 |
Переоценка нематериальных активов
|
|
|
|
Анализ состава и структуры НМА.
Если количество объектов НМА невелико, необходимо изучить их состав на основе карточек учета нематериальныхактивов, инвентаризационных описей нематериальных активов, правоустанавливающих документов, регистров по счету 04 «Нематериальные активы».
Если количество объектов НМА значительно, целесообразно провести анализ их состава и структуры, представив его результаты в таблице (форма таблицы: самостоятельно).
Проверка положений учетной политики, регулирующих учет операций с НМА
Учетная политика изучается на предмет: соответствия действующим законодательным и другим правовым актам; соответствия специфике и масштабам деятельности аудируемого лица; фактического применения декларированных способов ведения учета операций с НМА.
Пример рабочего документа:
[ Наименование аудиторской организации ]
| Код формы | |||
| Клиент: | |||
| Аудируемый период: | |||
| Проверка положений учетной политики, регулирующих учет операций с нематериальными активами | Номер | Дата | |
| Положения учетной политики | Наличие в приказе об учетной политике | Соответствие требованиям ПБУ 14/2007 | Соответствие характеру деятельности Клиента* | Фактическое применение в учетной практике | Примечание |
| Идентификация объектов в качестве НМА | |||||
| Учет создания (поступления) и первоначальная оценка | |||||
| Установление срока полезного использования | |||||
| Ежегодная проверка срока полезного использования на необходимость уточнения | |||||
| Установление способов определения амортизации | |||||
| Ежегодная проверка способов определения амортизации на необходимость уточнения | |||||
| Инвентаризация | |||||
| Переоценка | |||||
| Проверка на обесценение | |||||
| Списание с бухгалтерского учета | |||||
| Представление и раскрытие информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности |
* Заполняется, если уместно
|
|
|
| Документ составил | ||||
| (должность) | (подпись) | (расшифровка подписи) | ||
| Документ проверил | ||||
| (должность) | (подпись) | (расшифровка подписи) | ||
| «________»________________________20_____г. |
Тестирование внутреннего контроля, относящегося к осуществлению и учету операций с НМА. Изучение результатов инвентаризации
По результатам выполнения процедур оценки рисков аудитор может принять решение о необходимости тестирования внутреннего контроля совершения и учета операций с НМА. Тесты внутреннего контроля включают:
̶ проверку документов, подтверждающих надлежащее применение средств внутреннего контроля на практике (например, получения разрешения на проведение операции);
̶ направление запросов и наблюдение за применением средств внутреннего контроля (например, с целью установления действительного исполнителя определенной функции, а не того, кому предписано ее выполнять);
̶ повторное применение средств внутреннего контроля (например, инициирование повторной инвентаризации).
Порядок проведения инвентаризации установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. №49). Результаты инвентаризации отражают в инвентаризационной описи нематериальных активов. Если данные описи отличаются от данных бухгалтерского учета, составляют сличительную ведомость результатов инвентаризации нематериальных активов. Если сроки проведения инвентаризации НМА пропущены, или имеются достаточные основания полагать, что инвентаризация носила формальный характер, или после последней инвентаризации структура НМА претерпела значительные изменения, то аудитору следует потребовать проведения новой инвентаризации.
|
|
|
Пример рабочего документа:
[ Наименование аудиторской организации ]
| Код формы | |||
| Клиент: | |||
| Аудируемый период: | |||
| Проверка результатов инвентаризации нематериальных активов | Номер | Дата | |
| Параметры проведения инвентаризации | Результаты | Примечание |
| Дата проведения | ||
| Состав инвентаризационной комиссии | ||
| Полнота проведения | ||
| Итоги инвентаризации |
| Документ составил | ||||
| (должность) | (подпись) | (расшифровка подписи) | ||
| Документ проверил | ||||
| (должность) | (подпись) | (расшифровка подписи) | ||
| «________»________________________20_____г. |
Проверка правильности оформления операций с НМА первичными учетными документами
Пример рабочего документа: самостоятельно.
Проверка учета операций по поступлению НМА и правильности формирования их первоначальной стоимости
Пример рабочего документа:
[ Наименование аудиторской организации ]
| Код формы | |||
| Клиент: | |||
| Аудируемый период: | |||
| Проверка учета поступления нематериальных активов | Номер | Дата | |
| Инвентарный объект НМА | Порядок поступления объекта | Документальное оформление поступления | Формирование первоначальной стоимости на счете 08 | Первоначальная стоимость на счете 04 | Примечание | |||
| Правоустанавливающие документы | Первичный документ, оформляющий прием-передачу | Данные клиента | Данные аудитора | Данные клиента | Данные аудитора | |||
| Документ составил | ||||
| (должность) | (подпись) | (расшифровка подписи) | ||
| Документ проверил | ||||
| (должность) | (подпись) | (расшифровка подписи) | ||
| «________»________________________20_____г. |
Проверка начисления и отражения в учете амортизации объектов НМА
|
|
|
Пример рабочего документа:
[ Наименование аудиторской организации ]
| Код формы | |||
| Клиент: | |||
| Аудируемый период: | |||
| Проверка начисления и отражения в учете амортизации нематериальных активов | Номер | Дата | |
Начисление амортизации
| Инвентарный объект НМА | Способ начисления амортизации | Начислено амортизации за аудируемый период | Корреспондирующий счет (субсчет) | Примечание | |||
| Согласно учетной политике | Фактически используемый | Данные клиента | Данные аудитора | Данные клиента | Данные аудитора | ||
Пересмотр срока полезного использования
| Инвентарный объект НМА | Ежегодная проверка СПИ на необходимость уточнения (да/нет) | Пересмотр СПИ в аудируемом периоде (да/нет) | Изменение СПИ | Отражение в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности | Примечание | ||
| Данные клиента | Данные аудитора | Фактически у клиента | Суждение аудитора | ||||
Пересмотр способа начисления амортизации
| Инвентарный объект НМА | Ежегодная проверка СНА на необходимость уточнения (да/нет) | Пересмотр СНА в аудируемом периоде (да/нет) | Изменение СНА | Отражение в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности | Примечание | ||
| Данные клиента | Данные аудитора | Фактически у клиента | Суждение аудитора | ||||
| Документ составил | ||||
| (должность) | (подпись) | (расшифровка подписи) | ||
| Документ проверил | ||||
| (должность) | (подпись) | (расшифровка подписи) | ||
| «________»________________________20_____г. |
Проверка последующего изменения оценки объектов НМА
|
|
|
Пример рабочего документа:
[ Наименование аудиторской организации ]
| Код формы | |||
| Клиент: | |||
| Аудируемый период: | |||
| Проверка последующего изменения оценки нематериальных активов | Номер | Дата | |
Переоценка нематериальных активов
| Инвентарный объект (группа инвентарных объектов) НМА | Возможность проведения переоценки в соответствии с учетной политикой (да/нет) | Переоценка на начало аудируемого периода (да/нет) | Суммы переоценки первоначальной (текущей (восстановительной)) стоимости и амортизации | Корреспонденция счетов | Представление и раскрытие в бухгалтерской отчетности | Примечание | |||
| Данные клиента | Суждение аудитора | Данные клиента | Суждение аудитора | Фактически у клиента | Суждение аудитора | ||||
|
|
|
