 |
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
|
|
|
|
Таблица 18. Анализ состава и движения дебиторской задолженности
| Наименование показателя | Остаток на начало года | Остаток на конец года | Темп роста остатка, % | Отклонение остатка, тыс. руб. | ||
| Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | |||
| 1. Дебиторская задолженность, всего средняя | 2842 | 100 | 2983 | 100 | 104,96 | 141 |
| 1.1. Краткосрочная | 2842 | 100 | 2983 | 100 | 104,96 | 141 |
| 1.1.1. в том числе просроченная 1.1.1.1. из неё длительностью свыше 3 месяцев | ||||||
| 1.2. Долгосрочная | - | - | - | - | - | - |
| 1.2.1. в том числе просроченная | ||||||
| 1.2.1.1. из неё длительностью свыше 3 месяцев | ||||||
Данные табл. 18 показывают, что к концу года сумма остатка дебиторской задолженности возросла у организации почти на 5%. Доля краткосрочной задолженности не изменилась, осталась 100%. Долгосрочной задолженности нет. Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности 3,6 оборота (10838: 2983), а средний срок погашения составил 100 дней (360: 3,6).
Таблица 19. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
| Показатель | Прошлый год | Отчётный год (средняя) | Изменение, (+, -) |
| 1. Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах | 0,26 | 0,28 | +0,02 |
| 1.1. в том числе краткосрочной | 0,26 | 0,28 | +0,02 |
| 2. Период погашения дебиторской задолженности, дни (360 дней) | 95 | 100 | +5 |
| 2.1. в том числе краткосрочной | 95 | 100 | +5 |
| 3. Доля дебиторской задолженности в общем объёме текущих активов, % | 68,4 | 83,5 | +15,1 |
| 4. Доля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в общем объёме текущих активов, % | 57,9 | 52,7 | -5,2 |
| 5. Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объёме дебиторской задолженности, % | - | - |
Данные расчётов табл. 19 показывают, что состояние расчётов с дебиторами по сравнению с прошлым годом у организации несколько улучшилось. Произошло это из-за уменьшения доли дебиторской задолженности в общем объёме текущих активов. На 5 дней увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности, который составил 100 дней. Доля дебиторской задолженности составила 83,5%, а доля задолженности покупателей и заказчиков – 52,7% общего объёма текущих активов организации, то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов в целом из-за состояния дебиторской задолженности.
|
|
|
Таблица 3. Анализ состояния дебиторской задолженности
| Наименование показателя | Всего на начало 2006 года | Всенго на конец 2006 года | В том числе по срокам образования | ||||
| До 1 мес. | От 1 мес. до 3 мес. | От 3 мес. до 6 мес. | От 6 мес до 12 мес | Свыше 12 мес. | |||
| Расчёты с покупателями и заказчиками | 42392 | 44791 | 6753 | 26723 | 5803 | 5069 | 443 |
| Авансы выданные | 7200 | 6100 | 5810 | 0 | 0 | 290 | 0 |
| Прочие дебиторы | 11760 | 12283 | 4213 | 122 | 7948 | 0 | 0 |
| Всего дебиторская задолженность | 61352 | 63174 | 16776 | 26845 | 13751 | 5359 | 443 |
| В% к общей сумме дебиторской задолженности | - | 100 | 26,56 | 42,49 | 21,77 | 8,48 | 0,7 |
Из данных табл. 3 видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет
Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности. Из данных сравнительного аналитического баланса видим, что кредиторская задолженность возросла 14,4% (2940: 2570) и её доля к концу года составила к валюте баланса 51,9% (2940: 5664), что свидетельствует об увеличении «бесплатных» источников покрытии потребности реализации в оборотных средствах.
Таблица 20. Анализ состава и движения кредиторской задолженности
| Показатель | Остаток на начало года | Остаток на конец года | Темп роста остатка, % | Отклонение остатка, тыс. руб. | ||
| Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | |||
| 1. Кредиторская задолженность, всего (средняя) | 2570 | 100 | 2756 | 100 | 107,2 | 186 |
| 1.1. Краткосрочная | 2570 | 100 | 2756 | 100 | 107,2 | 186 |
| 1.1.1. в том числе просроченная | ||||||
| 1.1.1.1. из неё длительностью свыше 3 месяцев | ||||||
| 1.2. Долгосрочная | - | - | ||||
| 1.2.1. в том числе просроченная | ||||||
| 1.2.1.1. из неё длительностью свыше 3 месяцев | ||||||
|
|
|
Таблица 21. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности
| Показатель | Кредиторская | Дебиторская |
| 1. Темп роста, % | 107,2 | 104,96 |
| 2. Оборачиваемость, в оборотах | 3,93 | 0,28 |
| 3. Оборачиваемость, в днях | 91,5 | 100 |
Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать следующий вывод: в организации преобладает сумма дебиторской задолженности, но темп её прироста меньше, чем темп прироста кредиторской задолженности. Причина этого – в более низкой скорости обращения дебиторской задолженности по сравнению с кредиторской. Такая ситуация ведёт к дефициту платёжных средств, что может привести к неплатёжеспособности организации.
Чтобы проанализировать состояние кредитов и займов организации, необходимо, используя данные бухгалтерского баланса, раздела 7 формы №5 и данные внутреннего учёта, составить аналитическую таблицу.
Таблица 22. Анализ кредитов и займов
| Показатель | Остаток на начало года | Остаток на конец года | Темп роста остатка, % | Отклонение остатка, тыс. руб. | ||
| Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | |||
| 1. Краткосрочные кредиты | - | - | ||||
| 2. Краткосрочные займы | - | - | ||||
| 3. Долгосрочные кредиты | - | - | ||||
| 4. Долгосрочные займы | - | - | ||||
| Итого кредитов и займов | 100 | 100 | ||||
Организация не имеет кредитов и займов.
Анализ состояния и эффективности использования основных средств
Использование основных фондов признаётся эффективным, если относительный прирост физического объёма продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных средств за анализируемый период.
Таблица 23. Анализ состояния и эффективности использования основных средств
| Показатели | Прошлый год | Отчётный год | Отклонение
(+, -) | Темп роста, % | |||
| 1. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. | 1443 | 1640 | +197 | 113,7 | |||
| 2. Прибыль от продажи продукции, тыс. руб. | 990 | 814 | -176 | 82,2 | |||
| 3. Коэффициент износа, % | 47,5 | 37,3 | -10,2 | 78,5 | |||
| 4. Коэффициент годности, % | 52,5 | 62,7 | 10,2 | 119,4 | |||
| 5. Коэффициент обновления, % | 43,4 |
| |||||
| 6. Срок обновления основных средств, лет | 1,81 |
| |||||
| 7. Коэффициент интенсивности обновления | 1,98 |
| |||||
| 8. Коэффициент выбытия, % | 27,9 |
| |||||
| 9. Коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе, % | 15,4 | 36,9 | +21,5 | 239,6 | |||
| 10. Удельный вес активной части в общем объёме основных средств, % |
| ||||||
| 11. Фондорентабельность, % (стр. 2: стр. 1) | 68,6 | 49,6 | -19 | 72,3 | |||
| 12. Фондоотдача, % | 14 | 11,3 | -2,7 | 80,7 | |||
| 13. Фондоёмкость, % | 7,1 | 8,8 | +1,7 | 123,9 | |||
| 14. Фондовооружённость |
| ||||||
По данным таблицы можно сделать вывод, что эффективность использования основных средств в отчётном году снизилась по сравнению с предыдущим годом на 19%.
Заключение
Вертикальный анализ баланса позволяет сделать следующее заключение: доля собственного капитала организации увеличилась на 2,9 процентный пункт и составляет 32,3% к балансу. На заёмный капитал организации приходится 71,7% к концу года, и это на 2,9 процентных пункта меньше, чем в начале года. Доля заёмного капитала снизилась в основном за счёт сокращения доли краткосрочных обязательств 3,1 процентных пункта, а именно за счёт снижения на 5,4 процентных пункта задолженности перед персоналом.
В целом капитал организации в отчётном году сформировался на 68,9% за счёт заёмных источников и на 31,1% за счёт собственных источников.
В составе активов организации отсутствуют нематериальные активы. Значит организация не является инновационной и не вкладывает средства в патенты, технологии, другую интеллектуальную собственность.
Обратив внимание на актив баланса, где произошло увеличение по статьям «сырьё и материалы» и «основные средства» можно предположить, что рост кредиторской задолженности объясняется тем фактом, что выросли расходы будущих периодов – на ту же сумму выросло незавершённое производство. Часть основных средств добавила уставный капитал предприятия, причём основные средства были приобретены за счёт учредителей.
|
|
|
Оборотные активы по гр. 5 составляют 63,1%, а обязательства и займы 71,7%. Предприятие не в состоянии перекрыть свои долги.
Признаками «хорошего» баланса являются:
1) валюта баланса в конце отчётного периода должна увеличиваться по сравнению с началом года. Увеличилась на 753 тыс. руб.
2) темпы прироста (в%) оборотных активов должны быть выше, чем темпы прироста в процентах внеоборотных активов.
Темпы прироста оборотных – – 13,9% {(3574–4153) / 4153 х 100%}
Темпы прироста внеоборотных – 175,8% {(2090–758) / 758 х 100%}
Не соответствует.
3) собственный капитал организации в абсолютном выражении должен превышать заёмный или темпы его роста в процентах должны быть выше, чем темпы роста заёмного капитала.
2090 – 5691 = -3601
Не соответствует.
4) темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковы или кредиторской – чуть выше.
Темпы прироста дебиторской – 9,9% (3123–2842) / 2842 х 100%
Темпы прироста кредиторской – 14,4% (2940–2570) / 2570 х 100%
Соответствует.
5) доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10%.
1759: 3574 = 49,2%
Соответствует.
6) в балансе должна отсутствовать статья «Непокрытый убыток», т.е. цифра в строке 470 должна быть без скобок.
Соответствует.
При этом, исходя из данных аналитического баланса, можно заключить, что причиной снижения ликвидности явилось то, что краткосрочная задолженность увеличилась более быстрыми темпами (+49,3%), чем денежные средства (-119,8%).
Оборотные активы предприятия покрываются собственными средствами более чем на 10% – его текущее финансовое положение признается удовлетворительным. На конец года это всего 9%.
Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие полностью зависит от заёмных источников финансирования. Собственного капитала и долго- и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, то есть пополнение запасов идёт за счёт средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности, т.е. S (Ф) = {0,0,0}
Финансовая устойчивость может быть восстановлена путём обоснованного снижения запасов и затрат, а то, что они явно завышены (особенно в конце периода), нам показал коэффициент манёвренности капитала.
По данным расчёта получается, что анализируемая организация в начале года относилась к 3-му классу финансового состояния, но к концу года показатели стали намного хуже – 4-й класс финансового состояния. Это неустойчивое финансовое состояние, неудовлетворительная структура капитала, а платёжеспособность находится на нижней границе допустимых значений. Прибыль незначительная, достаточная только для обязательных платежей в бюджет.
|
|
|
Снижение рентабельности отчётного периода на 1,4% произошло в основном под влиянием снижения показателей уровня рентабельности продаж, а также за счёт относительного перерасхода внереализационных расходов.
Показатель оборачиваемости собственного капитала в отчётном периоде чуть меньше, чем в прошлом – на каждый рубль инвестированных собственных средств приходится меньше на 1,51 тыс. руб. выручки от продажи.
За отчётный год в составе собственного капитала наибольшими темпами увеличивался уставный капитал (+604%). Прибыль уменьшилась (84,9%). Уменьшился добавочный капитал (92,6%).
Показатель чистых активов на начало года был выше уставного капитала на 2225 тыс. руб., а к концу года сумма чистых активов увеличилась на 372 тыс. руб., и этот показатель превышает уставный капитал на 2093 тыс. руб. Тенденция отрицательная.
Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности. Из данных сравнительного аналитического баланса видим, что кредиторская задолженность возросла 14,4% (2940: 2570) и её доля к концу года составила к валюте баланса 51,9% (2940: 5664), что свидетельствует об увеличении «бесплатных» источников покрытии потребности реализации в оборотных средствах.
Эффективность использования основных средств в отчётном году снизилась по сравнению с предыдущим годом на 19%.
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс РФ от 31 июля 2005 г. №146-ФЗ (часть первая).
2. Гражданский кодекс РФ. Часть 1 и часть 2
3. Приказ МНС РФ от 26.02.2005 №БГ-3–02/98 «Об утверждении методических рекомендаций по применению 25 Главы «Налог на прибыль организаций» 2-й части НК РФ;
4. Приказ Минфина РФ от 28.06.2006 №60н «Об утверждении методических рекомендаций о порядке формирования бухгалтерской отчетности организации»;
5. Письмо Минфина РФ от 23.05.2005 №66 «О методических рекомендациях по составу и учету затрат, включаемых в себестоимость проектной и изыскательной продукции (работ, услуг) для строительства, и формированию финансовых результатов» и др.
6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.05 г. №49
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению (утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н
8. Адамов В.Е., Ильенкова С.Д. Экономика и статистика фирм – М.: изд-во «Финансы и статистика», 2006
9. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М., «Финансы и статистика» 2005.
10. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. Учебник. М.: Дело и сервис. 2007
11. Козлова Е.П., Парашутин Н.В. Бухгалтерский учет, М.: «Финансы и статистика», 2006.
12. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. идоп. – М: ИНФРА-М, 2006–635 с
13. Финансовый анализ деятельности фирмы. – М., «Ист-Сервис», 2006.
14. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. Учебное пособие. – М. «ИНФРА-М» 2005.
15. Шишкин А.К., Вартанян С.С., Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятия. – М.: «Инфра – М» 2006.
Общие и специальные источники
2.1. Алборов Р.А. Выбор учетной политики предприятия: Принципы и практические рекомендации. М.: 2006 г.
2.2. Бакаев А.С., Шнейдман Л.З. Учетная политика предприятия. / М.: «Бухгалтерский учет» 2005 г.
2.3. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. и др. Бухгалтерский учет: Учебник /Под. ред. П.С. Безруких. – М.: Бухгалтерский учет, 2006.
2.4. Бойкова М. Новые резервы в налоговом учете. / АКДИ «Экономика и жизнь. – 2006. №9.
2.5. Бухгалтерский анализ: Пер. с англ. С.М. Тимачева. – Киев: «Статистика», 2005. – 458 с.
2.6. Бухгалтерский учет. Официальные материалы. М.: ИНФРА-М, 2006. – 481 с.
2.7. Бухгалтерский учет/ Под ред. А.В. Власова, Л.С. Зернова. – М.: Наука, 2005. – 592 с.
2.8. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Наука, 2005. – 718 с.
2.9. Волков Н.Г. Учет расходов будущих периодов. / Бухгалтерский учет. – 2006. №22.
2.10. Вылкова Е.С. Оптимизация налога на имущество при разработке учетной политики. / Налоговый вестник. – 2006. №1.
2.11. Дорогостайский В. Создание резервов: законодательная база и бухгалтерский учет. / Финансовая газета. – 2006. №50.
2.12. Захарьин В.Р. Бухгалтерский учет готовой продукции. / Консультант Бухгалтера. – 2006. №8.
2.13. Захарьин В.Р. Формирование учетной политики организации для целей бухгалтерского учета на 2006 год. / Консультант Бухгалтера. – 2006, №11.
2.14. Захарьин В.Р. Формирование учетной политики организации для целей налогового учета на 2006 год. / Консультант Бухгалтера. – 2005, №12.
2.15. Касьянова Г.Ю. Документирование хозяйственных операций. / Бухгалтерский учет. – 2006. №19.
2.16. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. – М.: Финансы и кредит, 2006. – 346 с.
2.17. Киселева М. Учетная политика на 2006 год для целей бухгалтерского и налогового учета. / Финансовая газета. – 2006, №1.
2.18. Климова М.А. Как правильно оформить учетную политику организации. – М: «Налоговый вестник», 2006.
2.19. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организации – М.: «Финансы и статистика» 2005 г.
2.20. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Распределение прибыли организаций // Приложение к журналу «Бухгалтерский учет». – 2006. – №4. – с. 51
2.21. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Учет прочих доходов и расходов // Приложение к журналу «Бухгалтерский учет». – 2006. – №3. – с. 63.
2.22. Козлова С. Незавершенное производство: особенности распределения расходов. / Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2005. №24.
2.23. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: Наука, 2005. – 548 с.
2.24. Кондраков Н.П. Основы бухгалтерского учёта – СП.: ИНФРА-М, 2006.
2.25. Костылев В.А. Бухгалтерский и налоговый учет в организации. / Аудиторские ведомости. – 2006. №4 – 6.
2.26. Костылев В.А. Бухгалтерский и налоговый учет: проблемы взаимодействия. / Бухгалтерский учет. – 2006. №13.
2.27. Костюк Г.И., Л.П. Романовская. Как сформировать регистры налогового учета. / Бухгалтерский учет. – 2005. №7.
2.28. Крутякова Т., Ю. Мельникова. Налог на прибыль. Налоговый учет. / Экономико-правовой бюллетень. – 2005. №4.
|
|
|
