 |
Сверка данных Бухгалтерского баланса, Отчета о финансовых результатах и Оборотно-сальдовой ведомости
|
|
|
|
АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА
БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ
ООО «ВЫМПЕЛ»
ПО ИТОГАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗА МАРТ 2012 ГОДА
Исполнитель: _______________ УБ-09-2, Салькова К.В.
(дата, подпись) (группа, Ф.И.О.)
Руководитель:_______________ к.э.н., доцент Елькин Д.В.
(дата, подпись) (должность, Ф.И.О.)
Иркутск, 2013
Содержание
1. Общий план аудита. 3
2. Аудиторский отчет. 5
2.1 Аудит учетной политики. 5
2.2 Аудит отчетности. 6
2.3 Аудит кассовых операций. 9
2.4 Аудит операций по расчетным счетам. 11
2.5 Аудит операций с подотчетными лицами. 11
2.6 Аудит операций с основными средствами. 14
2.7 Аудит расчетов с поставщиками. 19
2.8 Аудит операций с материально-производственными запасами. 20
2.9 Аудит расчетов по оплате труда. 22
2.10 Аудит затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции 24
2.11 Аудит выпуска и реализации продукции. 24
2.12 Аудит формирования финансовых результатов. 25
2.13 Аудит собственного капитала. 25
2.14 Аудит расчетов с бюджетом. 26
3. Аудиторское заключение по итогам деятельности ООО «Вымпел» за март 2012 г. 27
1. Общий план аудита
Аудируемое лицо: ООО «Вымпел»
Проверяемый период: 01.03.2013 – 31.03.2013 г.
Руководитель проверки: Иванов И. И.
Аудиторы: Иванов И.И., Петров П.П., Смирнов С.С.
Количество чел./ч.: 120 (5 дней по 8 часов)
Аудиторский риск: Средний
Уровень существенности: 12 187 руб.
| пп/п | Процедуры | Исполнитель | Примечания |
| Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля | Иванов И. И. | В течение всей проверки | |
| Аудит учетной политики | Петров П. П. | Сплошной | |
| Аудит отчетности | Петров П. П. | Сплошной | |
| Аудит кассовых операций | Петров П. П. | Сплошной | |
| Аудит операций по расчетным счетам | Петров П. П. | Сплошной | |
| Аудит расчетов с подотчетными лицами | Петров П. П. | Сплошной | |
| Аудит операций с основными средствами | Петров П. П. | Сплошной | |
| Аудит расчетов с поставщиками | Петров П. П. | Сплошной | |
| Аудит операций с материально-производственными запасами | Смирнов С. С. | Сплошной | |
| Аудит расчетов по оплате труда | Смирнов С. С. | Сплошной | |
| Аудит затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции | Смирнов С. С. | Сплошной | |
| Аудит выпуска и реализации продукции | Смирнов С. С. | Сплошной | |
| Аудит формирования финансовых результатов | Смирнов С. С. | Сплошной | |
| Аудит собственного капитала | Смирнов С. С. | Сплошной | |
| Аудит расчетов с бюджетом | Смирнов С. С. | Сплошной | |
| Оценка качества аудита | Иванов И. И. | В течение всей проверки |
|
|
|
Расчет уровня существенности
| № п/п | Показатели | Сумма | Существенность, % | Существенность, руб. |
| Валюта баланса | 995 000 | 49 750-max | ||
| Собственный капитал | 643 000 | 19 290 | ||
| Выручка от продаж | 271 000 | 5 420 | ||
| Затраты | 237 000 | 11 850 | ||
| Прибыль | 34 000 | 1 700-min | ||
| Итого | 88 010 |
1. Средний уровень существенности: 88 010 / 5 = 17 602 руб.
2. Уточнение уровня существенности: (19 290 + 5 420 + 11 850) / 3 = 12 187 руб.
Расчет уровня существенности по статьям баланса
| № п/п | Статья бухгалтерского баланса | Сумма, руб. | Доля статьи в валюте баланса, % | Существенность, руб. |
| Основные средства | 390 000 | 39,20 | 4 777 | |
| Сырье и материалы | 336 000 | 33,77 | 4 115 | |
| Дебиторская задолженность | 163 000 | 16,38 | 1 997 | |
| Краткосрочные финансовые вложения | 30 000 | 3,02 | ||
| Денежные средства | 76 000 | 7,64 | ||
| Валюта баланса | 995 000 | 12 187 | ||
| Уставный капитал | 480 000 | 48,24 | 5 879 | |
| Переоценка внеоборотных активов | 50 000 | 5,03 | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 113 000 | 11,36 | 1 384 | |
| Краткосрочные заемные средства | 130 000 | 13,07 | 1 592 | |
| Кредиторская задолженность | 220 000 | 22,11 | 2 695 | |
| Прочие обязательства | 2 000 | 0,20 | ||
| Валюта баланса | 998 000 | 12 187 |
|
|
|
Аудиторский отчет
Аудит учетной политики
Необходимо акцентировать внимание на следующих замечаниях:
1. В соответствии с Постановлением Госстандарта России от 3 марта 2003г. №65-ст. неверно оформлен соответствующий организационно-распорядительный документ (Приказ №11 от 19.01.2012г.) для утверждения Учетной политики для целей бухгалтерского учета на 2012 год.
2. В соответствии с п. 9 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н, несвоевременно подписан Приказ об утверждении Учетной политики для целей бухгалтерского учета на 2012 год.
3. Согласно п. 5 Учетной политики при отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии, их оценка производится организацией по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов.
Бухгалтерский учет согласно п. 2 Учетной политики ведется с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы 1С Бухгалтерия 7.7, то предприятие в соответствии со спецификацией данной программы применяет метод по средней себестоимости.
4. В нарушение п. 19 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) п. 7 в учетной политики при линейном способе начисления амортизации используется коэффициент ускорения, равный трем, что является неправомерным.
5. В нарушение Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н, п. 8 Учетной политики ООО «Вымпел» указано, что ко вновь приобретенным основным средствам применяется Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная Постановлением Правительства РФ «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» от 01.01.2002г. №1, а по основным средствам, приобретенным до 2002г., следует начислять амортизацию в порядке, предусмотренном Постановлением Совета Министров СССР от 22.10.1990г. №1072.
6. В нарушение п. 15 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), п. 9 Учетной политики переоценка объектов основных средств производится один раз в год на начало отчетного периода, по положению переоценка должна проводиться на конец отчетного периода.
|
|
|
7. В нарушение ст. 166 НК РФ п. 15 Учетной политики ООО «Вымпел» некорректно сформулирована продажная цена, в продажную цену должен быть включен НДС.
8. Так как Организацией не осуществляется перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную по полученным займам и кредитам, то п. 17 Учетной политики не требует отражения в учетной политике.
9. В нарушение п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н, не представлены в составе Ученой политики:
- рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
- формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
- правила документооборота и технология обработки учетной информации;
- порядок контроля за хозяйственными операциями.
10. В Учетной политике не отражен порядок создания резерва по сомнительным долгам, а также не прописана методика оценки резерва по сомнительным долгам.
11. Не представлена для проверки Учетная политика для целей налогообложения.
Аудит отчетности
Замечания:
1. В нарушение ст. 13 ФЗ №402 «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. и п. 17 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) отсутствуют подписи руководителя и главного бухгалтера, не полностью указаны обязательные реквизиты организации – вид деятельности, ОКПО, ИНН, ОКВЭД организации.
2. В нарушения приказа Министерства финансов РФ от 02 июля 2010 г. №66н (Приказ №66н) отсутствуют обязательные реквизиты.
|
|
|
3. В нарушении ст.14 ФЗ №402 «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. неверно названа форма бухгалтерской отчетности, отчетность должна состоять из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.
4. В нарушение п. 12 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) неверно указана дата подписания бухгалтерского баланса (01.04.2012г.) Согласно положению «Датой составления бухгалтерской отчетности считается последний календарный день отчетного периода», т.е. 31 марта 2013г.
5. В нарушение п. 10 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) нарушена сопоставимость показателей и отчетных дат.
6. Не имели возможность подтвердить остатки на дату составления отчетности на 31 марта 2013 г. Валюта баланса по активу на конец периода не совпадает с валютой баланса по пассиву на конец периода – отклонение – 3 000 рублей.
7. Остаточная стоимость основных средств, отраженная в бухгалтерском балансе, занижена на 10 000 рублей.
8. Выявлено расхождение по статье «Кредиторская задолженность» между данными бухгалтерского баланса и данными оборотно-сальдовой ведомости на сумму 7 000 рублей на конец периода.
9. Данные отчета о прибылях и убытках по строке «Прочие расходы» не совпадают с данными оборотно-сальдовой ведомости на сумму 2 000 рублей. Вследствие этого на ту же сумму не совпадает строка «Прибыль (убыток) до налогообложения» и строка «Чистая прибыль (убыток)».
Сверка данных Бухгалтерского баланса, Отчета о финансовых результатах и Оборотно-сальдовой ведомости
| Статьи | На начало периода | На конец периода | |||||
| Бухгалтерский баланс | Оборотно-сальдовая ведомость | Отклонение ББ (ОПУ) от ОСВ | Бухгалтерский баланс | Отчет о финансовых результатах | Оборотно-сальдовая ведомость | Отклонение ББ (ОПУ) от ОСВ | |
| Основные средства | - | - | -10 | ||||
| Запасы, в т. ч. | - | - | - | ||||
| сырье и материалы | - | - | - | - | |||
| затраты в незавершенном производстве | - | - | - | - | - | ||
| готовая продукция и товары для перепродажи | - | - | - | - | - | - | |
| Дебиторская задолженность | - | - | - | ||||
| Краткосрочные финансовые вложения | - | - | - | - | - | ||
| Денежные средства | - | - | - | ||||
| Валюта баланса | - | - | -10 | ||||
| Уставный капитал | - | - | - | ||||
| Переоценка внеоборотных активов | +30 | - | +30 | ||||
| Добавочный капитал (без переоценки) | - | -30 | - | - | -30 | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | - | - | +21 | ||||
| Краткосрочные заемные средства | - | - | - | - | - | ||
| Кредиторская задолженность, в т. ч. | - | - | -7 | ||||
| поставщики и подрядчики | - | - | - | - | - | ||
| задолженность перед персоналом | - | - | - | ||||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | - | - | - | - | - | ||
| задолженность по налогам и сборам | - | - | - | - | - | ||
| прочие кредиторы | - | - | - | - | - | ||
| Прочие обязательства | - | - | - | ||||
| Валюта баланса | - | - | -7 | ||||
| Выручка | - | ||||||
| Себестоимость продаж | - | ||||||
| Валовая прибыль | - | ||||||
| Прибыль (убыток) от продаж | - | ||||||
| Прочие доходы | - | ||||||
| Прочие расходы | -2 | ||||||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | +2 | ||||||
| Текущий налог на прибыль | - | ||||||
| Чистая прибыль (убыток) | +2 |
|
|
|
|
|
|
