 |
Амортизация основных средств
|
|
|
|
Основные средства.
Приобретен объект, учитываемый в составе основных средств
| Поступили основные средства (покупная стоимость без НДС) | 08.4 | 50 000 | ||
| НДС по поступившим основным средствам | 19.1 | 9 000 | ||
| Затраты, непосредственно связанные с приобретением объекта основных средств (без НДС) | 08.4 | 1 000 | ||
| НДС по затратам | 19.1 | |||
| Объект введен в эксплуатацию | 08.4 | 51 000 | ||
| НДС списывается на расчеты с бюджетом или включается в стоимость основных средств | 68.НДС 08.4 | 19.1 | 9 180 |
Если стоимость актива менее 20 000 руб.
| Поступил актив стоимостью менее 20 000 руб. | 19 000 | |||
| НДС по поступившему активу | 3 420 | |||
| НДС списывается на расчеты с бюджетом | 3 420 | |||
| Поступивший актив включается в расходы | 19 000 |
Приобретение оборудования, требующего монтажа
| Поступило оборудование, требующее монтажа | 50 000 | ||
| НДС по поступившему оборудованию | 9 000 | ||
| Списывается НДС на расчеты с бюджетом | 9 000 | ||
| Оборудование передано в монтаж | 50 000 | ||
| Начислена заработная плата рабочим за монтаж | 5 000 | ||
| Начислены социальные взносы по заработной плате | 3 000 | ||
| Затраты отражены в составе вложений | 8 000 | ||
| Начислен НДС (8 000 х 18%) | 1 440 | ||
| Смонтированное оборудование принято к учету | 58 000 | ||
| Уплачен НДС | 1 440 | ||
| НДС принят к вычету | 1 440 |
Монтаж оборудования с привлечением подрядной организации
| Поступило оборудование, требующее монтажа | 50 000 | ||
| НДС по поступившему оборудованию | 9 000 | ||
| Списывается НДС на расчеты с бюджетом | 9 000 | ||
| Оборудование передано в монтаж | 50 000 | ||
| Стоимость работ по монтажу | 10 000 | ||
| Отражен НДС | 1 180 | ||
| Списывается НДС на расчеты с бюджетом | 1 180 | ||
| Смонтированное оборудование принято к учету | 60 000 |
|
|
|
Выбытие оборудования к установке
| Поступило оборудование, требующее монтажа | 50 000 | ||
| НДС по поступившему оборудованию | 9 000 | ||
| Списывается НДС на расчеты с бюджетом | 9 000 | ||
| Доход от продажи оборудования | 40 000 | ||
| НДС со стоимости реализованного оборудования | 7 200 | ||
| Списывается стоимость оборудования | 50 000 |
Получены основные средства в счет вклада в уставный капитал (от физлица)
| Задолженность учредителя | 50 000 | |||
| Поступили основные средства (в оценке по договору) | 50 000 | |||
| Основные средства введены в эксплуатацию | 50 000 |
Если при получении ОС не было других затрат (транспорт, погрузка, разгрузка, etc) то можно оформить одной проводкой:
| Поступили основные средства (в оценке по договору) | 50 000 |
Получены основные средства в счет вклада в уставный капитал (от юр. лица)
| Задолженность учредителя | 59 000 | |||
| Поступили основные средства (в оценке по договору) | 50 000 | |||
| НДС, восстановленный учредителем | 9 000 | |||
| Принят к вычету НДС | 9 000 | |||
| Основные средства введены в эксплуатацию | 50 000 |
Передача основных средств в качестве взноса в уставный капитал
| Списывается первоначальная стоимость | 01.Выб | 59 000 | |
| Списывается амортизация | 01.Выб | 9 000 | |
| Стоимость фин. вложений по остаточной стоимости | 50 000 | ||
| Списывается остаточная стоимость | 01.Выб | 50 000 |
Основные средства получены безвозмездно
(от учредителя, доля которого в уставном капитале составляет более 50%)
| Поступили основные средства | 50 000 | ||
| Основные средства введены в эксплуатацию | 50 000 |
|
|
|
Основные средства получены безвозмездно
(от других лиц)
| Поступили основные средства (по рыночной стоимости) | 50 000 | ||
| Основные средства введены в эксплуатацию | 50 000 | ||
| Списание стоимости по мере начисления амортизации |
Безвозмездная передача основных средств
| Списывается первоначальная стоимость | 01.Выб | 50 000 | |
| Списывается амортизация | 01.Выб | 10 000 | |
| Списывается остаточная стоимость | 01.Выб | 40 000 | |
| Начислен НДС | 7 200 |
Реализация основных средств
| Сумма, причитающаяся с покупателя (с учетом НДС) | 59 000 | ||
| Начислен НДС | 9 000 | ||
| Списывается первоначальная стоимость | 01.Выб | 40 000 | |
| Списывается амортизация | 01.Выб | 10 000 | |
| Списывается остаточная стоимость | 01.Выб | 30 000 |
Ликвидация основных средств
| Списывается первоначальная стоимость | 01.Выб | 50 000 | |
| Списывается амортизация | 01.Выб | 10 000 | |
| Списывается остаточная стоимость | 01.Выб | 40 000 | |
| Оприходованы МПЗ, полученные в результате ликвидации ОС | 2 000 |
Выявлена недостача или порча основных средств
| Списывается первоначальная стоимость | 01.Выб | |
| Списывается амортизация | 01.Выб | |
| Остаточная стоимость списывается на потери | 01.Выб | |
| НДС: если до применения вычета - если после применения вычета - | 94 94 | 19 68 |
| Сумма, подлежащая взысканию с виновных лиц | ||
| Если виновные лица не установлены |
Переоценка основных средств
| Дооценка | |||
| Сумма дооценки (за вычетом суммы произведенной ранее уценки, если она была) | |||
| Погашение произведенной ранее уценки (если она была) | |||
| Корректировка амортизации | 83/84 | ||
| Перенос суммы дооценки при выбытии основных средств | |||
| Перенос суммы корректировки амортизации при выбытии объекта | |||
| Уценка | |||
| Сумма уценки (за вычетом суммы произведенной ранее дооценки, если она была) | |||
| Погашение произведенной ранее дооценки (если она была) | |||
| Корректировка амортизации | 83/84 | ||
Аренда основных средств.
Учет у арендодателя
| Переданы основные средства арендатору | 01.Ар | |
| Доходы от аренды относятся к доходам по обычным видам деятельности | ||
| Начислена арендная плата | ||
| Начислен НДС | ||
| Начислена амортизация | 02.Ар | |
| Получена арендная плата | ||
| Доходы от аренды относятся к внереализационным доходам | ||
| Начислена арендная плата | ||
| Начислен НДС | ||
| Начислена амортизация | 02.Ар | |
| Получена арендная плата | ||
| Возврат основных средств арендодателю | ||
| Переданы основные средства | 01.Ар | |
| Амортизация по переданным основным средствам | 02.Ар |
|
|
|
Аренда основных средств.
Учет у арендатора
| Получены основные средства | -- | |
| Начислена арендная плата | Затраты | |
| НДС по арендной плате | ||
| Возврат основных средств арендодателю | -- |
Амортизация основных средств
| Начислена амортизация ОС производственного назначения | 20/25/44 | |
| Начислена амортизация ОС общехозяйственного, управленческого назначения | ||
| Начислена амортизация ОС сданных в аренду (если доходы от аренды относятся к внереализационным доходам) или по ОС непроизводственного назначения | 02.Ар | |
| Списание амортизации при выбытии основных средств | 01.Выб | |
| Корректировка амортизации при переоценке: - при увеличении стоимости основных средств - при уменьшении стоимости основных средств | 83 02 | 02 83 |
При линейном способе - исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.
Пример.
Приобретен объект основных средств стоимостью 120 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет.
Годовая норма амортизации - 20 процентов (100%: 5).
Годовая сумма амортизационных отчислений составит 24 тыс. руб. (120000 х 20: 100).
При способе уменьшаемого остатка - исходя из остаточной стоимости (первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) за минусом начисленной амортизации) объекта основных средств на начало отчетного года, нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. При этом в соответствии с законодательством Российской Федерации субъекты малого предпринимательства могут применять коэффициент ускорения, равный двум; а по движимому имуществу, составляющему объект финансового лизинга и относимому к активной части основных средств, может применяться коэффициент ускорения в соответствии с условиями договора финансовой аренды не выше 3.
|
|
|
Пример.
Приобретен объект основных средств стоимостью 100 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет. Годовая норма амортизации, исчисленная исходя из срока полезного использования, составляющая 20 процентов (100%: 5), увеличивается на коэффициент ускорения 2; годовая норма амортизации составит 40 процентов.
В первый год эксплуатации годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости, сформированной при принятии объекта основных средств к бухгалтерскому учету, 40 тыс. руб. (100000 x 40: 100).
Во второй год эксплуатации амортизация начисляется в размере 40 процентов от остаточной стоимости на начало отчетного года, т.е. разницы между первоначальной стоимостью объекта и суммой амортизации, начисленной за первый год, и составит 24 тыс. руб. (100 - 40) x 40: 100).
В третий год эксплуатации амортизация начисляется в размере 40 процентов от разницы между остаточной стоимостью объекта, образовавшейся по окончании второго года эксплуатации, и суммой амортизации, начисленной за второй год эксплуатации, и составит 12,4 тыс. руб. ((60 - 24) х 40: 100) и т.д.
При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования - исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и соотношения, в числителе которого число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока полезного использования объекта.
Пример.
Приобретен объект основных средств стоимостью 150 тыс. руб. Срок полезного использования установлен 5 лет. Сумма чисел лет срока службы составляет 15 лет (1 + 2 + 3 + 4 + 5).
В первый год эксплуатации указанного объекта может быть начислена амортизация в размере 5/15, или 33,3 процента, что составит 50 тыс. руб.,
во второй год - 4/15, что составит 40 тыс. руб.,
в третий год - 3/15, что составит 30 тыс. руб. и т.д.
При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования такого объекта.
|
|
|
Пример.
Приобретен автомобиль с предполагаемым пробегом до 400 тыс. км, стоимостью 80 тыс. руб. В отчетном периоде пробег должен составить 5 тыс. км, следовательно, годовая сумма амортизационных отчислений исходя из соотношения первоначальной и предполагаемого объема продукции составит 1 тыс. рублей (5 х 80: 400).
|
|
|
