 баллона еще стояли на складе;
5. Не учел 4,000 у.е., которые он взял из кассы 31.12 на свои собственные нужды.
Задание: заполните трансформационную таблицу.
Задача 7
Компания «Гринхил реал истейт»
|
|
|
Компания «Гринхил реал истейт» начала свою деятельность в конце 1996г. и поначалу зарабатывала только комиссионные от реализации. В дальнейшем дела у компании шли успешно и она расширила круг своей деятельности, приступив к оказанию услуг по менеджменту.
1. 1 ноября «Гринхил» заплатила 600 у.е. за годовой страховой полис от пожара в их здании, в момент оплаты был дебетован счет «Расходы, оплаченные авансом».
2. Остатки офисных принадлежностей на 01.01.2011г. составляли 720 у.е. Все покупки офисных принадлежностей в течение года дебетовались на счет «Расходы на офисные принадлежности». Запас офисных принадлежностей в конце года составил 319 у.е.
3. 1 января компания купила здание. По расчетам, срок службы здания составит 20 лет и остаточной стоимости не будет. Бухгалтер компании начал отчетный год с отражения ежемесячной амортизации, но затем покинул компанию и никто не вел ежемесячный учет амортизации. Амортизация здания относится на административные расходы.
4. «Гринхил» все свое оборудование 1 января. Ожидается, что срок службы составит 10 лет, остаточная стоимость равна нулю. Учетом оборудования занимался тот же бухгалтер, который вел учет здания и основных средств; поэтому амортизация была начислена только на часть года. Считается, что на 60% оборудование используется для деятельности по реализации, и на 40% - для административных целей.
5. 15 сентября компания подписала контракт, по которому она будет следить за арендованным имуществом вместо клиента, который покидал страну на шесть месяцев. Клиент заплатил компании 1,800 у.е. авансом за эту услугу в день подписания контракта.
6. 21 ноября «Гринхил» взяла кредит в банке сумму 3,000 у.е.. Это трехлетний вексель с процентной ставкой 36,5%. Проценты начисляются на 365 дневной основе. Выплата основной суммы в 1,000 у.е. должна производиться 21 ноября каждого года, а выплата процентов – каждые три месяца.
7. 20 декабря компания наняла нового бухгалтера Елену Смарт. Елена проработала восемь дней до окончания года за оговоренную плату 30 у.е. в день. За работу в эти дни ей заплатили 05.01.2012г.
8. В декабре приняли на работу еще одного работника, Сергея Дэнджи, который занимался реализацией. Его зарплата полностью состоит из комиссионных от реализации. Один из клиентов сказал Сергею, что хочет купить имущество в январе. Сергей попросил выдать ему зарплату авансом за счет будущих комиссионных, но ему было отказано.
9. 15 декабря компания «Гринхил реал Истейт» приступила к выполнению контракта, по которому она будет следить за имуществом клиента. Клиент будет ежемесячно платить 240 у.е. Клиенту будут отправляться счета раз в месяц и первая квитанция будет датироваться 15.01.2012г. Оплата гарантирована.
10. 31 декабря компания объявила дивиденды в сумме 900 у.е.
11. Ставка налога на прибыль компании составляет 20%. Компания «Гринхил реал Истейт» для начисления подоходного налога использует метод налога к оплате.
Гринхил реал истейт
Рабочая таблица за год, оканчивающийся 31 декабря 2011г.
| Название счета | Пробный баланс до корректировки | |
| Дебет | Кредит | |
| Денежные средства | 22,240 | |
| Счета к получению | 16,990 | |
| Прочая дебиторская задолженность | 1,500 | |
| Офисные принадлежности | ||
| Страховка, оплаченная авансом | ||
| Земля | 130,000 | |
| Здания | 36,000 | |
| Накопленная амортизация: здания | ||
| Оборудование | 5,400 | |
| Накопленная амортизация: оборудование | ||
| Счета к оплате | 23,595 | |
| Текущая часть долгосрочных обязательств | ||
| Авансы полученные | 1,800 | |
| Начисленные проценты | ||
| Начисленная зарплата | ||
| Дивиденды к оплате | ||
| Векселя к оплате | 3,000 | |
| Акции капитала | 180,000 | |
| Нераспределенная прибыль | 2,771 | |
| Комиссионные от реализации | 15,484 | |
| Доход от услуг по менеджменту | ||
| Расходы на рекламу | 1,245 | |
| Расходы по зарплате продавцам | 9,425 | |
| Амортизация оборудования | ||
| Расходы по оплате труда | ||
| Расходы по офисным принадлежностям | 1,500 | |
| Телефонные расходы | 1,000 | |
| Расходы по страховке | ||
| Амортиз. расходы - здания | ||
| Амортиз. расходы – оборуд. | ||
| Расходы по выплате процентов | ||
| ИТОГО | 226,845 | 226,845 |
| Расходы по налогу на прибыль | ||
| Налог на прибыль к оплате | ||
| ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ | ||
| ВСЕГО |
Задание:
1. Сделайте необходимые корректирующие проводки по компании «Гринхил» на 31.12.2011г.
2. Заполните рабочую таблицу.
3. Подготовьте отчет о результатах хозяйственно – финансовой деятельности и бухгалтерский баланс.
Задача 8
1. Компания имела следующие остатки на счетах бухгалтерского учета на 01.01
| Денежные средства | |
| Товары |
В т.ч. товар А 10 шт. по цене 22;
товар Б 3 шт. по цене 100;
товар В 6 шт. по цене 50.
| Простые акции |
2. Хозяйственные операции за отчетный год:
1) 15.01 приобретено товара А 10шт. по цене 20 за наличные;
2) 18.03 приобретено в кредит товара Б 1 шт. по цене 100;
3) 20.05 приобретено в кредит товара В 6 шт. по цене 50;
4) 25.06 реализовано в кредит товара А 5 шт. по цене 45;
5) 27.08 реализовано за наличные товара Б 3 шт. по 225;
6) 29.12 реализовано в кредит товара В 8 шт. по 125;
7) 31.12 произведены корректировки по закрытию временных счетов и выявлению конечного финансового результата:
· Закрытие счетов доходов;
· Закрытие счетов расходов;
· Выявление конечного финансового результата.
Задание: Учитывая, что организация применяет систему непрерывного учета запасов:
1. Составьте корреспонденции счетов;
2. Откройте Т-счета т разнесите в них хозяйственные операции;
3. Составьте отчет о прибыли и убытках и бухгалтерский баланс.
Задача 9
1. Компания имела следующие остатки на счетах бухгалтерского учета на 01.01
| Денежные средства | |
| Товары |
В т.ч. товар А 10 шт. по цене 22;
товар Б 3 шт. по цене 100;
товар В 6 шт. по цене 50.
| Простые акции |
2. Хозяйственные операции за отчетный год:
1) 15.01 приобретено товара А 10шт. по цене 20 за наличные;
2) 18.03 приобретено в кредит товара Б 1 шт. по цене 100;
3) 20.05 приобретено в кредит товара В 6 шт. по цене 50;
4) 25.06 реализовано в кредит товара А 5 шт. по цене 45;
5) 27.08 реализовано за наличные товара Б 3 шт. по 225;
6) 29.12 реализовано в кредит товара В 8 шт. по 125;
7) 31.12 произведена корректировка счета «Товары» по итогам инвентаризации. Фактическое наличие товаров на 31.12 составило:
· Товар А 15 шт по цене 22=330;
· Товар Б 1 шт. по цене 100 = 100;
· Товар В 4 шт. по цене 50 = 200.
Итого = 630 у.е.
8) 31.12 произведены корректировки по закрытию временных счетов и выявлению конечного финансового результата:
· Закрытие счетов доходов;
· Закрытие счетов расходов;
· Выявление конечного финансового результата.
Задание: Учитывая, что организация применяет систему периодического учета запасов:
1. Составьте корреспонденции счетов;
2. Откройте Т-счета т разнесите в них хозяйственные операции;
3. Составьте отчет о прибыли и убытках и бухгалтерский баланс.
Задача 10
Определить, признается ли тот или иной объект в качестве элемента финансовой отчетности в соответствии с МСФО. Решение оформить в таблице:
Таблица 1 – Анализ признания элементов финансовой отчетности
| Элементы финансовой отчетности | Признается (да) или не признается (нет) объект по МСФО | Коммен-тарии |
| 1 Здание административное. Здание является административным корпусом, в котором находятся директор, его заместители, бухгалтерия и другие административные подразделения. В соответствии с учетной политикой здание не переоценивается и учитывается по первоначальной стоимости. Организация может использовать здание для административных целей, сдать в аренду или продать. Здание имеет активный рынок и имеет рыночную стоимость. | ||
| 2 Автотранспортное средство. На балансе организации числится автотранспортное средство, которое было украдено в отчетном периоде. Документального подтверждения того, что автомобиль найден не был, на дату составления отчетности нет. Руководство организации не уверено, что автотранспортное средство будет найдено. Автомобиль не застрахован от угона. | ||
| 3 Оборудование в монтаже. Оборудование было приобретено организацией в конце отчетного периода. Оборудование является новым и приобретено для автоматизации производственного процесса. По мнению оценщика, рыночная стоимость аналогичного оборудования в следующем периоде будет увеличиваться. | ||
| 4 Оборудование производственное. Оборудование было приобретено организацией в начале своей работы. В течение эксплуатации оборудование было модернизировано. По мнению руководства организации, дальнейшая модернизация оборудования бесперспективна. Тем не менее оценщик считает, что у оборудования есть активный рынок и его можно продать по цене не ниже балансовой стоимости. | ||
| 5 Внутренне созданный нематериальный актив – товарный знак. Признан по первоначальной стоимости в сумме затрат на регистрацию. На товарный знак есть регистрационные документы. Тем не менее активного рынка и рыночной стоимости он не имеет. | ||
| 6 Ценные бумаги, котирующиеся на бирже. Организация владеет портфелем ценных бумаг, которые котируются на бирже. В балансе ценные бумаги отражены по биржевой стоимости, что является их рыночной стоимостью. | ||
| 7 Комплектующие материалы. На дату составления отчетности находятся на складе. Использоваться в производстве не могут, так как изменился технологический процесс. На дату составления отчетности альтернатив применения или реализации найдено не было. | ||
| 8 Дебиторская задолженность, срок погашения которой истек. Отражается в балансе организации, поскольку не истек срок исковой давности. Тем не менее руководство организации уверено, что дебиторская задолженность погашена никогда не будет. Компания-дебитор отсутствует по месту регистрации и не отвечает на запросы. На момент оставления отчетности не имеется документов, подтверждающих исключение компании-дебитора из единого государственного реестра. | ||
| 9 Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал. В результате принятого решения об увеличении уставного капитала образована задолженность учредителей по взносам в уставный капитал, которая будет погашена в течение года. | ||
| 10 Денежные средства в банке, находящемся в процессе ликвидации. У руководства организации нет уверенности том, что денежные средства будут когда-нибудь возвращены. На дату составления отчетности банк не отвечает на запросы, например, по уплате налогов. | ||
| 11 Денежные средства в иностранной валюте. Отражены на балансе в пересчете по курсу Банка России на дату составления отчетности, что отражает изменение их покупательной способности. | ||
| 12 Денежные средства прочие. Денежные средства в банке на текущем расчетном счете. Организация имеет возможность их контролировать. | ||
| 13 Долгосрочная задолженность по банковскому кредиту. Срок погашения задолженности – 5 лет. Обязательства по погашению задолженности организация признает и выполняет. | ||
| 14 Задолженность перед организацией с ошибочными реквизитами по договору. Организация признает свою задолженность, но платежное поручение банк не принимает из-за несоответствия реквизитов. | ||
| 15 Кредиторская задолженность по полученным товарам. Организация признает задолженность, но руководство не имеет возможности ее погасить, так как известно, что фирма-кредитор ликвидирована. Однако на дату составления отчетности этому нет документального подтверждения. | ||
| 16 Текущая задолженность по налогам. Налоги рассчитаны в соответствии с законодательством и признаны организацией. | ||
| 17 Текущая задолженность по заработной плате. Заработная плата рассчитана в соответствии с трудовыми договорами и признана организацией. | ||
| 18 Уставный капитал. Уставный капитал в соответствии с законодательством отражен в объявленной сумме. Неоплаченный капитал признан задолженностью учредителей по взносам в уставный капитал, которая будет оплачена в течение года. |
Тема: Порядок отражения в отчетности активов компании
Задача 1
Остаток ТМЗ на 31.12
| № | Группа | Историческая стоимость | Чистая стоимость реализации |
| А | |||
| А | |||
| А | |||
| А | |||
| Б | |||
| Б | |||
| Б | |||
| В | |||
| В | |||
| В | |||
| В | |||
| В |
Задание:
1. Определите на основании указанной стоимости и чистой стоимости реализации правильный остаток ТМЗ, который нужно отразить в бухгалтерском балансе по следующим методам:
· Единицы ТМЗ;
· Основные группы ТМЗ.
2. Определите, на какую сумму уменьшается ТМЗ при использовании каждого метода.
Задача 2
Какие из перечисленных затрат можно включить в себестоимость запасов?
1. Комиссионное вознаграждение посредникам.
2. Ввозные таможенные пошлины.
3. Расходы на содержание отдела закупок.
4. Расходы на доставку товара до склада хранения.
5. Потери товара сверх норм естественной убыли.
6. Расходы на содержание склада готовой продукции.
7. Расходы на страхование запасов во время поставки от поставщика.
8. Расходы на маркетинговое исследование рыка сырья.
9. Расходы на содержание аппарата управления.
Задача 3
На начало декабря у компании «Бетан» остатки сырья на складе составляли 80 кг по цене $3.80 за кг. В течение декабря сделаны следующие закупки:
· 2 декабря 200 кг по $3.90 за 1 кг;
· 12 декабря 210 кг по $4.00 за 1 кг;
· 19 декабря 120 кг по $4.20 за 1 кг;
· 21 декабря 50 кг по $4.30 за 1 кг.
На 31 декабря на складе остатки сырья составили 190 кг.
Задание: найти стоимость запасов, если учетная политика компании предусматривает для оценки запасов:
· Метод ФИФО;
· Метод средневзвешенной.
Задача 4
Зернотрейдер покупает зерно по договорной цене 220 дол./тонна. По условиям договора в случае оплаты партии зерна в течении 7 дней с даты приобретения зернотрейдер получает скидку 5%. Фактически оплата произведена в течении 7 дней. Количество приобретенного зерна 5 000 тонн. Расходы на транспортировку и погрузку-разгрузку зерна составили 15 дол./тонна. Административные расходы за период 500,000 долл.
Задание: Рассчитайте себестоимость приобретенного зерна.
Задача 5
Себестоимость производства 1 единицы готовой продукции компании «Хэмнэс» составляет 5 долларов. На конец года на складе находится 2,000 единиц готовой продукции. Средний объем продаж в неделю составляет 180 единиц. Цена продажи 10 долл. за единицу.
Административные расходы составляют 500 долларов в неделю. Расходы на содержание торговых агентов составляют 279 долларов в неделю. Расходы на доставку 1 единицы готовой продукции к покупателю составляют 2 доллара.
Задание: Определить, по какой стоимости должны быть отражены запасы готовой продукции в финансовой отчетности, если:
- цена продажи сохранится на уровне 10 долл.;
- цена продажи упадет до 8 долл.;
- цена продажи сохранится на уровне 10 долл., но расходы на доставку увеличатся с 2 до 3 долл. за единицу.
Задача 6
Остатков сырья и готовой продукции на начало года не было. За год приобретено 115 т сырья по цене 1,300 долл. за т. Прямые расходы на переработку 1 т сырья в 1 т готовой продукции составляют 2,000 долл.
Постоянные производственные накладные расходы составляют 1,000 долл. в неделю.
Расходы на управление компанией составляют 1,200 долл. в неделю.
Транспортные расходы на доставку 1 т готовой продукции покупателям составляют 30 долл.
Содержание службы сбыта обходится в 600 долл. в неделю.
На конец года остатки сырья составили 3 т, готовой продукции 5 т.
По условиям заключенного контракта в следующем году вся продукция будет продаваться по цене 3,900 долл. за 1 т., транспортные расходы сохранятся на прежнем уровне.
Задание:
1. рассчитать себестоимость реализованной за год продукции;
2. определите стоимость готовой продукции на конец года.
Задача 7
По состоянию на 31 марта 2013 года, балансовая стоимость запасов, отраженных по себестоимости, составляла 57.5 млн. долларов. Данная сумма включает стоимость дефектных компонентов стоимостью в 1.5 млн. долларов. По оценкам руководства «Строберри», компания может модифицировать данные компоненты, затратив на это 300,000 долларов, а затем продать их за 900,000 долларов.
Задание:
1. определите чистую стоимость реализации дефектных компонентов в составе запасов компании;
2. отразите уценку дефектных компонентов до чистой цены продажи, если это необходимо;
3. рассчитайте балансовую стоимость запасов компании в целом.
Задача 8
30 сентября 2010 года стоимость запасов, отражаемых по себестоимости и находящихся в помещениях «Лакистар», составляла 4 млн. долларов. Запасы включают 200,000 единиц незавершенного производства, причем стоимость изготовления одной единицы запасов составила 20 долларов. Затраты, необходимые для доведения запасов до состояния готовности, оцениваются в 6 долларов на единицу запасов, а оценочные затраты на реализацию составляют 1 доллар на единицу запасов. До недавнего времени цена реализации данного товара равнялась 30 долларам за единицу продукции. Однако, конкурент «Лакистар» разработал новый продукт, что повлияло на ее способность реализовывать свои товары по нормальной цене. По оценкам «Лакистар», чтобы реализовать свою продукцию, ей придется снизить цену до 22.50 доллара за единицу товара (при этом затраты на реализацию не изменятся).
Задание:
1) определите чистую стоимость реализации запасов компании;
2) отразите уценку запасов до чистой цены продажи, если это необходимо;
3) рассчитайте балансовую стоимость запасов компании в целом.
Задача 9
Компания «Лайф» приобрела 500 баррелей нефти по цене 110 евро / баррель 31.07.2013 года. За последующий месяц контрактов на продажу нефти заключено не было. На 31.08.2013 года в результате изменений конъюнктуры рынка цена на нефть снизилась до 103 евро/ баррель. 31.11.2013 года произошло увеличение цены нефти до 113 евро / баррель. Продажи нефти за период отсутствовали.
Задание :
а) показать, каким образом предприятию следует отразить падение цены на нефть в финансовой отчетности на 31.08.2013 года;
б) показать, каким образом будет учтен последующий рост цен на нефть и какова будет стоимость запасов на 31.11.2013 года.
Задача 10
Оборудование было приобретено 1 января 1 года за 100,000, предполагаемый срок полезной службы составил 5 лет. Применяется метод равномерного начисления износа. 01.01.2000 г. Оборудование было оценено по восстановительной стоимости с учетом износа в 90,000. 01.01.2002г. оборудование было оценено по восстановительной стоимости с учетом износа в 15,000.
Задание: покажите бухгалтерские проводки отражающие данные события.
Задача 11
Компания «Стоунпродакшнз» приобрела станок для производства продукции у поставщика за 300 000 у.е., затраты на доставку объекта составили 5 000 у.е. Зарплата работников, осуществлявших отладку станка, составила 1 000 у.е. В ходе отладки станка были произведены изделия, чистая выручка от реализации которых составила 200 у.е. Операционные убытки, понесенные в процессе формирования спроса на продукцию, производимую при помощи данного станка, составили 3 000 у.е.
Задание:
Определите себестоимость объекта основных средств.
Задача 12
Компания «Тренд» приобрела оборудование взамен на беспроцентный вексель на сумму 350 000 евро. Выплата по векселю будет осуществлена через 2 года с момента приобретения оборудования. Рыночная процентная ставка составляет 9%.
Задание:
Отразите операцию приобретения объекта основных средств, рассчитайте и начислите процентные расходы за весь период кредита.
Задача 13
Организация «Санидэй» обменяла оборудование (фактические затраты на приобретение 45 000 долл., балансовая стоимость 16 000 долл.) на транспортное средство, справедливая стоимость которого составляет 75 000 долл. Доплата за транспортное средство составила 37 500 долл.
Задание:
Отразите операцию по обмену активами в учете «Санидэй».
Задача 14
Компания «Фьючер» приобрела автомобиль, себестоимость которого составила 150 000 долл. Срок полезной службы автомобиля 7 лет. Ежегодные расходы на техническое обслуживание автомобиля (замена масел, тормозной жидкости и т.п.) составляют 1 000 долл. Через два года после эксплуатации автомобиль попал в аварию, в результате которой потребовалась зам
|
|
|
