Расчет порога рентабельности

Выбор сферы деятельности

Салон красоты для животных «Фауна».

«Фауна» - салон красоты для животных, а так же помощь владельцам в уходе за своими питомцами. Цель организации - получение прибыли и расширение бизнеса до регионального уровня, поскольку в настоящее время рынок услуг для животных в России заметно расширяется и спрос на них продолжает расти.

Мы оказываем первоклассные парикмахерские услуги (стрижка) (далее – услуга 1), а так же вы можете получить консультацию ветеринара (далее – услуга 2).

Салон красоты «Фауна» поможет сделать стрижку вашей собаке перед выставкой, а так же оказать простой повседневный уход. У нас в салоне Вы можете получить консультацию ветеринарного врача-зоопсихолога и убедиться, что ваша собака абсолютно здорова. Так же можно подкорректировать поведение собаки, научить культуре в доме и на улице.

Для стрижки собак мы используем профессиональное оборудование и косметику Pet Silk, Iv San Bernard, которая применяется в зависимости от типа шерсти.

Основными источниками финансирования является собственные сбережения, дивиденды по акциям компании «ОАО «РЖД», банковский кредит, частные инвесторы.

 

Основные средства

Основные средства – средства труда, которые переносят свою стоимость на произведенную продукцию постепенно, в течение нескольких производственных циклов, при этом сохраняют свою вещественную форму, а так же стоимостью более 100 МРОТ и сроком службы более 2 лет.

Амортизация – перенос стоимости ОС на создаваемую продукцию.

А = С * (N_a: 100%)
N_a = 100%: N

Таблица 1: «Амортизационные отчисления».

Наименование основных фондов	С, руб.	Кол-во	Сумма, руб.	N, мес.	Na,%	А/мес, руб.	Сумма	А/год, руб.
Здание № 1	3 500 000		3 500 000	360 (30 лет)	0,28	9 800		117 600
Здание № 2	4 800 000		4 800 000	360 (30 лет)	0,28	13 440		161 280
Стол для осмотра	300 000		600 000	180 (15 лет)	0,56	1 680		10 320
Диван № 1	150 000		150 000	120 (10 лет)	0,83	1 245		14 940
Диван № 2	100 000		100 000	120 (10 лет)	0,83			9 960
Встроенная мебель для приемной	380 000		760 000	96 (8 лет)	1,04	3 952		94 848
Осветительные приборы	80 000		160 000	60 (5 лет)	1,67	1 336		32 064
Средства на отделку № 1	350 000		350 000	120 (10 лет)	0,83	2 905		34 860
Средства на отделку № 2	480 000		480 000	120 (10 лет)	0,83	3 984		47 808
Итого:	10 900 000	47 580	570 960

 

Где, С – первоначальная стоимость,
N_а – норма амортизации,
N – срок полезного использования,
А – сумма амортизации в рублях.

Фондовооруженность (ФВ) = ∑ОФ / Q_{работников}
∑ОФ = 10 900 000 рублей, Q_{работников} = 25 человек
ФВ = 10 900 000 руб. / 25 чел = 436 000 руб./чел

 

Оборотные средства

Оборотные средства – средства, полностью потребляемые и переносящие свою стоимость на производимую продукцию в течение одного производственного цикла.

Таблица 2: «Оборотные средства»

	№ п/п	Наименование оборотных средств	Общая стоимость, руб	Стоимость на 1 услугу, руб.
Услуга 1		Ножницы № 1
	Ножницы № 2
	Шампунь № 1
	Шампунь № 2
	Головные уборы
	Щетка	–
Себестоимость одной услуги:
Услуга 2		Весы	1 500	1,5
	Микроскоп	8 000
	Шприцы	–
	Таблетки	–
	Прививка № 1	–
	Прививка № 2	–
Себестоимость одной услуги:	339,5

 

Нвыр – норма выработки Всм – время рабочей смены Вшт – время, затрачиваемое на одну услугу Q – количество рабочих дней

Необходимо рассчитать норму выработки на каждую услугу.
Н_выр = В_см / В_шт * Q, где

 

 

В_см = 8 ч
В_шт (услуга 1) = ½ ч
В_шт (услуга 2) = ¼ ч
Q = 30 дней

Н_выр (услуга 1) = (8ч / ½ ч) * 30 = 16 * 30 = 480
Н_выр (услуга 2) = (8ч / ¼ ч) * 30 = 32 * 30 = 960

 

Составление штатного расписания

Штатное расписание в организации необходимо для формирования штатного состава и общей численности компании

Таблица 3: «Составление штатного расписания»

№ п/п	Должность	Оклад, руб.	Количество работников	ФОТ, руб.
	Директор	80 000		80 000
	Управляющий	50 000		100 000
	Парикмахер	25 000		100 000
	Врач-ветеринар	35 000		70 000
	Сотрудник охранной службы	20 000		40 000
	Менеджер клининговых операций	15 000		60 000
	Главный бухгалтер	60 000		60 000
	Бухгалтер	30 000		120 000
	Секретарь	20 000		40 000
	Промоутер	10 000		30 000
Итого:		700 000

 

Где, ФОТ – фонд оплаты труда
Отчисления на соц. нужды – 30% ФОТ = 700 000 руб. * 30% = 210 000

Составление сметы расходов и расчет цены

Наличные расходы – это затраты, не связанные прямо с производством отдельного изделия или вида работы и относимые на весь выпуск продукции.

1) Смета наличных расходов

Таблица 4: «Смета наличных расходов»

№ п/п	Наименование	Сумма/месс., руб.
	Реклама	5 000
	Моющие средства
	Интернет	1 000
	Канцелярия	2 000
	Форма докторов	2 500
	Охранная система	3 200
	Электричество	8 000
	Ремонт	30 000
	Перчатки
	Полотенца	2 000
Итого:	55 000

 

2) Суммарная смета расходов за месяц

МЗ (материальные затраты) = Н_выр * СБ услуги (себестоимость)
МЗ1 = 480 * 83 = 39 840 руб.
МЗ2 = 960 * 339,5 = 325 920 руб.

Таблица 5: «Смета расходов»

№ п/п	Наименование	Сумма/месс., руб.
	Материальные затраты на услугу 1	39 840
	Материальные затраты на услугу 2	325 920
	Амортизация, мес.	46 140
	Фонд оплаты труда	700 000
	Отчисления на социальные нужды	210 000
	Наличные расходы	55 000
Итого:	1 376 900

 

3) Смета расходов за месяц в пересчете на одну услугу

К1= МЗ1 / (МЗ1 + МЗ2),
К1 = 39 840 / (39 840 + 325 920) * 100% = 39 840 / 365 760 * 100% = 10,9%
К2 = 325 920 / (39 840 + 325 920) * 100% = 325 920 * 365 760 * 100% = 89,1%

 

Таблица 6: «Схема расходов на одну услугу»

Наименование	Сумма, руб.
Услуга 1	Услуга 2
Материальные затраты	39 840	325 920
Амортизация	5 029,26	41 110,74
ФОТ	76 300	623 700
Отч.на соц.нужды	22 890	187 110
Наличные расходы	5 995	49 005
ТС:	150 054,26	1 226 845,74
Сумма:	1 376 900

 

4)

АТС – средние валовые издержки ТС – общие издержки Q – количество оказанных услуг

Расчет средних издержек

АТС = ТС / Q, где

 

АТС1 = 150 054,26 / 480 = 313 руб.
АТС2 = 1 226 845,74 / 960 = 1 228 руб.

5)

Pr – прибыль R - рентабельность

Расчет прибыли

Pr = АТС * R, где

 

R1 = 25%
R2 = 30%

Pr1 = 313 * 0,25 = 78 руб.
Pr2 = 1 228 * 0,3 = 368 руб.

6) Расчет цены

P = ATC + Pr, где P – цена

Р1 = 313 + 78 = 391 руб.
Р2 = 1 228 + 368 = 1 596 руб.

 

Плановые показатели эффективности работы

Плановые показатели эффективности работы – это значения затрат и результатов, доходов и расчетов, издержек и прибыли и других общеэкономических или внутрипроизводственных стандартов и нормативов.

1. Прибыль и выручка (I)

I = P1 * Q1 + P2*Q2
I = 391 * 480 + 1596 * 960 = 187 680 + 1 532 160 = 1 719 840 руб.

Pr = I – TC
Pr = 1 719 840 – 1 376 900 = 342 940 руб.

2. Фондоотдача

ФО = I / ∑ОС
ФО = 1 719 840 / 10 900 000 = 0,18 руб.

3. Рентабельность

R_продаж = Pr / I * 100%
R_продаж = (342 940 / 1 719 840) * 100% = 20%

R_{продукции} = Pr / ТС * 100%
R_{продукции} = (342 940 / 1 376 900) * 100% = 25%

R_{активов} = Pr / ∑ОС * 100%
R_{активов} = (342 940 / 10 900 000) * 100% = 3%

4. Себестоимость 1 рубля продукции

СБ = ТС / I
СБ = 1 376 900 / 1 719 840 = 0,80 руб.

 

Расчет порога рентабельности

Таблица 7: «Издержки»

Услуга 1	Услуга 2
FC	Сумма, руб.	VC	Сумма, руб.	FC	Сумма, руб.	VC	Сумма, руб.
Амортизация	5 029,26	МЗ	39 840	Амортизация	41 110,74	МЗ	325 920
ФОТ	38 150	ФОТ	38 150	ФОТ	311 850	ФОТ	311 850
Отч.на соц.нужды	11 445	ФСС	11 445	ФСС	93 550	ФСС	93 550
Наличные расходы	2 997,5	Наличные расходы	2 997,5	Наличные расходы	24 502,5	Наличные расходы	24 502,5
Итого:	57 621,76	Итого:	92 432,5	Итого:	471 018,24	Итого:	755 827,5
ТС = 150 054,26	ТС = 1 226 845,74
ТС = 1 376 900

 

a.

FC – постоянные издержки АVC – средние переменные издержки Q – порог рентабельности

Расчет порога рентабельности (по количеству продукции):
Q1 = FC1 / (P1 – AVC1), где

 

 

Q1 = 57 621,76 / (391 – (92 432,5/480)) = 57 621,76 / (391 – 193) = 57 621,76 / 198 = 291 шт.

Q2 = 471 018,24 / (1 596 – (755 827,5 / 960)) = 471 018,24 / (1 596 – 787) = 471 018,24 / 809 = 582 шт.

b. Расчет порога рентабельности (по деньгам):

B_общ = В_min1+ В_min2
В_min1 = FC1 / Норма покрытия1
Норма покрытия1 = (P1 – AVC1) / P1

Норма покрытия1 = (391 – 193) / 391 = 198 / 391 = 0,51
В_min1 = 57 621,76 / 0,51 = 112 984 руб.

Норма покрытия2 = (1 596 – 787) / 1 596 = 809 / 1 596 = 0,52
В_min2 = 471 018,24 / 0,52 = 905 804 руб.

B_общ = 112 984 + 905 804 = 1 018 788 руб.

 

8. Расчет фактических показателей при реализации меньшего объёма продукции от запланированного.

Процент реализации 1 услуги = 60%, 2 услуги – 70%.

Q_факт1 = Q_план1 * процент реализации
Q_факт1 = 480 * 0,6 = 288 шт.
Q_факт2 = 960 * 0,7 = 672 шт.

Таблица 8: «Издержки при реализации меньшего
объема продукции от запланированного»

Услуга 1	Услуга 2
FC	Сумма, руб.	VC	Сумма, руб.	FC	Сумма, руб.	VC	Сумма, руб.
Амортизация	5 029,26	МЗ	23 904	Амортизация	41 110,74	МЗ	228 144
ФОТ	38 150	ФОТ	22 890	ФОТ	311 850	ФОТ	218 295
Отч.на соц.нужды	11 445	ФСС	6 867	ФСС	93 550	ФСС	65 488,5
Наличные расходы	2 997,5	Наличные расходы	1 798,5	Наличные расходы	24 502,5	Наличные расходы	17 151,75
Итого:	57 621,76	Итого:	55 463,5	Итого:	471 018,24	Итого:	529 079,25
ТС = 113 085,26	ТС = 1 000 097,49
ТС = 1 113 183

 

1. Прибыль и выручка (I)

I = P1 * Q1 + P2*Q2
I = 391 * 288 + 1596 * 672 = 112 608 + 1 072 512 = 1 185 120 руб.

Pr = I – TC
Pr = 1 185 120 – 1 113 183 = 71 937 руб.

2. Фондоотдача

ФО = I / ∑ОС
ФО = 1 185 120 / 10 900 000 = 0,11 руб.

3. Рентабельность

R_продаж = Pr / I * 100%
R_продаж = (71 937 / 1 185 120) * 100% = 6%

R_{продукции} = Pr / ТС * 100%
R_{продукции} = (71 937 / 1 113 183) * 100% = 6%

R_{активов} = Pr / ∑ОС * 100%
R_{активов} = (71 937 / 10 900 000) * 100% = 1%

4. Себестоимость 1 рубля продукции

СБ = ТС / I
СБ = 1 113 183 / 1 185 120 = 0,94 руб.

5. Средние издержки

АТС1 = ТС1 / Q

АТС1 = 113 085,26 / 228 = 393 руб.
АТС2 = 1 000 097,49 / 672 = 1 488 руб.

 

9. Расчет фактических показателей при реализации большего объёма продукции от запланированного.

Процент реализации 1 услуги = 130%, 2 услуги – 140%.

Q_факт1 = Q_план1 * процент реализации
Q_факт1 = 480 * 1,3 = 624 шт.
Q_факт2 = 960 * 1,4 = 1 344 шт.

Таблица 8: «Издержки при реализации меньшего
объема продукции от запланированного»

Услуга 1	Услуга 2
FC	Сумма, руб.	VC	Сумма, руб.	FC	Сумма, руб.	VC	Сумма, руб.
Амортизация	5 029,26	МЗ	51 792	Амортизация	41 110,74	МЗ	456 288
ФОТ	38 150	ФОТ	49 595	ФОТ	311 850	ФОТ	436 590
Отч.на соц.нужды	11 445	ФСС	14 878,5	ФСС	93 550	ФСС	130 977
Наличные расходы	2 997,5	Наличные расходы	3 896,75	Наличные расходы	24 502,5	Наличные расходы	34 303,5
Итого:	57 621,76	Итого:	120 162,24	Итого:	471 018,24	Итого:	1 058 158,5
ТС = 177 784	ТС = 1 000 097,49
ТС = 1 706 961

 

1. Прибыль и выручка (I)

I = P1 * Q1 + P2*Q2
I = 391 * 624 + 1596 * 1 344 = 243 984 + 2 145 024 = 2 389 008 руб.

Pr = I – TC
Pr = 2 389 008 – 1 706 961 = 682 047 руб.

2. Фондоотдача

ФО = I / ∑ОС
ФО = 2 389 008 / 10 900 000 = 0,22 руб.

3. Рентабельность

R_продаж = Pr / I * 100%
R_продаж = (682 047 / 2 389 008) * 100% = 29%

R_{продукции} = Pr / ТС * 100%
R_{продукции} = (682 047 / 1 706 961) * 100% = 40%

R_{активов} = Pr / ∑ОС * 100%
R_{активов} = (682 047 / 10 900 000) * 100% = 6%

4. Себестоимость 1 рубля продукции

СБ = ТС / I
СБ = 1 706 961 / 2 389 008 = 0,71 руб.

5. Средние издержки

АТС1 = ТС1 / Q

АТС1 = 177 784 / 624 = 285 руб.
АТС2 = 1 529 177 / 1 344 = 1138 руб.

Таблица 9: «Сводная таблица экономических
показателей»

Наименование	План	1 месяц	2 месяц
Факт	Отклонения	Факт	Отклонения
АТС1, руб.			+ 80		- 28
АТС2, руб.	1 228	1 488	+ 260	1 138	- 90
I, руб.	1 719 840	1 185 120	- 534 720	2 389 008	+ 2 218 168
Pr, руб.	342 940	71 937	- 271 003	682 047	+ 339 107
Rпродаж, %			- 17		+ 9
Rпродукции, %			- 22		+ 15
Rактивов, %			- 2		+ 3
СБ, руб.	0,80	0,94	+ 0,14	0,71	- 0,09

 

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: