Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Тема 1. Расчет сумм федеральных налогов Российской Федерации.




ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 8

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ ДЛЯ РЕСПУБЛИКИ КРЫМ

Цель работы: развить навыки расчета налога на патент

Теоретические основы: Главой 26.3 НК РФ предусмотрен порядок применения патентной системы налогообложения, которая является разновидностью упрощенной системы налогообложения.

В соответствии с гл. 26.5 НК РФ и Закона Крыма от 28.05.2014 N 19-ЗРК «О патентной системе налогообложения на территории Республики Крым» в Крыму вводится в действие патентная система налогообложения.

Патентная система налогообложения применяется в отношении 47 видов предпринимательской деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в том числе:

•бытовые услуги населению;

•сдача в аренду жилых и нежилых помещений, земельных участков, принадлежащих предпринимателю на праве собственности;

•переработка с/х продукции;

•розничная торговли в помещениях с площадью торгового зала не более 50 кв. м., а также через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, то есть на рынках, ярмарках, через киоски или торговые автоматы

•развозная и разносная торговля

•услуги общепита, если площадь зала обслуживания посетителей составляет не более 50 кв. м.

Налогоплательщики ведут Книгу учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения. Ее форма и порядок заполнения утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н. Книга ведется отдельно по каждому полученному патенту.

Патентная система налогообложения имеет ряд преимуществ. Патент освобождает от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц по виду деятельности, на которую выдан патент, от налога на имущество. Например, вы не платите имущественный налог на квартиру или гараж, если сдаете их в аренду. Патент можно приобрести на один месяц, что удобно, если вы начинающий предприниматель. Нет необходимости нанимать бухгалтера и платить ему заработную плату. Не нужно предоставлять бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию.

При применении патентной системы индивидуальные предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет.

Налоговым кодексом РФ установлен минимальный и максимальный размеры потенциального годового дохода – 100 тыс. руб. и 1 млн руб. соответственно.

Указанные предельные значения подлежат ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор. На 2015 году он установлен в размере 1,147.

Налоговая ставка установлена в размере 6%.

Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по каждому из видов предпринимательской деятельности

№ п/п Наименование видов деятельности Физический показатель Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (тыс. руб.)
наименование величина
         
1. Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий средняя численность работников, включая индивидуального предпринимателя (человек)    
   
   
свыше 3 305 и 60 за каждого последующего работника свыше 3 человек
2.   Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви средняя численность работников, включая индивидуального предпринимателя (человек)    
   
   
   
свыше 3 510 и 120 за каждого
3. Парикмахерские и косметические услуги средняя численность работников, включая индивидуального предпринимателя (человек)    
   
   
свыше 3 560 и 130 за каждого последующего работника свыше 3 человек
4. Ремонт мебели средняя численность работников, включая индивидуального предпринимателя (человек)    
   
   
   
свыше 3 440 и 130 за каждого последующего работника свыше 3 человек
5. Услуги фотоателье, фото - и кинолабораторий средняя численность работников, включая индивидуального предпринимателя (человек)    
   
   
6. Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными средняя численность работников, включая индивидуального предпринимателя (человек)    
   
   
7. Ветеринарные услуги средняя численность работников, включая индивидуального предпринимателя (человек)    
   
   
свыше 3 560 и 130 за каждого последующего работника свыше 3 человек
8. Проведение занятий по физической культуре и спорту средняя численность работников, включая индивидуального предпринимателя (человек)    
   
   
свыше 3 900 и 100 за каждого последующего работника свыше 3 человек
9. Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы) средняя численность работников, включая индивидуального предпринимателя (человек)    
   
   
свыше 3 760 и 175 за каждого последующего работника свыше 3 человек
10. Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности средняя численность работников, включая индивидуального предпринимателя (человек)    
   
   
свыше 3 675 и 155 за каждого последующего работника свыше 3 человек
11. Услуги питания столовой площадь объектов (квадратных метров) до 10 включительно  
свыше 10 300 и 15 за каждый последующий квадратный метр площади свыше 10 квадратных метров
               

Задание: Рассчитать налог на патент исходя из данных таблицы 8 и заполнить Книгу учета доходов.

Таблицы 8

Вид деятельности численность работников размер возможного дохода ставка, % сумма налога
Услуги питания столовой до 10      
Занятие медицинской деятельностью        
Проведение занятий по спорту свыше 3      
Ветеринарные услуги свыше 3      
Услуги, связанные с обслуживанием с/х свыше 3      

ТЕМА 1. РАСЧЕТ СУММ РЕГИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 9

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ.

Цель работы: Ознакомиться с порядком расчета среднегодовой (средней) стоимости имущества организации, сумм авансовых платежей и суммы налога на имущество, подлежащей к уплате в бюджет по итогам налогового периода.

Теоретические основы: Порядок расчетаи уплаты на имущество регулируется главой 30 НК РФ «Налог на имущество организаций» и законами субъектов РФ (областей, краев, республик в составе РФ)

Плательщиками налога являются российские организации и иностранные организации, которые осуществляют свою деятельность в РФ через постоянные представительства.

Налог на имущество не платят организации, применяющие специальные налоговые режимы:

-упрощенную систему налогообложения;

-плательщики единого налога на вмененный доход;

-плательщики единого сельскохозяйственного налога.

Объектом налогообложения для организаций признается движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе в качестве объектов основных средств. Некоторые объекты имущества налогом на имущество не облагаются:

-объекты природопользования (земельные участки, водные объекты и другие);

-имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органом исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и приравненная к ней служба.

От налогообложения освобождается любое имущество:

-специализированных протезно-ортопедических предприятий;

-коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

-государственных научных центров.

Максимальная ставка по налогу на имущество организаций установлена в размере 2,2%. Региональным законодательством эта ставка может быть принята на более низком уровне.

Задание: Рассчитать:

•среднегодовые (средние) стоимости имущества за 1 квартал, полугодие, девять месяцев, год по данным таблицы 9;

•авансовые платежи по налогу на имущество за 1 квартал, полугодие, девять месяцев.

• сумму налога на имущество за год.

 

 

Пример расчёта налога на имущество организаций

 

Налого-вый (отчет–ный) период Расчёт средней стоимости имущества, И, тыс. руб. Ставка налога, % Расчёт авансовых платежей и годовой суммы, А, руб.
I кв. И=(460+492+454+514):4=480 2,2 А=480х2,2=2640
II кв. И=(460+492+454+514+535+530+510):7=499,3 2,2 А=499,285х2,2=2746
9 мес. И=(460+492+454+514+535+530+510+510+510+510):10= 2,2 А=502,5х2,2=2764
Год И=(460+492+454+514+535+530+510+510+510+510+510+510+510): 13=504,2 2,2 А=504,2х2,2=11092 остаток платежа 2942

 

Таблица 9

Расчет налога на имущество организаций

 

дата Показатели, тыс. руб.  
Основные фонды Износ основных фондов Производственные запасы Готовая продукция  
01.01.              
01.02          
01.03          
01.04          
итого 1кв.          
01.05          
01.06          
01.07          
итого 2 кв.          
01.08          
01.09          
01.10          
итого 9 мес.          
01.11          
01.12          
01.01          
итого за год          

 

Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...