Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Калькуляция себестоимости продукции, с учетом изменения объемов производственных запасов

Задача по бюджетированию

Условия проекта

 

Предприятие, производящее пеноблок обладает одной установкой пенобетоносмеситель + 8 формами и желает расширить свой бизнес в 2 раза (А1130 = 666,6 тыс. руб.).

Стоимость оборудования, которое предприятие хочет приобрести составляет:

438,8 тыс. руб., в том числе:

93 тыс. руб. – пенобетоносмеситель,

8 форм по 43,225 тыс. руб.

затраты на перевозку и монтаж = 61,2 тыс. руб.

Итого прирост основных средств 500 тыс. руб.

Для осуществления проекта предполагается использовать собственные денежные средства в объеме 300 тыс. руб., а дополнительное финансирование осуществить за счет банковского кредита.

 

Собственных производственных площадей у предприятия нет, оно их арендует. Аренда в квартал составляет 266,2 тыс. руб.


Таблица 1

Аналитический баланс предприятия (актив)

Наименование Код строки Состав, т. р. Структура, %
1.07.12. 1.07.12.
Внеборотные активы
Основные средства   666,6 54,3
В т.ч. незавершенное строительство   0,0 0,0
Долгосрочные фин вложения   0,0 0,0
Долгосрочная дебиторская задолженность      
Итого по разделу 1   666,6 54,3
Оборотные активы
Запасы   119,2 9,7
в т.ч. сырье, материалы   26,0 2,1
НДС   5,2 0,4
Дебитор.задолженности   118,6 9,7
Краткосрочные фин вложения   18,7 1,5
Денежные средства   300,0 24,4
Прочие оборотные активы   0,0 0,0
Итого по разделу 2   561,7 45,7
Баланс по активу   1228,3 100,0

 

Таблица 2

Аналитический баланс предприятия (пассив)

Наименование Код строки Состав, тыс. руб. Структура, %
1.07.12. 1.07.12.
Капитал и резервы
Уставный капитал   434,0 35,3
Добавочный капитал   300,0 24,4
Резервный капитал   32,2 2,6
Нераспределенная прибыль   374,1 30,4
Итого по разделу 3   1140,3 92,8
Долгосрочные обязательства   0,0 0,0
Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты   0,0 0,0
Кредиторская задолженность поставщикам   87,3 7,1
Обязательства в бюджет   0,7 0,1
Итого по разделу 5   88,0 7,2
Баланс по пассиву   1228,3 100,0

 

 

2.2. Операционный бюджет

 

Маркетинговый план (план сбыта);

 

Прогноз объема продаж – это необходимый предварительный этап работы по подготовке плана сбыта.

Прогноз объема продаж превращается в план сбыта (бюджет продаж) в том случае, если руководство предприятия считает, что прогнозируемый объем продаж может быть достигнут. План сбыта представлен в табл. 3.

Таблица 3

План сбыта

Наименование 2012год 2013 год Итого
3 кв. 4 кв. 1 кв. 2 кв.
Объем продаж, м3          
Цена за 1 м3, руб. 1200,00       Х
Всего объем продаж, тыс. руб.          

На данные параметры оказывают влияние следующие факторы:

а) производительность двух установок пенобетоносмесителей – 8 м3/смена каждая; б) график работы – в 2 смены; в) длительность расчетного периода, с учетом выходных и праздничных дней; г) в плане задается темп прироста цены реализации, равный 1% в квартал.

План погашения дебиторской задолженности

На основе плана сбыта, с учетом планируемой платежной дисциплины, составляется план погашения дебиторской задолженности (табл. 4.). При этом учитываем, что в рассматриваемом периоде с 1.07.12 по 1.07.13 планируется погашение 70 % имеющейся на начало расчетного периода дебиторской задолженности – равными долями по 35 % в четвертом квартале 2012 г. и первом квартале 2013 г. Погашение дебиторской задолженности по продукции, реализованной в рассматриваемый период происходит по следующей схеме:

55 % - в квартал отгрузки;

40 %- в следующий квартал;

5 % - остается в долгосрочной дебиторской задолженности.

Таблица 4.

План погашения дебиторской задолженности

Наименование 2012 г. 2013 г. Итого Остаток Долгосрочная дебиторская задолженность на конец периода А1171к.п.
3 кв. 4 кв. 1 кв. 2 кв.
Погашение краткосрочной дебиторской задолженности, тыс. руб.            
Поступления от продаж планируемого периода:            
3 кв. 2012 г.            
4 кв. 2012 г.            
1 кв. 2013 г.            
2 кв. 2013 г.             А1230к.п.
Итого, тыс. руб.              

 

В балансе (табл. 1-2) отражены запасы готовой продукции и сырья, на начало проекта. Их стоимость составляет 0,948 тыс. руб./м3 для готовой продукции, а также 0,433 тыс. руб. за комплекс сырья для производства 1 м3 пеноблока. Полученные данные заносятся в инвентарную карточку (табл. 5) на начало проекта, а далее в нее заносятся данные на конец периода проектирования.

Таблица 5

Инвентарная карточка

Наименование товарно-материальных запасов На начало периода На конец периода
кол-во цена, тыс. руб./ед сумма, тыс. руб. кол-во цена, тыс. руб./ед. сумма, тыс. руб.
Готовая продукция            
Сырье            

 

Формирование плана производства и плана обеспечения производства

 

Для обеспечения бесперебойности и ритмичности процесса продаж, необходимо, чтобы на конец каждого квартала запасы готовой продукции составляла не менее 5% от планового объема продаж следующего квартала. На конец планового периода принято решение увеличить уровень запасов готовой продукции в 1,5 раза по сравнению с уровнем, существующим на конец 1 квартала 2013 г. В связи с данной информацией, а также с учетом имеющегося объема запасов готовой продукции составляется план производства продукции (табл. 6.)

Таблица 6

План производства

Наименование 2012 г. 2013 г. Итого
3 кв. 4 кв. 1 кв. 2 кв.
Планируемый объем продаж, м3          
Требуемый уровень запасов готовой продукции на конец квартала, м3          
Итого необходимо с учетом запасов, м3          
Уровень запасов готовой продукции на начало квартала, м3          
Итого по производственной программе, м3.          

 

Для формирования плана обеспечения производства (табл. 7) необходимо учесть требование, чтобы уровень запасов сырья на конец каждого квартала составлял не менее 6% от расходуемого на план производства в следующем квартале. На конец периода уровень запасов составляет 1,5 от уровня на конец 1 квартала 2013 года.

Таблица 7

План обеспечения производства

Наименование 2012 г. 2013 г. Итого
3 кв. 4 кв. 1 кв. 2 кв.
Объем производства, м3          
Итого комплексов сырья, ед.          
Уровень комплексов запасов на конец квартала, ед.          
Уровень комплексов запасов на начало квартала, ед.          
Необходимо приобрести комплексов сырья, ед.          

 

Под комплексом сырья понимается совокупность производственных материалов, необходимых для производства 1 м3 пеноблока.

С учетом роста цен на основное сырье в среднем на 1 % в квартал, составляется прогноз стоимости приобретения сырья (табл. 8).

 

Таблица 8

Прогноз стоимости приобретения сырья

Наименование 2012 г. 2013 г. Итого
3 кв. 4 кв. 1 кв. 2 кв.
Расход цемента на 1 м3, тыс. руб. 0,3960 0,4000 0,4040 0,4080 Х
Расход песка на 1 м3, тыс. руб. 0,0120 0,0121 0,0122 0,0124 Х
Расход пенообразователя на 1 м3, тыс. руб. 0,0290 0,0293 0,0296 0,0299 Х
Цена сырья тыс. руб/м3          
Количество комплексов приобретаемого сырья, ед.          
Итого стоимость сырья, тыс. руб.          

 

 

План погашения кредиторской задолженности

С учетом платежной дисциплины предприятия составляется план погашения кредиторской задолженности поставщикам сырья (табл. 9). Принято решение погасить 100 % кредиторской задолженности, существующей на начало планируемого периода, двумя равными платежами по 50 % от суммы задолженности в третьем и четвертом кварталах 2012 года. Оплата приобретаемого сырья производится по следующей схеме: 80 % в квартал приобретения; 20 % - в следующем квартале.

Таблица 9

План погашения кредиторской задолженности

Наименование 2012 г. 2013 г. Итого Остаток
3 кв. 4 кв. 1 кв. 2 кв.
Погашение кредиторской задолженности, тыс. руб.            
Оплата за получаемое сырье:            
3 кв. 2012 г.            
4 кв. 2012 г.            
1 кв. 2013 г.            
2 кв. 2013 г.            
Итого, тыс. руб.            

План выплаты заработной платы

План выплаты заработной платы производственных рабочих (табл. 10.) подготавливается исходя из плана производства, с учетом того, что для производства 1 м3 пеноблока требуется 1 чел./час, стоимость которого составляет 0,130 тыс. руб.

Таблица 10

План выплаты заработной платы производственных рабочих

Наименование 2012 г. 2013 г. Итого
3 кв. 4 кв. 1 кв. 2 кв.
Объем производства, м3          
Количество часов на м3          
Итого часов          
Заработная плата за 1 м3, тыс. руб.          
Итого зарплата, тыс. руб.          

 

Условия выплат – без возникновения задолженности.

 

Расчет амортизационных отчислений и план накладных расходов

 

Планирование накладных расходов (табл. 12) осуществляется с учетом норм расхода электроэнергии на производство 1 м3 (0,048 тыс. руб. / м3), норм амортизации производственного оборудования (2,2% в квартал, табл. 11), среднеквартальной суммы постоянных накладных расходов (424,3 тыс. руб.), включающих зарплату управленческого персонала, арендных платежей.

 

Таблица 11

Расчет амортизационных отчислений

На начало квартала Сумма основных средств, тыс. руб. Сумма амортизации, тыс. руб.
3 кв. 2012 г.    
4 кв. 2012 г.    
1 кв. 2013 г.    
2 кв. 2013 г.    
На планируемого периода    

 

При расчете стоимости потребляемой энергии, заложен темп прироста тарифов, равный 1 % в квартал.

Таблица 12

План накладных расходов

Наименование 2012 г. 2013 г. Итого
3 кв. 4 кв. 1 кв. 2 кв.
Количество часов по плану          
Норма накладных расходов в час, тыс. руб.          
Итого переменные накладные расходы, тыс. руб.          
Постоянные накладные расходы, тыс. руб.          
Амортизация, тыс. руб.          
Всего накладных расходов, тыс. руб.          
Итого к выплате (за минусом амортизации), тыс. руб.          
Выплата арендных платежей, тыс. руб.          

 

Калькуляция себестоимости продукции, с учетом изменения объемов производственных запасов

Для расчета стоимости запасов сырья на конец года, а также расчета стоимости сырья в себестоимости произведенной и реализованной продукции необходимо произвести дополнительный расчет (табл. 13).

Таблица 13

Расчет стоимости сырья на конец периода

Пока-затель 3 кв. 2012 4 кв. 2012 1 кв. 2013 2 кв. 2013 Х
Х Приобретено в 3 кв. 2012 г. Приобретено в 4 кв. 2012 г. Приобретено в 1 кв. 2013 г. Приобретено в 2 кв. 2013 г.
списано в производ­ство в 3 кв. 2012 г. списано в производ­ство в 4 кв. 2012 г списано в производ­ство в 1 кв. 2013 г списано в производ­ство в 1 кв. 2013 г  
ЗапасНАЧ   ЗапасНАЧ   ЗапасНАЧ   ЗапасНАЧ   ЗапасКОН
Кол-во                  
Цена за 1, тыс. руб.                  
Итого                  
Итого кол-во          
Итого, тыс. руб.          
Среднеквартальная цена единицы          

Остаток запасов на конец анализируемого периода оценивает по методу ФИФО. Стоимость его составляет 0,450 тыс. руб. за один комплекс сырья.

Расчет калькуляции себестоимости произведенной и реализованной продукции (табл. 14) включает расчет показателей по кварталам, с учетом разбивки затрат на прямые и накладные.

Таблица 14

Калькуляция себестоимости 1 м3 пеноблока

Калькуляция себестоимости 2012 г. 2013 г. Итого
3 кв. 4 кв. 1 кв. 2 кв.
Сырье (прямые расходы) на 1м3, тыс. руб.          
Заработная плата на 1 м3, тыс. руб.          
Переменные накладные расходы (электроэнергия), на 1 м3, тыс. руб.          
Постоянные накладные расходы, тыс. руб. в кв.          
Амортизация, тыс. руб. в квартал.          
Аренда, тыс. руб. в кв.          
Объем производства в квартал, м3          
Себестоимость 1 м3 произ-веденной продукции, тыс. руб.          
Объем продаж, м3          
Реализация запасов, м3          
Цена запасов, тыс. руб./м3          
Реализация произведенной в 1 кв. продукции, м3          
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб./м3          
Остаток запасов готовой продукции на конец периода, м3          
Себестоимость остатка по методу ФИФО, тыс. руб./м3          
Всего себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.          

 

2.3. Финансовый план

 

План движения денежных средств

 

Наличие приведенной выше информации позволяет перейти непосредственно к составлению прогноза движения денежных средств, прогноза прибылей и убытков, планового баланса на конец прогнозируемого периода.

Прогноз движения денежных средств (табл. 15) основывается на данных таблиц 4, 9, 10, 12 и включает:

а) анализ основных статей поступлений и расходов денежных средств по основной деятельности,

б) инвестиционную составляющую, учитывающую план приобретения и выплат по объектам инвестиций, а также расходы на их монтаж и наладку,

в) финансовую составляющую, показывающую потребность в дополнительном финансировании за счет банковских кредитов, а также возможность размещения временно свободных денежных средств на депозите.

При этом учитывается, что норматив остатка денежных средств на расчетном счете и в кассе предприятия на конец каждого квартала должен составлять не менее 2 тыс. руб. Задолженность по налоговым платежам предыдущих периодов погашается в 3 квартале 2012 года, а задолженность по налогу на прибыль погашается в следующем за кварталом начисления квартале. Банковский кредит берется под 21 % годовых, а свободные денежные средства размещаются на депозите под 8 % годовых.


Таблица 15

План движения денежных средств, тыс. руб.

Показатель, тыс. руб. 2012г. 2013 г. Итого
3 кв. 4 кв. 1 кв. 2 кв.
Поступления от реализации          
Выплаты за материалы          
Зарплата          
Накладные расходы          
Аренда          
Покупка оборудования          
Затраты на перевозку и монтаж          
Налоги          
Итого выплат          
Баланс поступлений и выплат          
Сальдо денежных средств на начало квартала          
Сальдо денежных средств на конец квартала          
Финансовые решения          
Заем          
Выплата процента по займу          
Выплата займа          
Вклад на депозит          
Получение процента по депозиту          
Возврат средств, вложенных на депозит          
Итого дополнительное финансирование          
Откорректированное сальдо денежных средств на начало квартала          
Откорректированное сальдо денежных средств на конец квартала          

Вывод:

 

План прибылей и убытков

 

Перечисленные выше показатели влияют на формирование конечного финансового результата в Прогнозе прибылей и убытков (табл. 16).

Таблица 16

Прогноз прибылей и убытков

Показатели 2012 г. 2013г. Итого
3 кв. 4 кв. 1 кв. 2 кв.
Выручка          
Итого себестоимость          
Валовая прибыль          
Операционные расходы (% по займу)          
Операционные доходы (% по депозиту)          
Итого налогооблагаемая прибыль          
Налог на прибыль          
Чистая прибыль          

 

Налог на прибыль, формирующийся в четвертом квартале отражается в балансе предприятия на конец прогнозируемого периода (табл. 18), чистая прибыль, заработанная в течение года реинвестируется в деятельность предприятия и увеличивает собственный капитал предприятия (табл. 18).

Плановый баланс предприятия

Таблица 17

Аналитический баланс предприятия (актив)

Наименование Код строки Состав, т. р. Структура, %
1.07.13. 1.07.13.
Внеборотные активы
Основные средства      
В т.ч. незавершенное строительство      
Долгосрочные фин вложения      
Долгосрочная дебиторская задолженность      
Итого по разделу 1      
Оборотные активы
Запасы      
в т.ч. сырье, материалы      
НДС      
Дебиторская задолженность      
Краткосрочные фин вложения      
Денежные средства      
Прочие оборотные активы      
Итого по разделу 2      
Баланс по активу      

 

Таблица 18

Аналитический баланс предприятия (пассив)

Наименование Код строки Состав, тыс. руб. Структура, %
1.07.13. 1.07.13.
Капитал и резервы
Уставный капитал      
Добавочный капитал      
Резервный капитал      
Нераспределенная прибыль      
Итого по разделу 3      
Долгосрочные обязательства      
Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты      
Кредиторская задолженность поставщикам      
Обязательства в бюджет      
Итого по разделу 5      
Баланс по пассиву      

 

Таблица 19

Оценка эффективности проекта

Наименование Формула На начало проекта На конец проекта Изменение
        5=4-3
Коэффициент текущей ликвидности (>2,0) А1200 П1500 6,383    
Коэффициент абсолютной ликвидности (> 0,25 теория) (>0,1 практика) А1240+А1250 П1510+П1520   3,622    
Коэффициент быстрой ликвидности (> 1,0) А1230+А1240+А1250 П1510+П1520 4,969    
Финансовый рычаг (< 2,0) П1700 П1300 1,077    
Уровень собственных оборотных средств (> 0,1) П1300+П1400–А1100 П1700 0,386    
Рентабельность оборота, % Прибыль от продаж × 100 Выручка      
Экономическая рентабельность (> ставки по кредиту) Прибыль от продаж × 100 П1700среднегод      
Финансовая рентабельность (> ставки по альтернативным вложениям) Чистая прибыль ×100 П1300среднегод      

 

Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...