Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Учет кредитов и займов и затрат по их обслуживанию

Учет кредитов организуется в соответствии с ПБУ 15/01”Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию”. Кредиты банка, обеспечивая хоз-ую деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ и услуг. Кредит – это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или иной оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом. Различают банковский и коммерческий кредит(займ). Банковский кредит – это выданные банком организациям и физическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и обычно с уплатой процентов. Коммерческий кредит предоставляется одними организациями другим обычно в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары. В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления различают краткосрочный и долгосрочный кредиты. Краткосрочный кредит выдается на нужды текущей деятельности и предоставляется на срок до одного года. Долгосрочный кредит используется на цели производственного и социального развития организации и выдается на срок свыше одного года. Для учета операции по получению и погашению кредитов и займов используют счет 66”Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” и 67”Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”. Начисленные проценты за пользование кредитами и займами должны быть учтены в соответствии с ПБУ 10\99 в составе операционных расходов по Д91. Иногда предприятию срочно требуются деньги всего на несколько дней. Для решения этой проблемы предназначен овердрафтный кредит. Суть такого кредита заключается в том, что банк выделяет компании краткосрочный кредит и проводит платеж, а затем по мере поступления денег на счет списывает с него сумму кредита и процентов. Организации могут получать краткосрочные и долгосрочные займы путем выпуска и продажи акций трудового коллектива, акций и облигаций предприятия, а также под векселя и другие обязательства. Поступление средств от продажи акций трудового коллектива, акций и облигаций отражается по Д денежных средств или сч.70 и К 66,67. Если ЦБ проданы организацией по цене, превышающей из номинальную стоимость, то разницу отражают по К98, а затем равномерно на протяжении всего срока займа списывают сД98 в К91. Если облигации размещаются по цене ниже номинальной их стоимости, то разница доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций. На сумму доначислений дебетуют сч.91 и кредитуют 66,67. Расходы связанные с выпуском акций и распространением ЦБ учитываются по Д91 с кредита соответствующих счетов. При погашении и возврате ЦБ они списываются в Д66,67 с кредита денежных счетов. Поступившие денежные средства или иное имущество по договору займа денежных средств или иных вещей отражают по Д счетов учета денежных средств или соответствующего имущества(07,10 и др.) с кредита сч.66,67. Возврат денежных средств оформляют по Д66,67 и К50,51,52,07,10 и др. Полученные заимодавцем проценты являются его операционным доходом и подлежат обложению налогом на прибыль и НДС. Начисленный НДС по процентам отражают по Д91 и К68.Прекращение обязательств по договору займа может быть оформлено в виде отступного или новации. В этом случае поступление денежных средств к заемщику рассматривается в качестве не подлежащих обложению. С момента заключения соглашения об отступном взаимоотношения сторон регулируются правилами договоров купли-продажи или возмездного оказания услуг. При возврате заемщиком займов в натуральной форме могут возникнуть стоимостные разницы в оценке имущества, полученного в качестве займа, и имущества, передаваемого для погашения. Возникающие разницы отражаются у заемщика в качестве операционных расходов(Д91 К66,67) или операционных доходов (Д66,67 и К91).

Коротко:

Суммы полученных кредитов и займов отражаются в балансе и на счетах БУ с учетом соответствующих сумм в %. Учет по долгосрочным займам (более 1 года) организ-ся с испол-ием счета 67, а по краткосрочным с испол-ием счета 66. При этом учетной политикой организации м.б. предусмотрена возм-сть перевода долгосроч-ой задол-сти в краткоср-ую в тот момент, когда по условиям договора до погашения основной суммы долга осталось менее 1 года.

Проводки: Д51, 52, 55 - К66,(67)-получен кредит.

Д66(67) - К51, 52, 55- возвращена сумма кредита и % по кредиту.

%-ты начисляются в качестве операц-ых расходов если матер-ые ценности для приобретения кот-ых взят кредит уже поступили. Д91 - К66 (67) – начислены %-ты.

Если матер-ые ценности для приобретения кот-ых взят кредит не поступили, то начисленная сумма %-тов до поступления этих ценностей на склады будет включаться в их первонач-ую стоимость. И если поставщикам этих ценностей выдавались авансы, то начисления %-ов б. Идти аналогичным образом: Д60/авансы - К66(67), а затем после поступления этих ценностей Д79(75) - К60/авансы выданные. %-нты начисляются по условиям договора и отраж-тся на последнее число месяца или др. отчетного периода за кот-ый д.б. начислены %-ты.

 

УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

Все предприятия независимо от форм собственности и вида деятельности участвуют в пополнении государствен­ного бюджета путем уплаты налогов. Налог представляет собой обязательный взнос в бюджет плательщиками.

Порядок и условия платежей определяется законода­тельными актами. Общие принципы построения налого­вой системы определяет Налоговый кодекс Российской Федерации.

В РФ все налоги подразделяются на три группы.

1. Федеральные налоги:

а) налог на прибыль предприятия;

б) налог на добавленную стоимость;

в) акцизы на отдельные виды товаров;

г) налог на доходы физических лиц и др.

2. Налоги субъектов Федерации (региональные):

а) налог на имущество предприятий;

б) налог на лесной доход;

в) плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;

г) сбор на нужды образовательных учреждений и др.

3. Местные налоги:

а) налог на имущество физических лиц;

б) земельный налог;

в) налог на содержание жилищного фонда и объек­тов социальной сферы.

В связи с этим у предприятия возникают расчеты с бюджетом. Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» — основной I «нечетный пассивный. На кредите счета отражается начисление причитающихся бюджету платежей, на дебе­те — погашение задолженности. В случае переплаты предприятием налогов сальдо может быть дебетовым, то есть отражается дебиторская задолженность бюджета перед предприятием. В составе сч. 68 открываются суб­счета по видам платежей:

- 68/1 — расчеты по налогу на прибыль;

- 68/2 — расчеты по налогу на добавленную стоимость;

- 68/3 — расчеты по акцизам;

- 68/4 — расчеты по налогу на доходы физических лиц;

- 68/5 — расчеты по налогу на имущество и так да­лее по видам платежей.

Для правильного начисления налога необходимо знать основные показатели:

1. Объект налогообложения.

2. Базу платежа, то есть количественную величину объекта налогообложения.

3. Ставку налога — долю изъятия объекта налогооб­ложения.

4. Источник платежа, то есть статью, на которую спи­сываются суммы налога и которая определяет коррес­понденцию счетов.

При рассмотрении порядка учета расчетов по налогам и сборам все виды налогов сгруппированы по источникам платежа налогов:

а) затраты производства;

б) оплата труда;

в) цена реализации;

г) прочие расходы организации;

д) финансовые результаты.

* В затраты производства и издержки обращения включаются земельный налог и налог в дорожные фонды.

Плательщиками земельного налога являются юриди­ческие и физические лица, владеющие земельными уча­стками, кроме сельхозтоваропроизводителей, которым установлен единый сельскохозяйственный налог. База платежа — размер земельного участка в га или кв. м. Ставка налога устанавливается в рублях в зависимости от региона, качества земли и других факторов.

Налог в дорожные фонды состоит из:

- налога на пользователей автомобильных дорог, облагаемая база — выручка от реализации продукции.

- налога с владельцев транспортных средств, облагаемая база — мощность двигателя, ставка — дифферен­цирована;

— налога на приобретение автотранспортных средств, облагаемая база — первоначальная их стоимость без НДС и акцизов.

Корреспонденция счетов:

1. Начисление налогов:

Дт 20, 25, 26, 44, 08, 29 Кт 68

2. Перечисление налогов:

Дт 68 Кт 51

*Из заработной платы работников удерживается налог на доход. Объект налогообложения — совокупный доход, полученный как в денежной, так и натуральной форме, в т. ч. в виде материальной выгоды.

База налогообложения — совокупный доход за ми­нусом стандартных, социальных, имущественных и про­фессиональных вычетов. Начисление налога отража­ется корреспонденцией счетов:

Дт 70 Кт 68

Перечисление налога:

Дт 68 Кт 51

 

12Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: