 |
Изучив ст. 87 и 89 НК РФ, определите общие требования к проведению выездной налоговой проверки: основания и сроки проведения, случаи назначения повторных проверок.
|
|
|
|
Выездная налоговая проверка может быть проведена только по решению руководителя (его заместителя) налогового органа, по общему правилу того, на учете в котором состоит налогоплательщик.
В ряде случаев выездная налоговая проверка возможна по решению руководства вышестоящего налогового органа. В этом случае проверяющие должны предъявить решение, подписанное руководителем вышестоящего налогового органа.
Нельзя проводить более одной выездной налоговой проверки по одним и тем же налогам за один и тот же налоговый период. По общему правилу выездная налоговая проверка не может продолжаться более 2 месяцев, все же в некоторых случаях указанный срок может быть продлен до 4 месяцев, а в исключительных случаях - даже до 6 месяцев.
Выездная налоговая проверка в отношении данного налогоплательщика может проводиться как по одному (например, только по налогу на имущество организации) так и по нескольким (например, по налогу на прибыль, НДС, транспортному налогу) или даже сразу по всем налогам.
Предметом выездной налоговой проверки может являться лишь проверка правильности (т.е. верно ли определена налоговая база, та ли налоговая ставка применена, нет ли ошибок при исчислении суммы налога, обоснованно ли использована налоговая льгота и т.д.) и своевременности уплаты налога.
Повторной выездной налоговой проверкой налогоплательщика признается выездная налоговая проверка, проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки по тем же налогам и за тот же период.
При проведении повторной выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении повторной выездной налоговой проверки.
|
|
|
Повторная выездная налоговая проверка налогоплательщика может проводиться:
1) вышестоящим налоговым органом - в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку;
2) налоговым органом, ранее проводившим проверку, на основании решения его руководителя (заместителя руководителя) - в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного. В рамках этой повторной выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация.
Если при проведении повторной выездной налоговой проверки выявлен факт совершения налогоплательщиком налогового правонарушения, которое не было выявлено при проведении первоначальной выездной налоговой проверки, к налогоплательщику не применяются налоговые санкции, за исключением случаев, когда невыявление факта налогового правонарушения при проведении первоначальной налоговой проверки явилось результатом сговора между налогоплательщиком и должностным лицом налогового органа.
Задание 9
Руководствуясь НК РФ, дайте легальное определение понятию «налоговое правонарушение». Выделите признаки налогового правонарушения.
Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.
НК РФ за налоговые правонарушения предусматривает наступление ответственности.
Законодатель указывает следующие признаки налогового правонарушения:
- противоправность действий (бездействия) лица;
- наличие вины лица в совершении налогового правонарушения;
|
|
|
- наличие установленной НК РФ ответственности за совершение противоправных действий (бездействия).
Задание 10
В чем заключается право на обжалование, установленное ст. 137 НК РФ? Какие категории субъектов налогового права могут им воспользоваться? Что такое акт налогового органа ненормативного характера?
В части 1 статьи 137 НК РФ установлено, что каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.
Правила ч. 1 ст. 137 НК РФ применяются лишь при обжалования актов:
налоговых органов. При этом речь идет о налоговых органах не только по месту учета лица, обратившегося с жалобой, но и любого иного налогового органа, включая ФНС РФ;
ненормативного характера. Иначе говоря, речь идет о решениях, постановлениях и т.п. актах, содержащих обязательные предписания для налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, иных лиц, влекущих определенные юридические последствия (например, решение о выездной налоговой проверке, постановление о взыскании налога, акт налоговой проверки, требование об уплате налога и др.) и имеющих индивидуальный характер (т.е. они относятся к конкретным налогоплательщикам, налоговым агентам, плательщикам сборов, банкам, а не к неопределенному кругу лиц).
Каждое лицо упомянутое в ст. 137 НК может воспользоваться данным правом. Это не только налогоплательщики - но и налоговые агенты, плательщики сборов, иные физические лица и организации, интересы которых затрагиваются обжалуемыми актами действиями, бездействием;
Список литературы
1. Конституция Российской Федерации от 12.12. 1993 // Российская газета.- 1993.- № 197
2. Часть первая Налогового кодекса Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // Собрание законодательства РФ. - 1998. - № 31. - Ст. 3824.
3. Часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2000. - № 32. -Ст. 3340.
4. Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.01 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник ВАС РФ. - № 7. - 2001.
|
|
|
5. Бойцов Г.В., Долгова М.Н., Бойцова Г.М. Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации. - М.: ГроссМедиа, 2011. – 592 с.
6. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть первая: Разделы I-VII: Главы 1-20. - Система ГАРАНТ, 2012.
7. Землин А.И. Налоговое право. – М., 2011, - 304 с.
8. Крохина Ю.А. Налоговое право. Учебник. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 658 с.
9. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. - М.: Центр ЮрИнфоР, 2009. – 332 с.
10. Лермонтов Ю.М. Практический комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации. Просто о сложном (постатейный). - Система ГАРАНТ, 2012.
11. Лермонтов Ю.М. Практический комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации. Просто о сложном (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 26.11.2008 № 224-ФЗ и вступивших в силу с 1-го января 2009 г.). - Система ГАРАНТ, 2009.
12. Микидзе С.Г. Налоговое право.- М, 2010. - 232 с.
13. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Юристъ, 2008. – 633 с.
14. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): в вопросах и ответах / под ред. А.А. Ялбулганова. – М., 2009. – 548 с.
15. Тедеев А.А., Парыгин В.А. Налоговое право. Учебник. - М.: Эксмо, 2008. – 663 с.
[1] Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): в вопросах и ответах / под ред. А.А. Ялбулганова. – М., 2009. – С. 46.
[2] Определение Конституционного Суда РФ от 22.01.04 № 41-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Сибирский Тяжпромэлектропроект» и гражданки Тарасовой Галины Михайловны на нарушение конституционных прав и свобод абзацем первым пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации» // Экономика и жизнь. - 2004. - № 20.
[3] Демин А.В. Налоговое право России: учебное пособие. - М.: РУМЦ ЮО, 2006. - С. 77.
|
|
|
