Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Оценка системы внутреннего контроля

 

Система внутреннего контроля на ОАО «Курганхиммаш» хорошо налажена. Имеется отлаженный документооборот, который приводит к своевременному отражению финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском учете. Четкое распределение обязанностей позволяет определить результативность каждого сотрудника и контролировать выполнение возложенных на него обязанностей. Уровень квалификации персонала заслуживает доверия. Система компьютерной обработки данных обеспечивает полное и правильное отражение финансово-хозяйственных операций в учете и формирование реальных, неискаженных финансовых результатов.

Оценка системы внутреннего контроля представлена в таблице 6.

 

Таблица 6 – Оценка системы внутреннего контроля

Перечень вопросов

Руководитель

Организационная структура объекта

1. Разработана и утверждена схема организационной структуры предприятия по отделам с указанием управленческих связи, подчиненности отделов (исполнителей)

Да

2. Разработана и утверждена схема организационной структуры подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета с указанием управленческих связей, подчиненности исполнителей

Да

 3. Имеется разработанный и утвержденный график документооборота в виде перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполненных подразделениями и отдельными исполнителями, с указанием их взаимосвязи и сроков выполненных работ

Да

Итого по организационной структуре объекта

100%

Учет и отчетность

4. Изменялся ли состав бухгалтерии в течение года

Нет

5. На предприятии все хозяйственные операции оформляются при помощи унифицированных форм первичной учетной документации?

Да

6. Разработаны ли на предприятии формы внутренней отчетности для целей управленческого учета и внутреннего контроля?

Нет

7. Налажена ли адекватная система компьютерной обработки данных?

Да

8. Соблюдается ли график предоставления отчетности

Да

Итого по учету и отчетности

80%

Распределение обязанностей, полномочий, ответственности

10. Разделение функций (обязанностей) между работниками, выполняющими операции на определенном участке с возможностью контроля за ведением учета на участке в целом

Да

11. Имеются должностные инструкции для работников бухгалтерских служб с распределением обязанностей, определением ответственности и установлением пределов полномочий в соответствии с занимаемой должностью

Да

 12. Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов (на отпуск ТМЦ, на расход денежных средств и т.д.)

Да

13. Назначены приказом материально-ответственные лица. Заключены с ними договоры о полной материальной ответственности

Да

Итого по распределению обязанностей, полномочий, ответственности

80%

Обеспечение условий сохранности активов, документов

14. Производятся ли на предприятии внезапные проверки активов, учетных данных?

Да

15. Составляются ли акты сверки дебиторской и кредиторской задолженности с контрагентами?

Да

16. Производится ли регулярная сверка учетных данных между отделами?

Да

17. Производилась ли в организации инвентаризация?

Да

18. Разработан ли в организации комплекс мер по восстановлению утерянной документации?

Да

19. Осуществляется ли контроль и анализ за финансовым состоянием контрагентов перед заключением договоров?

Да

Итого по обеспечению условий сохранности активов, документов

100%

Внутренний контроль активов

20. Утверждены и действуют внутренние контролирующие органы: – службы внутреннего аудита; – разработано в соответствии с уставом и действует Положение о ревизоре и ревизионной комиссии; – назначена и утверждена руководителем инвентаризация комиссия; – утверждена комиссия по приему (передаче), вводу в эксплуатацию, списанию основных средств

 

 

Нет

Да

Да

 

Да

21. Присутствуют ли в должностных инструкциях положения, не позволяющие совершать функции внутреннего контроля бухгалтерскому персоналу?

Нет

22. Определен ли на предприятии перечень рабочей документации и круг лиц, ответственных за ее формирование и сроки составления?

Да

23. Осуществляет ли руководство предприятия проверку системы внутреннего контроля?

Да

Итого по внутреннему контролю активов

68%

Кадровая политика

24. Утвержден ли на предприятии порядок проведения аттестации персонала?

Нет

25. Разработана ли на предприятии программа подготовки и повышения квалификации кадров?

Да

26. Имеются ли информационные системы, ознакомлены ли работники с изменениями нормативной базы?

Да

27. Соблюдается ли распределение обязанностей при отсутствии кого-либо из бухгалтерского персонала из-за болезни, отпуска или недобора кадров?

Да

Итого по кадровой политике

100%

ИТОГО: положительных ответов: Заданных вопросов

24

27

     

 

Отношение положительных ответов к общему числу вопросов составляет – руководитель и бухгалтер – 0,89, гл. бухгалтер – 0,96.

Итак, уровень надежности средств внутреннего контроля оценивается как высокий, т. к. более 60%.

 

Таблица 7 – Результаты оценки СВК

Раздел Оценка эффективности системы внутреннего контроля в зависимости от набранных баллов Обоснование
Организационная структура объекта – 100%   Средняя Четкий документооборот при наличии организационной структуры субъекта приводит к своевременному отражению финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском учете
Учет и отчетность – 80%   Высокая Хорошо поставленная система учета повышает эффективность работы бухгалтерии и снижает вероятность ошибок.
Разделение обязанностей, ответственности – 80%   Высокая Четкое распределение обязанностей, (с определением границ ответ ответственности) является основой действенности СВК, позволяет определять результативность работы, каждого сотрудника и контролировать выполнение возложенных на него обязанностей, ограничивает возможность злоупотреблений.
Внутренний контроль активов, обеспечение их сохранности – 68%   Средняя Данные мероприятия обеспечивают действенность и эффективность СВК, являются дополнительным подтверждением достоверности бухгалтерских и финансовых документов
Кадровая политика – 100% Высокая Уровень квалификации, компетенции заслуживающего доверия персонала с четко определенными обязанностями соответствует требованиям занимаемых должностей

 

Структура управления ОАО «Курганхиммаш» является линейно – функциональной, четкой, с преобладанием черт, характерных для централизованной организации, то есть организации, в которой руководство высшего звена оставляет за собой большую часть полномочий, необходимых для принятия важнейших управленческих решений. Данная структура предполагает разделение ответственности и полномочий сотрудников, препятствует попыткам некоторых работникам злоупотреблять своими полномочиями, так как существует контроль свыше.

Структура управления, организационная структура и структура бухгалтерии разработаны и утверждены руководством предприятия.

Согласно перечисленным выше разработанным структурам на предприятии существует распределение обязанностей и полномочий между соответствующими сотрудниками, которые несут ответственность в пределах своей компетенции. Данные обязанности, полномочия и ответственность закреплены в должностных инструкциях для работников предприятия «Курганхиммаш».

На предприятии имеется приказ руководителя с указанием материально – ответственных лиц, с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности, а также установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов (на отпуск товарно-материальных ценностей и т.д.).

Все вышеперечисленное характеризует контрольную среду как достаточно эффективную. Однако бывают случаи не соответствия распределения ответственности и полномочий между работниками по уставу и фактически.

Надлежащее функционирование системы внутреннего контроля зависит от сотрудников, которым поручена соответствующая деятельность. Оценку кадровой политики на предприятия можно определить как среднюю, так как например: на предприятии не утвержден порядок проведения аттестации кадров, не проводится в полной мере политики по стабилизации кадров, не происходит ознакомления работников с изменениями нормативной базы, касающейся деятельности предприятия.

Положительными же моментами являются: распределение обязанностей при отсутствии какого-либо сотрудника из – за болезни, отпуска; наличие в организационной структуре кадровой службы; благоприятная социальная сфера на предприятии в целом.

Надежность средств контроля на предприятии заключается в своевременном проведении инвентаризаций имущества и обязательств (обязательные и внезапные инвентаризации); назначена и действует руководителем инвентаризационная комиссия; доступ к активам и документации производится только с разрешения соответствующего руководства.

В целом по предприятию можно сделать вывод о хорошо организованной системе внутреннего контроля, которая обеспечивает:

– соблюдение требований законодательных и нормативных актов при осуществлении хозяйственных и финансовых операций;

– исполнительскую дисциплину на всех уровнях управленческой структуры;

– своевременность, правильность и полноту оформления бухгалтерских документов;

– сохранность имущества предприятия.

Получен результат 16 баллов из 20 возможных (80%) это говорит о том, что на предприятии существует высокий уровень системы СВК.

При этом относительно слабыми местами СВК являются обеспечение целостности активов и организационная структура. Сильные стороны – кадровая политика, организация учета и отчетности, распределение обязанностей.

Из выше сказанного следует, что риск системы СВК составит 20% – низкий риск (т.е. существует маленькая вероятность того, что аудитору нельзя не надеяться на систему СВК на предприятии).

Системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений представлена в таблице 7.

 

Таблица 8 –Тесты проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений ОАО «Курганхиммаш»

Содержание вопроса Содержание ответа Баллы Выводы аудитора

Средства контроля

Определен ли круг лиц, ответственных за сохранность ценных бумаг и нераспространение информации о них? Нет 0 Слабый внутренний контроль
Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность финансовых вложений и информации о них? Да 5 Контроль удовл.
Проводятся ли инвентаризации финансовых вложений? Нет 0 Слабый внутренний контроль
Проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования в учете финансовых вложений? Нет 0 Контроль удовлетворительный
Итого по средствам контроля

30%

Система учета

Произведена ли классификация финансовых вложений на соответствующие группы? Да   5 Контроль удовлетворительный
Разработаны ли схемы отражения на счетах финансовых вложений? Да   5 Контроль удовлетворительный
Определены ли состав и порядок формирования первоначальной стоимости финансовых вложений по их видам? Нет 0 Слабый внутренний контроль
Организован ли эффективный аналитический учет финансовых вложений? Нет 0 Слабый внутренний контроль
Формируются ли резервы под обесценение ценных бумаг? Нет 0 Слабый внутренний контроль
Сверяются данные аналитического и синтетического учета финансовых вложений? Нет 0 Слабый внутренний контроль
Есть ли на предприятии повышение квалификации бухгалтеров в области учета финансовых вложений? Нет 0 Слабый внутренний контроль
Итого по системе учета

40%

Итого:

70%

 


Система внутреннего контроля оценивается по сумме баллов. Оценка высокая: 30–50 баллов, средняя: 10–30 баллов, низкая: 0–10 баллов.

Эффективность и надежность СВК финансовых вложений оценена как средняя, так как сумма баллов по результатам тестирования составила 15 баллов.

Схема оценки системы внутреннего контроля представлена в приложении.

Оценивая систему внутреннего контроля, аудитор должен также выяснить, каким образом организовано хранение ценных бумаг, находящихся в собственности организации.

Ценные бумаги, принадлежащие организации, могут храниться как в ее офисах, так и за их пределами: в депозитариях, у финансовых агентов организации и т.п.

Если ценные бумаги хранятся в организации, аудиторам необходимо выяснить следующее:

- место хранения ценных бумаг (сейф, хранилище и т.п.);

- перечень лиц, имеющих доступ к ценным бумагам организации;

- порядок выдачи и принятия ценных бумаг;

- утвержденный порядок проведения инвентаризаций и акты

проведенных инвентаризаций;

- другие существенные вопросы, связанные с порядком хранения и движения ценных бумаг.

Оценив систему внутреннего контроля, аудитору необходимо спланировать характер, масштабы и сроки проведения аудиторских процедур в отношении финансовых вложений организации. Как правило, в отношении финансовых вложений проводятся детальные тесты операций и сальдо счетов.

Если аудит организации проводится аудитором впервые, возникает необходимость получения доказательств того, что:

- начальные сальдо по финансовым вложениям не содержат искажений, которые могут существенно повлиять на финансовую отчетность текущего периода;

- остатки по счетам учета финансовых вложений на начало текущего периода правильно перенесены из предыдущего периода;

- учетная политика в отношении финансовых вложений применялась последовательно от периода к периоду.

 

Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...