Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Контроль налоговых органов за исчислением и уплатой налогов предприятия




Необходимо отметить, что, несмотря на непродолжительный период применения специального налогового режима, декларация постоянно меняет форму. Соответственно, меняется и Порядок ее заполнения.

Действующая форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@.

Рассмотрим подробнее систему начисления единого налога при упрощенной системе налогообложения в ООО «Золотой пагон».

Таблица 2.2.1 – Динамика исчисленных и уплаченных платежей, ООО «Золотой пагон» по данным 2015 года, в руб.

Показатели 2013 год 2014 год Изменение 2015 год Изменение
Абсол. изменение Темп роста, % Абсол. изменение Темп роста, %
Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы, в тыс. руб.       117,89     174,63
Ставка, в %              
Единый налог, тыс. руб. 1696,74 2000,28 303,54 117,89 3493,02 1492,74 174,63
Страховые взносы тыс. руб.       108,81     105,83
Единый налог к уплате тыс. руб. 848,37 1000,14 151,77 117,89 1746,51 746,37 174,63

 

Из данных таблицы видно, что рост доходов предприятия ведет е росту суммы уплачиваемого налога. Так единый налог к уплате за анализируемый период вырос. В 2014 году, по сравнению с 2013 годом на 40,71%, а в 2012 году рост составил более чем в 3 раза, по сравнению с 2015 годом.

Уплаченные за анализируемой период страховые взносы составляют больше половины исчисленного авансового платежа за этот период (например, в 2013 году размер платеже составил 1214 тыс. руб. сумма рассчитанного единого налога – 1696,74). Поэтому авансовый платеж ООО «Золотой пагон» уменьшило на половину начисленной суммы, таким образом, сумма налога к уплате составила 848,37 тыс. руб.

Рисунок 2.2.1 – Динамика исчисленных и уплаченных платежей,

ООО «Золотой пагон» по данным 2015 года, в тыс. руб.

Любая проверка проводится на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Форма решения установлена приказом МНС РФ от 08.10.99 г. № АП-3-16/318 "Об утверждении Порядка назначения выездных налоговых проверок". Отсутствие хотя бы одного реквизита в тексте решения является основанием для недопуска проверяющих к проведению проверки.

Налоговую проверку в ООО «Золотой пагон» рассмотрим на примере ЕНВД.

Проверка проводится на основе налоговых деклараций по ЕНВД, представляемых 20 числа месяца или квартала, следующего за отчетным месяцем или кварталом соответственно (Приложение А). День фактического представления декларации в налоговый орган или день ее отправления по почте - это день начала течения срока проверки. Срок отведенный на проверку, составляет 3 месяца. О начале проверки налогоплательщику не сообщается. Узнает он о ее результатах только в случае обнаружения налоговым органом ошибок и противоречий в сданной декларации.

При камеральной проверке, в частности, осуществляется:

· проверка правильности исчисления налоговой базы;

· проверка правильности арифметического подсчета данных, отраженных в налоговой декларации;

· проверка обоснованности заявленных налоговых вычетов;

· проверка правильности примененных налогоплательщиком ставок налога и льгот, их соответствие действующему законодательству;

· сравнение показателей бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций, а также данных деклараций по различным видам налогов.

Если ООО «Золотой пагон» не согласен с выводами, изложенными в акте проверки, он вправе представить свои возражения. Форма представления возражений законодательно не установлена, поэтому они составляются в произвольном виде. В тексте возражений целесообразно отметить те выводы сотрудников налоговых органов, с которыми организация не согласна, обосновать свое мнение нормами законодательства и попросить исключить из акта конкретные пункты, вызывающие возражение. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям (или в согласованный срок передать в налоговые органы) документы, подтверждающие их обоснованность.

При выявлении ошибок в налоговой декларации, либо противоречий или несоответствий предоставленных данных сведениям, имеющимся у налогового органа или полученным в ходе налогового контроля, налоговый орган может потребовать у налогоплательщика в течение пяти дней дать необходимые пояснения и внести исправления в проверяемую декларацию (п.3 ст.88 НК РФ). При подаче декларации без документов, которые должны к ней прилагаться, налоговики вправе их запросить (п.7 ст.88 НК РФ). Однако, если представление таких документов вместе с налоговой декларацией не предусмотрено Налоговым кодексом РФ, то налоговики их требовать не вправе. Дополнительные документы (выписки из регистров налогового, бухгалтерского учета и иные документы, которые подтверждают достоверность данных, указанных в налоговой декларации) предоставляются только по желанию налогоплательщика (п.4 ст.88 НК РФ).

Итак, рассмотрим план камеральной проверки по НДС (таблица 7).

Таблица 2.2.2. – План и программа камеральной налоговой проверки по налогу на добавленную стоимость

№ п/п Этапы проверки Правило проведения
  Проверка своевременности представления декларации Проверка проводится на основе налоговых деклараций по ЕНВД, представляемых 20 числа месяца или квартала, следующего за отчетным месяцем или кварталом cоответственно.
  Проверка полноты представления налогоплательщиком деклараций и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога В случае если комплект документов будет неполным, налоговые органы вправе отказать в возмещении налога.
  Визуальная проверка правильности оформления декларации Например, отсутствие необходимых реквизитов ИНН или налогового периода, за который представлена декларация, наличие исправлений, не подтвержденных подписью налогоплательщика, нечеткие записи и т.д. В этом случае налоговый орган сообщает налогоплательщику о необходимости представить правильно оформленную декларацию.
  Проверка правильности арифметического подсчета итоговых сумм налога Необходимо выполнить арифметическую проверку исчисления сумм налога в представленной декларации.
  Проверка обоснованности примененных ставок налога и льгот Проверить, имеет ли право данная организация при исчислении налога применять льготы, и использовать пониженные ставки.
  Проверка правильности исчисления налоговой базы. На этом этапе осуществляется камеральный анализ, включающий в себя: проверку логической связи между отчетными и расчетными показателями, сопоставимость отчетных показателей с аналогичными показателями предыдущего отчетного периода, взаимоувязку показателей декларации по ЕНВД с бухгалтерской отчетностью.

 

В ходе проведения проверки по ЕНВД в ООО «Золотой пагон» арифметических ошибок выявлено не было.

 

Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...