Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Изменились лимиты доходов для целей применения УСН




 

Коэффициент-дефлятор, используемый в целях применения УСН, установлен на уровне 1,147 (Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685). На этот коэффициент корректируется предельная величина дохода организации, ограничивающая право на применение данного спецрежима (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Соответственно, при подаче уведомления о переходе на УСН с 2016 г. лимит дохода, полученного за девять месяцев 2015 г., составляет 51,615 млн руб.

В аналогичном порядке корректируется и величина дохода за отчетный (налоговый) период, при превышении которой налогоплательщик утрачивает право на применение УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В 2015 г. такая сумма доходов составляет 68,82 млн руб.

Дополнен перечень доходов, не учитываемых при определении объекта налогообложения УСН

С 1 января 2015 г. вступила в силу норма, согласно которой расширен перечень поступлений, которые не учитываются при определении объекта обложения по УСН. В данном перечне теперь указаны полученные организацией доходы в виде прибыли контролируемых иностранных компаний (пп. 2 п. 1.1 ст. 346.15, п. 1.6 ст. 284 НК РФ). С таких доходов необходимо уплачивать налог на прибыль (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

 

 

Выводы

 

С 1 января 2015 г.:

- организации, применяющие УСН, не освобождаются от уплаты налога на имущество организаций в отношении объектов, которые облагаются указанным налогом исходя из кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);

- в налогообложении не применяется метод ЛИФО (внесены соответствующие изменения в пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);

- применяющий УСН предприниматель не освобождается от уплаты налога на имущество физлиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности и включенного в перечень, который определяется в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом предусмотренных в абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ особенностей (п. 3 ст. 346.11 НК РФ);

- если применяющий УСН налогоплательщик, осуществляющий деятельность, в отношении которой установлен торговый сбор, представил в инспекцию уведомление о постановке на учет в качестве плательщика такого сбора, то он вправе уменьшить исчисленный по итогам налогового (отчетного) периода налог (авансовый платеж), перечисляемый в консолидированный бюджет субъекта РФ, на сумму указанного сбора, уплаченного в течение данного периода (п. 8 ст. 346.21 НК РФ);

- законом субъекта РФ для предпринимателей, которые впервые зарегистрированы после его вступления в силу, может быть предусмотрена возможность применять нулевую ставку по налогу, уплачиваемому в рамках УСН, в течение двух налоговых периодов с даты их регистрации. Это возможно при условии, что такие предприниматели осуществляют деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах (п. 4 ст. 346.20 НК РФ);

- предельный размер доходов за девять месяцев 2015 г., ограничивающий право перехода организаций на УСН с 2016 г., составляет 51,615 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ, Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685);

- предельный размер доходов, при превышении которого налогоплательщики утрачивают право применять УСН в 2015 г., равен 68,82 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685);

- организации, применяющие УСН, не освобождаются от уплаты налога на прибыль в отношении дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании (п. 1.6 ст. 284, абз. 1 п. 2, п. 5 ст. 346.11 НК РФ);

- полученные организацией доходы в виде прибыли контролируемых иностранных компаний не учитываются при определении объекта обложения по УСН (пп. 2 п. 1.1 ст. 346.15, п. 1.6 ст. 284 НК РФ).

 

Единый налог на вмененный доход (гл. 26.3 НК РФ)

 

Освобождение от налога на имущество организаций

При применении ЕНВД не распространяется на объекты,

Налоговая база по которым определяется

Как их кадастровая стоимость

 

Организации, применяющие спецрежим в виде уплаты ЕНВД, освобождаются от уплаты налога на имущество организаций (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Такое освобождение касается только объектов, используемых в облагаемой данным налогом деятельности.

Согласно изменениям в п. 4 ст. 346.26 НК РФ указанное освобождение не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость. Напомним, что перечень такого имущества содержится в п. 1 ст. 378.2 НК РФ.

Предприниматель не освобождается от налога на имущество

Физлиц в отношении отдельных объектов, которые используются

В предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД

 

По общему правилу индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД, освобождаются от ряда налогов (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Так, не уплачивается, в частности, налог на имущество физлиц в отношении имущества, которое используется для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД (абз. 2 п. 4 ст. 346.26 НК РФ). С 1 января 2015 г. из этого правила установлено исключение: данное освобождение не распространяется на объекты обложения налогом на имущество физлиц, включенные в перечень, который определяется в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом предусмотренных в абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ особенностей.

Напомним, что речь идет о следующем имуществе:

- административно-деловые и торговые центры (комплексы) и помещения в них, а также нежилые помещения, предназначенные либо фактически используемые для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, перечень которых устанавливает уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ (пп. 1 и 2 п. 1, п. 7 ст. 378.2 НК РФ);

- объекты недвижимого имущества, образованные в течение года в результате раздела или иного соответствующего законодательству РФ действия с объектами недвижимого имущества, включенными в упомянутый перечень, если такие объекты отвечают требованиям ст. 378.2 НК РФ (абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

В отношении перечисленных объектов с 1 января 2015 г. в силу п. 3 ст. 402 НК РФ база по налогу на имущество физлиц рассчитывается как их кадастровая стоимость с применением налоговой ставки в размере, установленном нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) и не превышающем двух процентов (подробнее см. Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2015 года).

 

Спецрежим в виде уплаты ЕНВД в отношении розничной

Торговли не применяется, если в муниципальном образовании

(городе федерального значения) установлен торговый сбор

 

Налогоплательщик не вправе применять такой спецрежим, как уплата ЕНВД, в отношении отдельных видов торговой деятельности, если для них в муниципальном образовании (городе федерального значения) установлен согласно гл. 33 НК РФ торговый сбор. Соответствующее положение с 1 января 2015 г. предусмотрено в абз. 4 п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ.

Подробнее о торговом сборе см. Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2015 года.

 

Установлен коэффициент-дефлятор,

Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...