Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Тема 1. Расчет сумм федеральных налогов Российской Федерации.




ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 6

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ.

Цель работы: овладеть способами и навыками предварительной оценки разновидности объектов налогообложения при переходе на упрощенную систему.

Теоретические основы: Упрощенная система налогообложения малого бизнеса предполагает возможность, с одной стороны права выбора (принять общепринятую или упрощенную систему налогообложения), с другой –возможность применения в качестве налогооблагаемой базы один из двух показателей:

-доход или

-доход, уменьшенный на величину расходов.

В этой связи, предприятию важно сделать предварительную оценку результатов своей финансово-хозяйственной деятельности. При этом следует учитывать, что единый налог (ЕН) с доходов определяется:

ЕН=(ДР+ВРД) х 6%,

где ДР-доходы от реализации товаров, работ и услуг;

ВРД-внереализационные доходы;

6%- ставка единого налога при использовании в качестве налогооблагаемой базы «доходы».

Единый налог с доходов, уменьшенных на величину расходов определяется:

ЕН=(ДР+ВРД-Р х 15%,

где Р –расходы предприятия;

15%- ставка единого налога при использовании в качестве налогооблагаемой базы «дохода», уменьшенного на величину расходов.

Следует учитывать также следующую возможность: если сумма рассчитанного налога составляет меньше 1% от дохода организации, то в бюджет следует перечислить следующую величину:

ЕН=(ДР+ВРД) х 1%.

Таким образом, выбор налоговой базы зависит от конкретных условий деятельности организации и, главным образом, от соотношения таких показателей как доход и расходы. Установлено, что если величина расходов организации составляет более 80% от суммы дохода, то в качестве объекта следует выбрать доходы, уменьшенные на величину расходов, а менее 60% от

суммы дохода, то в качестве объекта следует выбрать доходы.

Если же доля расходов лежит в диапазоне от 60% до 80%, то необходимо учитывать дополнительные отчисления в пенсионный фонд в размере 14%, которые сохраняются при переходе на упрощенную систему налогообложения.

Задание: В соответствии с заданием в таблице 6 выполнить расчет единого налога. На базе полученных результатов сделать выводы о том, какой режим налогообложения является наиболее приемлемым для предпринимателя: общепринятая система, упрощенная система налогообложения с базой «доход» или упрощенная система налогообложения с базой «доход, уменьшенный на величину расходов».

 

Таблица 6

Выбор наиболее приемлемой системы налогообложения

№ п/п Показатели Организация платит налоги по общей системе Организация применяет упрощенную систему налогообложения с базой
Доход доход-расход
1.Доходы за год
  Выручка от реализации товаров      
  Сумма НДС   - -
  Выручка без НДС (стр.1- стр. 2)      
2. Расходы за год, учитываемые в целях налогообложения
  Перечислено поставщикам за товар   не учит. Не учит.
  Сумма НДС   - -
  Оплата труда      
  Взносы в фонды социального страхования и пенсионный фонд РФ 84,5 49,3 49,3
  Страхование от несчастных случаев 0,40 0,40 0,40
  Амортизация основных средств      
  Приобретение внеоборотных активов      
  Сумма НДС 1,5 - -
  Приобретение основных средств      
  Сумма НДС 3,1 - -
  Сумма НДС по внеоборотным активам и основным средствам 4,6 4,6 4,6
  Оплата сертификации товаров   не учит. Не учит.
  Сумма НДС 1,22 - -
  Оплата аренды и коммунальных расходов      
  Сумма НДС 30,5 - -
  Оплата услуг связи      
  Сумма НДС 3,05 - -
  Расходы на канцтовары      
  Сумма НДС 3,8 - -
  Оплата рекламных расходов      
  Сумма НДС 3,4 - -
  Налог на имущество 4,35 4,35 4,35  
  Оплата услуг банка 1,55 1,55 1,55
  Всего расходов (стр.4+6+7+8+9+10+ 15+17+19+21+23+25+26) 1362,85 669,6 669,6
  Суммы НДС по расходам (стр.5+14+ 16+18+20+22+24) 141,97 - -

 

2.Собственное видение проблемы

 

 

ТЕМА 1. РАСЧЕТ СУММ ФЕДЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 7

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ ДЛЯ РЕСПУБЛИКИ КРЫМ

Цель работы: развить навыки расчета налога на вмененный доход.

Теоретические основы: Главой 26.3 НК РФ предусмотрен порядок применения упрощенной системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Представители малого бизнеса в Крыму уже в 2015 году смогут выбрать для себя специальный режим системы налогообложения из перечня, предусмотренного Налоговым Кодексом Российской Федерации. При этом, Министерство экономического развития приказом от 29.10.14г. №685 утвердило на 2015 год коэффициенты дефляторы, которые необходимо применять при расчете упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход и патентной системы. Данный коэффициент на 2015 г. установлен в размере 1,147.

Стоит внимательней рассмотреть эффективность и целесообразность каждого режима, чтобы крымские налогоплательщики смогли сделать оптимальный выбор. В российском налоговом законодательстве предусмотрено несколько режимов налогообложения, которые в малом бизнесе могут использоваться по одному или в комбинированном порядке:

ОСНО — общий вид системы налогообложения;

УСНО — упрощенный вид системы налогообложения;

ЕНВД — разновидность единого налога на вмененный налог;

ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог;

ПСН — патент.

Использование специальных налоговых режимов осуществляется сугубо добровольно, что обеспечивает предпринимателям пониженные налоговые вычеты. Среди малых предприятий Крыма актуальным могут стать следующие виды низконалоговых режимов:

ЕСХН – режим, который может быть полезен для предпринимателей, занимающихся в Крыму сельским хозяйством. Налогооблагаемая база этого режима «доходы» со ставкой 6%. Пользование ЕСХН возможно для ИП, общая выручка которых от производства сельхозпродукции может составить не менее 70%.

ЕНВД – данный режим может использоваться в ограниченном количестве видов деятельности. При этом размер налоговой нагрузки зависит от базовой доходности и вмененного дохода, а не от финансовых результатов работы. База «доходы минус расходы» составляет базовую доходность, минус уплата социальных взносов. Налоговая ставка ЕНВД – 15%.

Налоговым Кодексом устанавливаются определенные критерии для малого предприятия – численность штата не должна превышать 100 человек, размеры основных фондов – суммы в 100 миллионов рублей. Кроме того, предусматривается участие других организаций в объеме до 25%.

ЕДНВ в Крыму – какова налоговая нагрузка при данном режиме?

Выше уже было сказано, что ЕНДВ выделяется тем, что его величина не связана с финансовыми показателями итогов хозяйственной деятельности определенного плательщика налогов. Этот налог не является гибким, и при расчете налоговой нагрузка при ЕНВД, необходимо проанализировать чувствительность. Это делается для демонстрации негибкости ЕНВД и для осознания, чем чревата налоговая нагрузка.

Задание: Р ассчитать налоговую нагрузку при ЕНВД на основании таблицы 7.

Таблица 7

Расчет единого налога на вмененный доход

Показатель Методика расчета Режим налогообложения
ОСНО ЕНВД
Стандартный вариант Оптимистичный вариант Пессимистичный вариант
           
1.Выручка Строка 1 60 000 60 000 78 000 42 000
2.в том числе НДС Строка 2 = стр. 1 × 18 / 118% 9 153      
3.Материальные затраты Строка 3 = стр. 1× 75% 45 000 45 000 58 500 31 500
4.в том числе НДС Строка 4 = стр. 3× 18 / 118% 6 864      
5.Заработная плата Строка 5 6 000 6 000 6 000 6 000
6.Социальные взносы Строка 6 = стр. 5× 30% 1 800 1 800 1 800 1 800
7.Прибыль Строка 7 = стр. 1- стр. 2 – стр. 3+ стр. 4 – стр. 5- стр. 6 4 911 7 200 11 700 2 700
8.НДС к уплате Строка 8 = стр. 2 — стр. 4 2 289      
9.Налогооблагае –мая база Строка 9 4 911 10 473 10 473 10 473
10.Ставка налога Строка 10 20% 15% 15% 15%
11.Налог с облагаемой базы Строка 11 = стр. 9× стр. 10   786** 786** 786**
12.Налоговое бремя Строка 12 = стр. 6 + стр. 8 + стр. 11 5 071 2 586 2 586 2 586
13.Чистая прибыль Строка 13 = стр. 7 — стр. 11 3 929 6 414 10 914 1 914
14.Налоговое бремя Строка 14 = стр. 12 / стр. 13 129% 40% 24% 135%

*786 = 10473 х 15% — 50% = 1571,2 – 50% = 786

Разъяснения к таблице №7: Чтобы провести сравнительный анализ были рассмотрены 3 варианта:

1. Стандартный, где объем выручки составляет 60 миллионов рублей ежегодно.

2. Оптимистичный вариант, увеличенный на 30%, что составило в сумме 78 млн. рублей.

3. Пессимистичный, сумма которого была уменьшена на 30% — в сумме это составило 42 млн. рублей.

30%-ти процентная ставка ФОТ принимается в качестве взносов в ФОС. Когда проводился расчет налоговой нагрузки при ОСНО, влияние налога на имущество не учитывалось. Налогооблагаемая база на ЕНВД во всех рассмотренных выше вариантах одинакова. Она была рассчитана из предположения, что розничная организация торговли располагает двумя торговыми помещениями, площадь которых составляет 145 кв. м. При расчетах были использованы коэффициенты-дефляторы (К1) на 2014 год. Показатель К1 составляет 1, 672. К2 = 1.

Расчет налогооблагаемой базы: 1800 рублей х 12 месяцев х 1, 672 х 1 х (145+145) кв. м = 10 473, 4 тысячи рублей. Показатель ЕНВД исчислялся с учетом уменьшения суммы на отчисления в социальные фонды.

 

Итоги по таблице 7.

Если величина ЕНВД фиксирована, то размер налоговой нагрузки в абсолютном варианте будет ОДИНАКОВЫМ. Это касается всех трех рассмотренных выше вариантов. Если идет разговор об относительном показателе (налоговом бремени в процентном выражении), то его величина будет напрямую связана с финансовыми результатами хозяйственной деятельности.

Запомните, что ЕНВД никогда не даст вам гарантий, что налоговая нагрузка будет минимальной.

 


Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...