Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Застосування стандартів внутрішнього аудиту в банках




Стандарт № 1. Керівництво службою внутрішнього аудиту Кандидатура керівника служби внутрішнього аудиту повинна погоджуватися з Радою банку й відповідати вимогам, установленим Національним банком України. Рішення про призначення на цю посаду затверджується наказом керівника банку.

Керівник служби внутрішнього аудиту відповідає за:

—виконання поставленої перед банком мети, яка ґрунтується на його стабільності, надійності, платоспроможності та ліквід­ності й контролюється внутрішніми аудиторами;

—роботу внутрішніх аудиторів, спрямовану на досягнення загальної мети та виконання завдань, поставлених перед банком;

—ефективне та раціональне використання коштів, перед­бачених для утримання служби внутрішнього аудиту;

—наявність Положення про службу внутрішнього аудиту банку, затвердженого правлінням та погодженого з радою банку. У Положенні зазначаються цілі, повноваження та функціональні обов'язки служби внутрішнього аудиту, механізм організації її роботи, а також своєчасне виконання вимог цього Положення;

—складання планів (графіків), що відображають вико­нання функціональних обов'язків працівниками служби внутрішнього аудиту.

Структура та обсяги роботи, що виконується службою внутрішнього аудиту, повинні відповідати функціям, повнова­женням, а також меті та завданням банку й охоплювати всі напрями його діяльності.

Стандарт № 2. Незалежність

Незалежність дає змогу внутрішнім аудиторам робити правдиві й неупереджені висновки, необхідні для належного проведення аудиторської перевірки. Це досягається в ре­зультаті організаційного визначення статусу та об'єктивності служби внутрішнього аудиту.

Організаційний статус повинен передбачати:

—безпосередню підпорядкованість служби внутрішнього аудиту в процесі її діяльності правлінню банку та раді банку в питаннях, що стосуються стратегічних напрямів його розвитку;

—процедури затвердження радою банку штатного роз­пису підрозділу внутрішнього аудиту та бюджету на наступний рік, а також уніфікованих висновків і звітів про результати його діяльності;

—виконання службою внутрішнього аудиту своїх функ­ціональних обов'язків без будь-яких перешкод;

—постійну участь керівника підрозділу внутрішнього аудиту банку в засіданнях правління банку, що стосуються аудиторської діяльності, фінансової звітності, управління, організації внутрішнього контролю.

Стандарт № 3. Професійна компетентність

Аудиторські перевірки мають виконуватися на високому професійному рівні.

Усі працівники служби внутрішнього аудиту повинні мати певний професійний досвід і володіти необхідними знаннями й навичками.

До проведення внутрішнього аудиту банку можуть залу­чатися сторонні фахівці та консультанти, з якими укладається відповідний договір, що передбачає відповідальність за роз­голошення банківської таємниці. Вони повинні мати глибокі знання у сфері економіки, бухгалтерського обліку, статистики, фінансів і кредиту, оподаткування та права, електронної обробки даних тощо.

Керівник служби внутрішнього аудиту забезпечує на­лежний нагляд за всіма аудиторськими перевірками й відповідає за його здійснення.

Аудиторський нагляд - це безперервний процес, який починається з планування і закінчується виконанням аудитор­ського завдання.

Стандарт № 4. Обсяг робіт

Головними завданнями внутрішнього контролю банку є:

—дотримання правил, планів, процедур, законів України, нормативних актів та інструкцій Національного банку України;

—збереження активів;

—забезпечення достовірності та цілісності інформації;

—економічне та раціональне використання ресурсів;

—досягнення відповідних цілей під час проведення операцій або виконання програм.

Правління і рада банку здійснюють загальне керівництво щодо обсягу робіт та напрямів діяльності банку, які підлягають аудиту.

Метою перевірки стану системи внутрішнього контролю є з'ясування того, чи забезпечує наявна система достатню гарантію раціонального виконання завдань та функцій банку.

Розробляючи систему внутрішнього контролю, керів­ництво банку повинно враховувати співвідношення витрат та доходів.

Потенційні збитки, пов'язані із загрозою ризику або власне ризиком, оцінюються за витратами на здійснення їх контролю.

Стандарт № 5. Планування й виконання аудиторської перевірки

Аудиторська перевірка передбачає планування аудиту, перевірку та оцінку інформації, надання рекомендацій та контроль після перевірки.

Планування кожної аудиторської перевірки підлягає документуванню та передбачає:

—визначення мети, завдань і обсягу аудиту;

—отримання повної інформації про підрозділ, що підлягає аудиторській перевірці.

Перевірка повноти інформації передбачає:

—визначення завдань, цілей та планів підрозділу, що перевіряється;

—отримання інформації про організаційну структуру та її зміни, про посадові інструкції, положення про підрозділи;

—наявність робочої документації попередньої ауди­торської перевірки;

—користування матеріалами попередньої аудиторської перевірки, включаючи матеріали зовнішнього аудиту.

Стандарт № 6. Складання аудиторського висновку Аудиторський висновок має містити інформацію про обсяг роботи, період перевірки та про особу, яка здійснює перевірку.

Після завершення аудиторської перевірки внутрішні аудитори складають висновок і підписують його. Внутрішній аудитор, уповноважений підписати аудиторський висновок, повинен призначатися керівником підрозділу внутрішнього аудиту.

В аудиторському висновку має бути відображено, на­скільки діяльність підрозділу, який перевіряється, відповідає чинним законодавчим і нормативним вимогам

Аудиторський висновок має містити інформацію, яка відображає достовірність та повноту фінансової документації банку, правильність ведення бухгалтерського обліку.

В аудиторському висновку слід звернути увагу на вияв­лення помилок, шахрайств та інших подібних випадків у діяльності банку, а також усіх ситуацій, які можуть становити ризик збитків для банку.

 

Поделиться:





Читайте также:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...