анализ управления денежными потоками.

. Анализ динамики объемов продаж продукции

 

Для анализа динамики объемов продаж продукции необходимы данные не только об объемах продаж за прошлый и отчетный годы, но и за отчетный год в ценах прошлого года. Для этого мы используем индекс цен, который равен 1,162. Объем продаж за отчетный год в ценах прошлого года определяется путем деления значения за отчетный год на индекс цен.

Индекс роста равен отношению значений объемов продаж за отчетный год в ценах прошлого к прошлому году.

Анализ динамики объемов продаж продукции необходим для дальнейших расчетов по анализу использования трудовых ресурсов, анализу использования материальных ресурсов и т.д.

 

Таблица 14

Анализ динамики объемов продаж продукции

Объем продаж продукции, тыс. руб.	Изменение, тыс. руб.	Темп прироста, %	Индекс роста
Прошлый год	Отч.год в ценах прошлого года	Отчетный год
					1,96

 

Вывод:

Объем продаж продукции за отчетный год в ценах прошлого года увеличился на 371066 руб. Темп прироста составил 96%, а индекс роста 1,96.

 

Анализ использования трудовых ресурсов

 

Таблица 15

Анализ использования трудовых ресурсов

Наименование показателя	Порядок расчета	Значения	Изменение
Прошлый год	Отчетный год
Среднегодовая численность работников, чел.	Х
Объем продаж продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.	Х
Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб./чел.
Отработано часов всемиработниками за год		1707853,6		25696,4
Среднечасовая выработка одного работника, руб./ч		0,22517	0,435882	0,210712
Трудоемкость одного рубля продукции, ч/руб.		4,44109	2,2942	-2,14689
Относительная экономия (перерасход) трудовых ресурсов		Х	Х	-1131

Вывод:

Среднегодовая численность работников ОАО «ЖБК №1»увеличилась в отчетном году на 3 человека. Среднегодовая выработка одного работника в прошлом году составляла 434 тыс./чел., а в отчетном – 850 тыс.руб/чел., следовательно выработка увеличилась на 416 тыс.руб/чел. Что является положительной тенденцией для предприятия.

Количество отработанных часов всеми работниками за отчетный год увеличивается на 25696,4 часов и становится 1733550 часов. Это говорит о том, что трудовые ресурсы используются намного интенсивнее, чем в прошлом.

Среднечасовая выработка одного работника так же увеличивается на 0,210712 руб./чел. и в 2004 составляет 0,435882 руб./чел. Увеличение в динамике этого показателя - это положительная тенденция.

Трудоемкость одного рубля продукции уменьшается с 4,44109 ч/руб. до 2,2942 ч/руб. Это говорит о том, что затраты на трудовые ресурсы сокращаются. Что положительно характеризует предприятие.

Полученное значение экономии говорит о том, что на 1131 человека меньше понадобилось бы в отчетном году, что бы произвести такое же количество продукции как в прошлом периоде за счет роста производительности труда.

 

. Анализ состава, структуры и динамики основных фондов

 

Таблица 16

Анализ состава, структуры и динамики основных фондов

Наименование показателя	Порядок расчета (коды строк)	Абсолютные значения, т.р.	Удельный вес, %	Изменение удельного веса, %	Темпы прироста цепные, %
Нач пр.г.	Нач отч.г.	Кон отч.г.	Нач пр.г.	Нач отч.г.	Кон отч.г.
Прош.г.	Отч.г.	Прош.г.	Отч.г.
Здания					39,5	39,8	28,7	0,3	-11,1	-	-11,3
Сооружения и передат. устр.					5,8	5,7	10,3	-0,1	4,6	-1,4	142,6
Машины и оборудование					43,2	43,5	49,3	0,3	-0,2	-0,09	0,4
Транспорт					1,4	0,9	1,5	-0,5	0,6	-39,5	115,7
Производств. и хоз.инвентарь					0,9	0,9	1,0		0,1	-0,5	40,5
Земельн. участки и объекты прир-ния					9,1	9,1	9,1			-	-
Проч. виды основных средств					0,1	0,1	0,1			-26,6	23,4
Итого основные фонды, в т. числе:								-	-	-0,03	22,9
активная часть					44,6	44,4	50,8	-0,2	6,4	-1,4	42,6

 

Вывод:

По данным таблицы 16 можно сказать, что в целом значение основных фондов в прошлом году снизилось, а в отчетном значительно повысилось.

Это объясняется значительным увеличением сооружений и передаточных устройств, а так же транспортных средств.

Темп прироста основных фондов за 2003 год составил – 0,03%, а в 2004 году составил 22,9%.

В составе основных фондов значение зданий в прошлом году не изменилось, а в отчетном темп прироста составил – 11,3%, т.е. абсолютное значение уменьшилось.

Сооружения и передаточные устройства в прошлом году сократились, а отчетном увеличились. Темп прироста в отчетном году составил 142,6%, а в прошлом1,4%. Удельный вес их на начало 2003 г. составлял 5,8% от всех основных фондов, на начало 2004 г.5,7%, а на конец10,3%.

Количество машин и оборудования за два года меняется незначительно. Темп их прироста в прошлом году составляет – 0,09%, а в отчетном 0,4%

Удельный вес транспортных средств в прошлом году уменьшился на – 0,5%, а в отчетном вырос на 0,6%. Темп прироста за 2003 г. составил – 39%, а за 2004 г. 115,7%.

Значение производственного и хозяйственного инвентаря практически в прошлом периоде не меняется, а вот в отчетном темп прироста составляет 40,5%.

Прочие виды основных средств в прошлом периоде снижается, в отчетном – увеличивается.

В целом, основные фонды в отчетном периоде увеличиваются. Что положительно характеризует предприятие.

Активная часть основных фондов составляет практически половину всех фондов. За 2003 год активная часть уменьшается на 1,4%,а за 2004 год увеличивается на 42,6%.

 

Анализ эффективности использования основных фондов

 

 

Таблица 17

Анализ эффективности использования основных фондов

Наименование показателя	Порядок расчета	Значения	Изменение
Прошлый год	Отчетный год
Среднегодовая величина основных фондов по остаточной стоимости в сопоставимых ценах, тыс. руб.	Х	126003,5	142404,5
Объем продаж продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.	Х
Фондоотдача основных фондов, руб./руб.		3,05	5,31	2,26
Фондоемкость продукции, руб./руб.		0,33	0,19	-0,14
Среднегодовая величина основных фондов по остаточной стоимости в действующих ценах, тыс. руб.	Х	126003,5	142404,5
Рентабельность основных фондов по прибыли до налогообложения		97,5	132,4	34,9
Относительная экономия (перерасход) основных фондов, тыс.руб.	Э(П)=	Х	-1448834	Х

 

Вывод:

Среднегодовая величина основных фондов по остаточной стоимости в сопоставимых ценах увеличилась за отчетный период на 16401 руб. Переоценка основных фондов не производилась за анализируемые периоды.

Фондоотдача основных фондов за прошлый год составила 3,05 руб./руб., а в отчетном 5,31 руб./руб., следовательно увеличилась на 2,26. Рост фондоотдачи в динамике – это положительная тенденция.

Фондоемкость за 2004 год сокращается на 0,14 руб./руб и на 2004 год составляет 0,19 руб./руб. Это положительно характеризует предприятие.

Рентабельность основных фондов по прибыли до налогообложения увеличивается с 97,5% до 132,4%. Это говорит о том, что значение прибыли до налогообложения, приходящаяся на один рубль основных фондов, увеличивается на 34,9% в отчетном периоде.

Индекс физического объема – 2,28.

Анализ использования производственной мощности и оборудования

 

Таблица 18

Анализ использования производственной мощности и оборудования

Наименование показателя	Порядок расчета	Значения	Изменение
Прошлый год	Отчетный год
Среднегодовая величина основных фондов по первоначальной (восстановительной) стоимости в сопоставимых ценах, тыс.руб.	Х
Фондовооруженность, тыс. руб./чел.		80,19	178,2	98,02
Среднегодовая величина оборудования в сопоставимых ценах, тыс. руб.	Х	57505,3		10907,7
Техническая вооруженность, тыс. руб./чел.		64,9	76,9

 

Вывод:

Среднегодовая величина основных фондов по первоначальной (восстановительной) стоимости в сопоставимых ценах в прошлом году составила 71048 рублей, а в отчетном 158425 руб., следовательно увеличилась на 87377 руб. Фондовооруженность показывает сколько основных фондов(в денежном выражении) приходится на человека. Значение фондовооруженности за прошлый год составило 80,19 тыс. руб./чел, а в отчетном 178,2тыс.руб./чел. среднегодовая величина оборудования в сопоставимых ценах за 2004 год увеличилась на 10907,7 тыс. руб.

Техническая вооруженность показывает сколько рабочих машин и оборудования (в денежном выражении) приходится на одного работника. В прошлом году это значение составило 64,9 тыс.руб./чел, а в отчетном 76,9 тыс.руб./чел. Увеличение в динамике показателей фондовооруженности и технической вооруженности характеризуют с положительной стороны анализируемое предприятие. Из этого можно сделать вывод о том, что

Анализ использования материальных ресурсов

 

Таблица 19

Анализ использования материальных ресурсов

Наименование показателя	Порядок расчета	Значения	Изменение
Прошлый год	Отчетный год
Материальные затраты в сопоставимых ценах, тыс. руб	Х
Объем продаж продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.	Х
Материалоотдача, руб./руб.		2,6	2,3	-0,3
Материалоемкость продукции, руб./руб.		0,38	0,43	0,05
Относительная экономия (перерасход) материальных ресурсов, тыс. руб.	Э(П)=	Х	-13008	Х

 

Вывод:

Значение материальных затрат за отчетный период увеличилось на 179408 руб. Значение материальных затрат за отчетный год мы привели к сопоставимым ценам.

Материалоотдача незначительно сократилась с 2,6 руб./руб. до 2,3 руб/руб. Это говорит о том, что значение продукции в рублях, приходящееся на рубль материальных затрат снизилось на 0,3 руб/руб. Это отрицательно характеризует предприятие. Но значение материалоемкости сократилось на 0,05 руб/руб., это положительный момент. Это снижение предполагает, что материальные затраты на рубль продукции снизились.

Полученное значение относительной экономии говорит о том, что на 13008 рублей нужно уменьшить материальные затраты в отчетном периоде, что бы произвести такое же количество продукции как в прошлом году.

Таблица 20

Оценка влияния экстенсивности и интенсивности использования производственных ресурсов на отклонение в объеме продукции

Фактор	Величина фактора в сопоставимых ценах	Изменение	Расчет влияния	Размер влияния
Пр.г.	Отч.г.
1.Среднегодовая численность работников, чел.
2.Среднегодовая выработка одного работника, тыс.руб./чел.
Суммарное влияние	Х	Х	Х
1.Среднегодовая величина основных фондов по остаточной стоимости, тыс.руб.	126003,5	142404,5			68556,18
2.Фондоотдача основных фондов, руб./руб.	3,05	5,31	2,26		303301,04
Суммарное влияние	Х	Х	Х		371857,2
1. Материальные затраты, тыс.руб.					80421,25
2.Материалоотдача, руб./руб.	2,6	2,3	-0,3		-50021,25
Суммарное влияние	Х	Х	Х

 

Вывод:

Рассчитав влияние трудовых ресурсов на объем производства:

 

Х1=750550Х0=379424

Х=371126;

=1926 =369200

=1926+369200=371126.

 

Делаем вывод о том, что на объем производства в большей мере положительно влияет интенсивный фактор – среднегодовая выработка одного работника (369200)

Проанализировав влияние основных фондов на изменение объема производства, можно сказать, что в большей мере на увеличение объема производства повлиял интенсивный фактор – фондоотдача(303301,04).

Произведя расчет влияния материальных ресурсов на изменение объема производства, делаем вывод о том, что на изменение объема производства в положительную сторону больше повлиял экстенсивный фактор – материальные затраты (80421,25), а отрицательно – материалоотдача (-50021,25)

Анализ состава, структуры и динамики затрат

 

Таблица 21

Анализ состава, структуры и динамики затрат

Наименование показателя	Порядок расчета (коды строк)	Абсолютное значение, тыс. руб.	Удельныйвес, %	Изменения	Темп прироста, %
за пред. период	за отч. период	за пред. период	за отч. период	Абс. знач, тыс. руб	Уд. Веса, %
Материальные затраты				62,7	69,1		6,4	154,9
Затраты на оплату труда				15,3	17,2		1,9	159,9
Отчисления на социальные нужды				5,2	5,4		0,2	140,3
Амортизация				4,9	3,0		-1,9	38,9
Прочие затраты				11,9	5,3		-6,6	5,1
Итого затраты							-	131,4

 

Вывод:

По данным таблицы 23 абсолютное значение материальных затрат увеличивается за отчетный период на 232825 тыс.руб. Темп прироста составил 154,9%. Удельный вес в составе общих затрат увеличивается за отчетный год на 6,4 % и составляет 69,1%.

Затраты на оплату труда за анализируемый период увеличиваются на 58662 тыс.руб. Удельный вес в составе совокупных затрат увеличился 15,3% до 17,2%. Темп их прироста составил 159,9%.

Отчисления на социальные нужды так же за 2004 год увеличиваются на 17532 тыс.руб, удельный вес их незначительно увеличился в отчетном периоде на 0,2%. Темп прироста составил 140,3%.

Амортизация так же увеличивается на 4605 тыс. руб, но удельный вес за отчетный год сокращается на 1,9%,а темп прироста 38,9%. Прочие затраты увеличиваются на 1472 тыс. руб, а удельный вес в составе совокупных затрат сократился на 6,6%.

В целом совокупные затраты по предприятию за отчетный период увеличиваются на 315096 тыс.руб.

Анализ показателей себестоимости продукции

 

Таблица 22

Анализ показателей себестоимости продукции

Наименование показателя	Порядок расчета (коды строк)	Значения	Изменение
Прошлый год	Отчетный год
Полная себестоимость реализованной продукции, т.р.	Стр.020+ стр.030+стр040
Затраты на 1 рубль реализованной продукции, р./р.	Стр.020/стр.010	0,6	0,7	0,1

 

Вывод:

По данным таблицы 24 полная себестоимость реализованной продукции за прошлый период составила 258882 тыс. руб., а за отчетный год 646827. Следовательно, значение этого показателя увеличилось на 387945 тыс. руб.

Затраты на рубль реализованной продукции за отчетный год увеличиваются на 0,1 руб. Значение этого показателя за прошлый год составило 0,6 рублей, а за отчетный год 0,7 рублей.

Увеличение себестоимости говорит о наращивании предприятием объемов производства и продаж.

Заключение

 

1. Одно из главных направлений анализа денежных потоков — обоснование степени достаточности (недостаточности) формирования объема денежной массы в целом, а также по видам деятельности, сбалансированности положительного и отрицательного денежных потоков по объему и во времени. Наряду с анализом денежных потоков в целом по организации целесообразно его проведение по отдельным структурным подразделениям.

Разным аналитических задачам служат различные методические приемы, реализуемые в рамках прямого, косвенного и коэффициентного методов анализа денежных потоков.

На практике большее распространение получил прямой метод, поскольку представленная в отчетности прибыль носит весьма условный характер, а процесс корректировки слишком трудоемок.

2. Использование такого общеметодического принципа экономического анализа, как системность, позволяет наиболее полно выявить внешние и внутренние факторы, определяющие движение денежных средств, установить взаимосвязь между ними и исследуемыми показателями, выразить эту взаимосвязь математически, раскрыть поведение денежных потоков и их элементов с последующей формализацией. Исследовать денежные потоки предприятия как единую систему и провести их анализ возможно путем представления конечного остатка денежных средств предприятия как доминирующего показателя, выделения его слагаемых и дальнейшей их детализации.

Одно из главных направлений анализа денежных потоков – обоснование степени достаточности (недостаточности) формирования объема денежной массы в целом, а также по видам деятельности, сбалансированности положительного и отрицательного денежных потоков по объему и во времени.

Для более обоснованной оценки денежных потоков организаций и эффективности их использования на основе отчетной информации требуется отслеживать тенденцию изменения соответствующих показателей за длительный период времени.

3. Используя данные отчета о движении денежных средств, можно сделать вывод о качестве управления денежными потоками организации.

Анализ структуры денежных потоков на базе показателей финансовой отчетности может быть использован как при оперативном, так и стратегическом финансовом планировании. При среднесрочном и долгосрочном плановых периодах следует основываться на поддержании необходимого балансового соотношения между собственными средствами и обязательствами.

Прямой метод позволяет судить о ликвидности предприятия, детально показывая движение денежных средств на его счетах, но не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения величины денежных средств.

4. В завершении косвенного анализа производится расчет денежных средств на начало и конец года, позволяющий говорить об изменениях в финансовом положении организации. Совокупное влияние операций, корректирующих величину чистой прибыли, должно привести к изменению остатка денежных средств.

Корректировочные процедуры затрагивают подавляющую часть счетов бухгалтерского учета, причем расчеты должны производиться исходя из предлагаемого общего правила: чтобы достичь соответствия между суммой прироста остатков денежных средств и скорректированной суммой чистой прибыли, необходимо чистую прибыль увеличивать на сумму положительного приращения капитала и уменьшать на сумму положительного приращения активов; знак корректировки меняется на противоположный.

Благодаря косвенному методу можно установить, какие факторы сыграли наиболее существенную роль в плане отвлечения денежных средств и какие источники были привлечены организацией для компенсации денежной массы.

5. Показатели достаточности и сбалансированности денежных потоков характеризуют возможность организации отвечать по тем или иным группам обязательств, то есть осуществлять направления расходования денежных средств в соответствии с их поступлениями.

Коэффициентный метод анализа (в отличие от двух предшествующих) представляет собой совокупность отдельных показателей, имеющих методическое единство, но характеризующих противоположные аспекты целесообразного управления денежными: достаточная ли для хозяйственной деятельности наполняемость денежных потоков и эффективность (с точки зрения образования прибыли) денежных потоков по организации