Оборотная ведомость по синтетическим счетам
⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 2
= = = В оборотной ведомости после разноски всех счетов подсчитываются итоги по трем колонкам. После подсчета должно быть три пары равенств итогов: I равенство – Сн по дебету = Сн по кредиту; II равенство – обороты по дебету = оборотам по кредиту (двойная запись); III равенство – Ск по дебету = Ск кредиту. Оборотная ведомость по аналитическим счетам представляет собой итог оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, объединенным одним синтетическим счетом, и предназначены для проверки правильности учетных записей по этим счетам, а так же для наблюдения за состоянием и движением отдельных видов средств, обязательств и операций. Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются по различным формам. Если аналитический учет ведется только в суммовом выражении, то оборотная ведомость по аналитическим счетам составляется аналогично ведомости по синтетическим счетам. Если аналитический учет ведется не только в денежном, но и в натуральном выражении, то оборотная ведомость по аналитическим счетам предусматривает колонки не только для стоимостных, но и для натуральных измерителей, с указанием единицы измерения. Она содержит в себе: наименование счета, единицу измерения, цену, остаток на начало (количество и сумма), приход (количество и сумма), расход (количество и сумма), остаток на конец (количество и сумма). В оборотной ведомости по аналитическим счетам нет трех пар равенств итогов.
Итоги оборотной ведомости по аналитическим счетам сверяется с итогами соответствующего синтетического счета (они должны быть обязательно равны). Оборотные ведомости по счетам аналитического учета имеют большое контрольное и познавательное значение, они позволяют обнаружить несоответствие данных аналитического и синтетического учета и выявить имеющиеся ошибки, а так же способствуют усилению контроля за сохранность и использованием имущества организации. Еще одним из контролирующих способов является составление шахматной ведомости. В ней отражаются обороты за отчетный месяц.
5. Классификация счетов бухгалтерского учета Большое количество счетов используемых в бухгалтерском учете требует классификации по различным признакам. 1) По экономическому содержанию счета подразделяются на: а) Счета имущества (основные и оборотные); Эти счета формируют структуру актива баланса, они относятся к активным счетам и имеют дебетовое сальдо, которое характеризует состояние имущества на определенную дату. К ним относятся счета: 20 «Основное производство», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы», 50 «Касса», 43 «Готовая продукция» и т.д. б) Счета, учитывающие источники образования средств подразделяются на: собственные и заемные. Эти счета формируют структуру пассива баланса, имеют кредитовое сальдо, которое показывает состояние источников образования средств на определенную дату. К ним относятся счета:80 «Уставной капитал», 82 «Резервный капитал», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д. в) Счета хозяйственных процессов (операций) и их результатов (снабжение, производство, реализация) могут быть активными, пассивными и активно-пассивными. К ним относятся счета: 20 («Основное производство»), 23 («Вспомогательное производство»), 44 («Расходы на продажу»), 90 «Продажи» и т.д.
2) По назначению и структуре счета подразделяются на пять групп: а) Основные счета предназначены для учета состояния и движения хозяйственных средств и источников их образования. Они подразделяются на счета: инвентарные, фондовые и счета для учета расчетов. - Инвентарные счета используется для учета имущества, фактическое наличие которого устанавливается путем проведения инвентаризации. 20 («Основное производство»), 10 («Материалы»), 43 («Готовая продукция»), 50 («Касса») и т.д. - Фондовые счета используются для учета собственных источников образования имущества, являются счетами пассивными. 80 («Уставной капитал»), 82 («Резервный капитал»), 99 («Прибыли и убытки») и т.д. - Счета расчетов предназначены для обобщения информации о состоянии расчетов с дебиторами и кредиторами организации. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д. б) Регулирующие счета предназначены для уточнения оценки основного счета. Они подразделяются на контрарные и дополнительные. - Контрарные счета предназначены для уменьшения оценки основного счета (например, счет 02 «Амортизация основных средств» является контрарным счету 01 «Основные средства»). В контрарных счетах сальдо записывается в противоположной стороне основного счета. Если контрарный счет предназначен для уточнения показателя основных активного счета, то он называется контрактивным. - Дополнительные счета предназначены для увеличения оценки основного счета, сальдо в них пишется в той же стороне, как и у регулируемого (например, 16 «Отклонение в стоимости материалов», которое в случае дебетового сальдо увеличивает оценку стоимости 10 «Материалы»). в) Распределительные счета предназначены для учета и контроля отдельных видов затрат и обеспечения правильности их распределения по отчетным периодам. Они делятся на: собирательно-распределительные и бюджетно-распределительные. - Собирательно-распределительные счета предназначены для собирания различных расходов и распределения их между различными объектами учета. Эти счета активные, к ним относятся счета: 25 («Общепроизводственные расходы»), 26 («Общехозяйственные расходы»), 44 («Расходы на продажу») и т.д.
- Бюджетно-распределительные счета предназначены для распределения различных доходов и расходов между смежными отчетными периодами, с целью равномерного включения расходов в издержки производства и обращения, или отражения в учете полученных доходов. 98 («Доходы будущих периодов»), 97 («Расходы будущих периодов»), 96 («Резервы предстоящих расходов») и т.д. г) Калькуляционные счета предназначены для получения показателей затрат связанных с выпуском продукции, выполнением работ, оказанием услуг и определением их фактической себестоимости. 20 («Основное производство»), 23 («Вспомогательное производство») – эти счета активные. д) Сопоставляющие счета предназначены для получения показателей, отражающих финансовые результаты деятельности предприятия или отдельных хозяйственных процессов. Они подразделяются на: операционно-результативные и финансово-результативные. - Операционно-результативные счета предназначены для контроля за отдельными процессами и финансовыми результатами от этих процессов (например, счета 90 «Продажа» и 91 «Прочие доходы и расходы»). Если КО > ДО (доходы > расходов) - прибыль, КО < ДО - убыток. - Финансово-результативные счета предназначены для выявления финансовых результатов деятельности предприятия в целом (например, счет 99 «Прибыли и убытки»). По Д счета отражаются убытки предприятия, по К счета – сумма прибыли. Если КО > ДО - прибыль, КО < ДО - убыток.
3. По отношению к балансу и степени детализации счета подразделяются на: активные и пассивные; синтетические и аналитические; балансовые и забалансовые;. а) Балансовые счета предназначены для учета средств, принадлежащих данному предприятию. Они открываются на основании статей баланса и имеют двухзначный код: 01, 02, 10, 20, …, 99. б) Забалансовые счета предназначены для учета и движения имущества, которое не принадлежит предприятию, но определенное время находится в его распоряжении или на ответственном хранении. Эти счета имеют трехзначный код: 001 «Арендованные основные средства», 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение», 003 «Материалы принятые в переработку».
Суммы, указанные на забалансовых счетах, не отражаются в балансе организации. С другими счетами они не корреспондируют. На забалансовые счета не распространяется принцип двойной записи. По структуре забалансовые счета можно отнести к активным счетам: при появлении имущества, условных прав или обязательств эти счета дебетуют, а при выбытии - кредитуют.
6. План счетов бухгалтерского учета. План счетов бухгалтерского учета – это системный перечень счетов применяемых, в практике ведения учета. В Российской Федерации разработан и используется единый план счетов. Это означает, что все организации, не зависимо от их организационно-правовой формы, обязаны для ведения учета использовать единый план счетов, который был утвержден Министерством Финансов РФ 31 октября 2000 г. План счетов состоит из 8 разделов: 1. Внеоборотные активы; 2. Производственные запасы; 3. Затраты на производство; 4. Готовая продукция; 5. Денежные средства; 6. Расчеты; 7. Капитал; 8. Финансовые результаты.
Воспользуйтесь поиском по сайту: ©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...
|