А. Доходы по участию в производственном процессе
Стр 1 из 2Следующая ⇒ Официальная классификация доходов и расходов в регистрах бухгалтерского учета (см. Детализированная классификация доходов и расходов)
Доходы и расходы кредитных организаций в зависимости от их характера, условия получения (уплаты) и видов операций подразделяются на: Ø доходы и расходы от банковских операций и других сделок; Ø операционные доходы и расходы; Ø прочие доходы и расходы. Кредитные организации самостоятельно признают доходы и расходы операционными либо прочими исходя из их характера, условия получения (уплаты) и видов операций. Под доходами и расходами от банковских операций и других сделок понимаются доходы и расходы от операций и сделок, перечисленных в Федеральном законе «О банках и банковской деятельности. К операционным доходам и расходам относятся: 1. доходы и расходы от операций с ценными бумагами (кроме процентных доходов и расходов по долговым обязательствам и переоценки ценных бумаг); 2. доходы от участия в уставных капиталах других организаций; 3. доходы и расходы, связанные с предоставлением за плату активов во временное пользование (временное владение и пользование); 4. доходы и расходы от выбытия (реализации) имущества; 5. доходы и расходы, связанные с формированием и восстановлением резервов на возможные потери; 6. доходы и расходы от переоценки средств в иностранной валюте, драгоценных металлов, ценных бумаг, НВПИ; 7. доходы и расходы от операций, связанных с заключением и исполнением расчетных (беспоставочных) срочных сделок; 8. доходы и расходы от иных операций и сделок, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации; 9. расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации, носящие общеорганизационный характер и, в целях настоящего Порядка, не идентифицируемые (не сопоставляемые) с каждой конкретной совершаемой операцией и (или) сделкой, а также другие расходы, связанные с осуществлением кредитной организацией своей обычной деятельности.
В составе операционных доходов и расходов кредитная организация может выделить в аналитическом учете дополнительные виды операционных доходов от банковской деятельности и операционных расходов, понесенные при осуществлении банковской деятельности. К прочим доходам и расходам относятся доходы и расходы, не связанные с банковской деятельностью, либо возникшие вследствие нарушения условий, связанных с осуществлением кредитной организацией своей деятельности (несоблюдение требований законодательства Российской Федерации, договорной и трудовой дисциплины, обычаев делового оборота и тому подобное), а также расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности: 1. штрафы, пени, неустойки; 2. доходы от безвозмездно полученного имущества; 3. поступления и платежи в возмещение причиненных убытков; 4. доходы и расходы прошлых лет, выявленные в текущем году; 5. от списания активов и обязательств, в том числе невостребованной кредиторской и невзысканной дебиторской задолженностей; 6. от оприходования излишков и списания недостач; 7. расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и тому подобное); 8. другие доходы и расходы, носящие разовый, случайный характер. 2. По порядку учета для целей налогообложения: Ø доходы банка, учитываемые при расчете налогооблагаемой базы (включаемые в облагаемый оборот) для уплаты налога на прибыль; Ø доходы, относимые на финансовые результаты (необлагаемые).
Ø расходы, включаемые в себестоимость и учитываемые при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль; Ø расходы, относимые на финансовые результаты деятельности банка; Ø расходы, осуществляемые только за счет прибыли, остающейся в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей;
3. По форме получения/уплаты: · процентные доходы · непроцентные доходы. · процентные расходы; · непроцентные расходы;
а. Доходы по участию в производственном процессе Ø банковские (производственные); Ø небанковские (непроизводственные); Ø доходы, не связанные с деятельностью банка и вложением его средств (излишки в кассе, безвозмездно переданное имущество). 4б. По экономическому содержанию: Ø операционные расходы; Ø расходы по оплате труда персонала банка, материальное поощрение и переподготовку; Ø расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка, создание материально-технической базы и инвентаря; Ø расходы, связанные с формированием резервов; Ø налоги; Ø прочие расходы. 5. По периодичности возникновения: Ø стабильные доходы; Ø нестабильные доходы; Ø текущие расходы; Ø единовременныерасходы. Детализированная классификация доходов и расходов
2. Формирование прибыли банка
Конечными финансовыми результатами является прибыль или убыток, которые выявляются путем сравнения доходов и расходов.
В соответствии с Положением Банка России № 302-П для учета доходов и расходов банка выделен самостоятельный раздел, где доходы текущего периода отражаются на 70601 – 70605 счетах, расходы текущего периода – на 70606 – 70610 счетах, доходы прошлого года - на счетах 70701 - 70705, расходы прошлого года – на 70706 – 70710, прибыль – на счете 70801, убыток – 70802. Процесс формирования финансовых результатов начинается с того, что по кредиту счетов 70601 - 70605 «Доходы» накапливается сумма всех доходов, полученных банком в отчетном периоде, а по дебету счета 70606 - 70610 «Расходы» отражаются нарастающим итогом расходы банка в этот же период. Доходы и расходы накапливаются на вышеуказанных счетах в течение всего года и не закрываются.В первый рабочий день нового года после составления бухгалтерского баланса на 1 января остатки со счетов учета доходов и расходов переносятся на соответствующие счета по учету финансового результата прошлого года. По окончании отчетного периода производится расчет финансового результата. Прибыль формируется тогда, когда доходы превышают расходы, убытки – наоборот. Таким образом, с 2008 года прибыль банка определяется по итогам года! (ранее по итогам периода, определенного банком – месяц или квартал) Финансовый результат, полученный на счетах бухгалтерского учета именуется балансовой прибылью. Однако эта прибыль не отражает реальный итог деятельности банка. По зарубежным стандартам конечным финансовым результатом деятельности банка является чистая прибыль. Она выводится после покрытия всех отчислений в фонды, уплаты налогов. В отчетность заложен следующий алгоритм, позволяющий определить чистую прибыль, приближающий отчетность к международным стандартам. + процентные доходы - процентные расходы = процентная маржа (чистый доход по процентам) + непроцентные доходы = текущий доход - непроцентные расходы = текущий результат до формирования резервов и без учета непредвиденного дохода -,+ изменение резервов (уменьшение «+», увеличение «-») = чистый текущий доход до непредвиденных расходов или доходов -, + непредвиденные доходы (расходы) = чистый доход - налоги, уплаченные из прибыли = чистая прибыль
3. Анализ финансовых результатов банка
Воспользуйтесь поиском по сайту: ©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...
|