 |
Налог на доходы физических лиц
|
|
|
|
Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а так же физические лица, получающие доходы от источников, в РФ не являющиеся налоговыми резидентами РФ. В данном случае налогоплательщиком является организация ООО "Алексеевское".
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ;
от источников РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Когда определяют налоговую базу по НДФЛ, то учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которое у него возникло, а так же доходы в виде материальной выгоды.
По НДФЛ существуют следующие налоговые вычеты:
стандартные;
социальные;
имущественные;
профессиональные.
В организации ООО "Алексеевское" применяются стандартные налоговые вычеты в размере 400 рублей на каждого работника и 600 рублей на каждого ребенка (смотреть приложение 12).
В ООО "Алексеевское" применяется ставка в размере 13%, она подтверждена налоговой декларацией (смотреть приложение 11) по НДФЛ, в которой указано, что организация облагает доходы работников по ставке 13%. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога.
Налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля следующего за истекшим налоговым периодом.
Мы так же рассмотрели документы по организации ООО "Алексеевское" - налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц, форма 1-НДФЛ, а так же справку о доходах физического лица. В этих формах - 1-НДФЛ и 2-НДФЛ указываются сведения о налогоплательщике, в данном случае налогоплательщиком является Байкова Л.П., т.е. получатель дохода. А так же какой доход получает налогоплательщик, за какой месяц, какие ей предоставляются вычеты. В данном случае ей предоставляются стандартные налоговые вычеты в размере 400 руб. предусмотренные на каждого работника и 600 руб. на каждого ребенка. В форме 1-НДФЛ так же указывается общая сумма с начала года, как рассчитали налоговую базу, сколько налога исчислили, а так же сколько удержали (смотреть Приложение 13 и Приложение 14).
|
|
|
Водный налог
Налогоплательщики водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) обособленное водопользование в соответствии с законом РФ.
В данном случае налогоплательщиком является организация ООО "Алексеевское".
Водным объектом в организации ООО "Алексеевское" является артезианская скважина. Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении водного объекта в организации ООО "Алексеевское". При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. В организации ООО "Алексеевское" налоговая ставка установлена при заборе в пределах установленного лимита в размере 402 рубля.
Налогоплательщик, т.е. организация ООО "Алексеевское" исчисляет сумму налога самостоятельно, как общую сумму налога, уплачиваемая не позднее 20 числа следующего за истекшим налоговым периодом. Все сведения о водном налоге в организации ООО "Алексеевское" указаны в налоговых декларациях (смотреть приложение 15).
Транспортный налог
Налогоплательщиками налога признаются лица и организации, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.
|
|
|
В данном случае налогоплательщиком является организация ООО "Алексеевское".
В организации ООО "Алексеевское" объектом налогообложения является транспортные средства:
легковые - ВАЗ 21213, УАЗ 31513, ГАЗ 31105 (смотреть Приложение 17);
грузовые - ЗИЛ ММЗ 554 - самосвал, ЗИЛ 494802 - автокран.
Организация исчисляет сумму налога самостоятельно.
Налоговым периодом является календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. Налоговая база определяется:
в отношении транспортных средств, имеющих двигатели;
как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговая декларация предоставляется по транспортному налогу до 10 февраля с изменениями по 2006 году.
Земельный налог
Налогоплательщиками являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В данном случае налогоплательщиком является организации ООО "Алексеевское".
Объектом налогообложения признаются земельные участки расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В организации ООО "Алексеевское" объектом налогообложения является:
1. пашня;
2. пашня арендованная;
3. многолетние насаждения;
4. сенокосы;
5. пастбища;
6. огороды и т.д., смотрите Приложение 9.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается первый квартал, полугодие и девять месяцев.
Налоговые ставки устанавливаются в размере:
0,3% с земельных участков сельскохозяйственного назначения, жилищного фонда.
1,5% в отношении прочих земельных участков.
Допускается дифференцированная налоговая ставка. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Все о исчислении и уплате земельного налога в организации ООО "Алексеевское" указаны в налоговых декларациях (смотреть Приложение 8).
|
|
|
Порядок исчисления и уплаты Единого сельскохозяйственного налога в организации
ООО "Алексеевское" с 1 января 2004 года перешла на уплату единого сельскохозяйственного налога, который предусматривает освобождение от уплаты налога на прибыль организации, налога на добавленную стоимость, единого социального налога (кроме взносов на обязательное пенсионное страхование), налога на имущество организации.
Организация уплачивает налоги на доходы физических лиц, водный налог, налог на землю, транспортный налог. Ответственность за финансовое состояние предприятия несет руководитель ООО "Алексеевское" в должности генерального директора Чуприна Михаил Николаевич и главный бухгалтер Гезуля Любовь Ивановна.
Общие положения по ведению бухгалтерского и налогового учета определены налоговой политикой организации.
Объектом налогообложения ЕСХИ являются доходы, уменьшенные на величину расходов. В организации ООО "Алексеевское" существует следующие доходы:
1) Доходы от реализации товаров (работ, услуг).
Доходами от реализации признается выручка от реализации товаров 9работ, услуг).
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.
2. Вне реализационные доходы.
В организации ООО "Алексеевское" при определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы:
1) расходы на приобретение основных средств;
2) расходы на приобретение нематериальных активов;
3) расходы на ремонт основных средств;
4) арендные;
5) материальные расходы;
6) расходы на оплату труда и т.д.
Проанализируем документ приложение к бухгалтерскому балансу Форма 5 по ОКЦД.
В документе приложение к бухгалтерскому балансу по организации ООО "Алексеевское" отражаются основные средства, где указаны имеющиеся в организации:
|
|
|
1) здания;
2) сооружения и передаточные устройства;
3) машины и оборудование;
4) транспортные средства;
5) производственный и хозяйственный инвентарь;
6) рабочий скот;
7) продуктивный скот;
8) многолетние насаждения;
9) другие виды основных средств.
Поступили машины и оборудование в денежных средствах в размере: 2219 тыс. руб., а по транспортным средствам в размере 595 тыс. руб. за продуктивный скот мы получили 1246 тыс. руб., а по другим видам основных средств 49 тыс. руб.
На конец отчетного периода мы рассчитали сумму от полученных объектов основных средств в аренду - всего в размере 1650 тыс. руб., в том числе: здания и сооружения 12652 тыс. руб., а за машины и оборудование в размере 3849 тыс. руб.
А так же указываются нематериальные активы, доходные вложения в материальные ценности, расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, расходы на освоение природных ресурсов, финансовые вложения и т.д. (смотреть приложение 4).
По основным средствам в отчете о сельскохозяйственной технике и энергетике за 2005 год указано, сколько всех поступило, выбыло, а на конец года сельскохозяйственной техники поступило за 2005 год 19.
В организации ООО "Алексеевское" поступило за 2005 год 19 тракторов всех марок, 5 тракторов, на которых смонтированы машины; одна сеялка; 2 тракторные сенокосилки; восемь комбайнов; в том числе три зерноуборочных; один силосоуборочный, четыре свеклоуборочных; две жатки рядковые и рамковые и семнадцать автомобилей грузоперевозящие. За 2005 год в организацию поступила одна тракторная сенокосилка и две жатки рядковые и валковые (смотреть приложение 9). В отчете о прибылях и убытках за 2005 год указаны доходы и расходы по обычным видам деятельности, прочие доходы и расходы, прибыль налогообложения, справка о начислении налогов и сборов, а так же справка о финансовых результатов плательщиков единого сельскохозяйственного налога, все данные указываются за отчетный период.
В отчете указана выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за отчетный период 2005 года. Она составила 4436 тыс. руб. Получили выручку от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки за 2005 год, которая составила 4178 тыс. руб., а так же по работам и услугам сумма составила 258 тыс. руб.
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг за отчетный год:
Получили убыток в размере 8094 тыс. руб., в том числе от проданной сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки получили убыток в размере 7792 тыс. руб., так же работ и услуг получили убыток в размере 302 тыс. руб.
|
|
|
По валовой прибыли получили убыток 3658 тыс. руб.
К прочим доходам и расходам относятся: проценты к получению; проценты к уплате, в данном случае получили убыток в размере 563 тыс. руб.; доходы от участия в других организациях отсутствует, а прочие операционные доходы составили 1 тыс. руб., прочие операционные расходы - 66 тыс. руб., вне реализационные расходы 102 рубля, в том числе субсидии из федерального бюджета 102 тыс. руб., по вне реализационным расходам получили убыток в размере 193 тыс. руб.
Прибыль (убыток) до налогообложения составила убыток в размере 4355 тыс. руб. Ее рассчитали путем сложения прибыли (убытка) от продаж, с доходами от участия в других организациях, а так же сложили прочие операционные доходы, прочие операционные расходы, внереализацинные доходы и вне реализационные расходы и получили прибыль (убыток) до налогообложения.
Чистую прибыль рассчитали, сложили прибыль (убыток) от обычной деятельности с чрезвычайными доходами и чрезвычайными расходами. Справка о начислении налогов и сборов.
В справке о начислении налогов и сборов указывается сколько начислено за отчетный период всего, в том числе пени и штрафы, а так же сколько уплачено по налогам за отчетный период.
ЕСН всего начислили за отчетный период - 599 тыс. руб., а уплатили 556 тыс. руб. и по уплате получили убыток.
НДФ всего начислили 589 тыс. руб., а по уплате получили убыток в размере 531 тыс. руб. По другим налогам и сборам начислили 80 тыс. руб., а уплатили 53 тыс. руб.
В справке о финансовых результатах плательщика единого сельскохозяйственного налога указывается, какие мы получили доходы и расходы и в каком количестве за отчетный год. Количество платежа единого сельскохозяйственного налога организации отражается по строке 140 - прибыль, количество организаций по графе "доходы", а убыток - по графе "расходы".
В справке о доходах отражается:
Выручка от реализации составила 4436 тыс. руб., в том числе от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки на сумму 4178 тыс. руб.
В расходах отражается: себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг на сумму 8094 рубля, в том числе проданной сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки на сумму 7792 тыс. руб. Сюда входит прибыль до налогообложения, полученная с убытком 4355 тыс. руб. и чистая прибыль 4355 тыс. руб., полученная с убытком (смотреть приложение 8).
Проанализируем отчет о затратах на основное производство за 2005 год по ООО "Алексеевское".
В этом документе указываются материальные затраты всего за отчетный период, в том числе на производство продукции растениеводства за отчетный период и продукции животноводства, а так же в документе указываются затраты на оплату труда с отчислением на социальные нужды, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты.
1) Материальные затраты всего за отчетный год составили 12782 тыс. руб., по продукции растениеводства за отчетный год 5889 тыс. руб., животноводства - 3322 тыс. руб.
В том числе семена и посадочные материалы составили всего за отчетный год 2020 тыс. руб., по продукции растениеводства в размере 1430 тыс. руб. На корма всего за отчетный год затратили 1067 тыс. руб., по продукции животноводства в размере 1067 тыс. руб. Минеральные удобрения за отчетный год стоили всего 1020 тыс. руб., по продукции растениеводства на сумму 479 тыс. руб. На электроэнергию затратили всего 554 тыс. руб., на продукцию растениеводства 165 тыс. руб., животноводства 238 тыс. руб. На нефтепродукты за отчетный период затратили всего 3140 тыс. руб., на продукцию растениеводства 2422 тыс. руб., животноводства 615 тыс. руб.
На запасные части, ремонтные и строительные материалы для ремонта за отчетный год затратили всего3391 тыс. руб., на продукцию растениеводства 576, животноводства 1380. На оплату услуг и работ, выполненных сторонними организациями и прочие материальные затраты, всего за отчетный год затратили 1590 тыс. руб., на растениеводство 817 тыс. руб., животноводство 22 тыс. руб.
По зоотехническому и ветеринарному обслуживанию затратили всего за 2005 год 22 тыс. руб., по животноводству 22 тыс. руб.
2) Затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды за отчетный период всего затратили на сумму 4724 тыс. руб., по растениеводству 1953 тыс. руб., животноводству 1189 тыс. руб.
3) Отчисления на социальные нужды всего составили 487 тыс. руб., по растениеводству 201 тыс. руб., животноводству 122 тыс. руб.
4) На амортизацию всего 296 тыс. руб., по растениеводству 169 тыс. руб., по животноводству 6 тыс. руб.
5) На прочие затраты всего затратили 383 тыс. руб. По продукции растениеводства составило 233 тыс. руб., по животноводству 142 тыс. руб.
По всем вышеперечисленным затратам на основное производство за 2005 год затратили за отчетный период 18672 тыс. руб., по продукции растениеводства 8445 тыс. руб., а по продукции животноводства 4781 тыс. руб.
Этот документ подтверждается печатью ООО "Алексеевское" и подписью руководителя организации и главным бухгалтером (смотреть приложение 21).
Проанализируем отчет о реализации продукции растениеводства по ООО "Алексеевское".
ООО "Алексеевское" выращивает нескольких видов продукции растениеводства. Это:
пшеница,
рожь,
ячмень,
овес,
подсолнечник.
За 2005 год реализовали зерновые и зернобобовые культуры всего в количестве 10703 ц., по этой продукции выручено 2185 тыс. руб., полная себестоимость составила в размере3261 тыс. руб. В том числе пшеница составила 1930 ц. Выручено по ней 400 тыс. руб., полная себестоимость составила 354 тыс. руб. Рожь за 2005 год реализована в количестве 3016 ц., выручено по ней 453 тыс. руб., полная себестоимость составила 584 тыс. руб.
Количество центнеров ячменя всего составило за 2005 год 5749 ц., полная себестоимость в размере 2322 тыс. руб., выручено по ячменю 1330 тыс. руб. Овса произвели в 2005 году в количестве 1363 ц., полная себестоимость в размере 1533 тыс. руб., выручили по подсолнечнику 652 тыс. руб.
По прочей продукции растениеводства выручили 22 тыс. руб. Всего по продукции растениеводства за 2005 год выручили 2859 тыс. руб., полная себестоимость составила 4807 руб. (смотрите приложение 22).
Проанализируем отчет о реализации продукции животноводства за 2005 год по ООО "Алексеевское". По скоту в живой массе всего по количеству является 46 гол., выручено 209 тыс. руб. Их них: крупный рогатый скот 42 головы, свиньи 4 головы. По крупнорогатому скоту полная себестоимость составила 330 тыс. руб., выручено 167 тыс. руб. полная себестоимость 43 тыс. руб., выручено 42 тыс. руб. Так же получено за 2005 год цельное молоко в количестве 1821 ц., полная себестоимость по молоку составила 2505, выручено 1059.
По прочей продукции животноводства полная себестоимость является в количестве 64 тыс. руб., выручено 37 тыс. руб.
Продукция животноводства, реализованная в переработанном виде, за 2005 год, полная себестоимость которой составила 43 тыс. руб., выручено 14 тыс. руб. В том числе мясо и мясопродукция всего 6 ц., выручено из нее 14 тыс. руб., полная себестоимость составила 43 тыс. руб.
Так же крупно рогатый скот в количестве 4 ц., выручено за него 10 тыс. руб., полная себестоимость составила 25 тыс. руб.
Свиньи в количестве 2 ц., выручено по ним 4 тыс. руб., полная себестоимость составила 18 тыс. руб.
Данный документ подтверждается подписью руководителя Чуприны М.И. и главного бухгалтера Гезуля Л.И., и печатью организации ООО "Алексеевское" (смотрите приложение 23).
Проанализируем отчет о движении денежных средств за 2005 год по ООО "Алексеевское".
Денежные средства по текущей деятельности.
Средства, полученные от покупателя, заказчиков за отчетный год составили 2644 тыс. руб., из них в погашении дебиторской задолженности 2644 тыс. руб.
Полученные бюджетные субсидии в количестве 102 тыс. руб. Прочие поступления за отчетный год составили 6346 тыс. руб.
Денежные средства, направленные:
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов получили убыток в размере 8650 тыс. руб., по оплате труда так же получили убыток в размере 3066 тыс. руб., по налога и сборам получили убыток в размере 1100 тыс. руб., командировочные расходы полученные с убытком в количестве 1 тыс. руб., на прочие расходы 5433 тыс. руб. получили с убытком.
Чистые денежные средства от текущей деятельности получили путем сложения всех выше перечисленных денежных средств и получили сумму с убытком в размере 9218 тыс. руб.
Денежные средства по инвестиционной деятельности.
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальные активы получили сумму с убытком 1478 тыс. руб.
Приобретение ценных бумаг в размере 2057 тыс. руб. получили с убытком.
Займы, предоставленные другими организациями в размере 405 тыс. руб. с убытком.
Чистые денежные средства получили путем сложения выше перечисленных денежных средств и получили сумму с убытком в размере 3940 тыс. руб.
Денежные средства по финансовой деятельности.
Поступили средства от займов и кредитов, предоставленные другими организациями в размере 15373 тыс. руб., из них банками 7 157 тыс. руб.
Погашение займов и кредитов получили с убытком в размере 1558 тыс. руб.
Прочие расходы тоже с убытком 582 тыс. руб.
Чистые денежные средства от финансовой деятельности получили путем сложения выше перечисленных денежных средств по финансовой деятельности и получили сумму в размере 13 228 тыс. руб. Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов получили путем сложения чистых денежных средств по текущей деятельности, чистых денежных средств по инвестиционной деятельности и чистых денежных средств финансовой деятельности и получили сумму 70 тыс. руб. Остаток денежных средств на конец отчетного года получили путем сложения остатка денежных средств на начало отчетного года и чистое увеличение (уменьшение) денежных средств.
Получено наличными денежными средствами в размере 7247 тыс. руб., в том числе по текущей деятельности 4638 тыс. руб., выплачено наличными денежными средствами 7231 тыс. руб., в том числе по текущей деятельности 6602 тыс. руб. Получено векселей на сумму 2907 тыс. руб., выплачено векселями 2307 тыс. руб.
Этот документ заверен печатью ООО "Алексеевское" и подписью руководителя Чуприны М.И. и главного бухгалтера Гезуля Л.И. (смотрите приложение 24)
Проанализируем отчет о численности и заработной плате работников организации ООО "Алексеевское" за 2005 год.
Среднегодовая численность всего по организации работников 81 человек. Им начислили за год заработную плату в размере 4724 тыс. руб. В том числе работники, занятые в сельскохозяйственном производстве всего 61 человек, начисленная заработная плата им за год составила всего 3983 тыс. руб. В том числе рабочие постоянные 44 человека, заработная плата которых составила 2774 тыс. руб., из них:
трактористы-машинисты 17 человек - начислено 1144 тыс. руб.;
операторов машинного доения, дояров 5 человек - начислено 203 тыс. руб.;
скотников крупного рогатого скота 4 человека - начислено 168 тыс. руб. заработной платы;
работников свиноводства 1 человек - заработная плата начислена в размере 38 тыс. руб. И другие работники, руководители, специалисты (смотрите приложение 25).
Проанализируем платежную ведомость за март 2006 года по ООО "Алексеевское".
В платежной ведомости указывается фамилия, имя, отчество работников, работающих в организации ООО "Алексеевское".
В платежной ведомости указана сумма заработной платы, которую должен получить работник организации, и при получении заработной платы работник должен расписаться, что он ее получил.
В платежной ведомости указана так же общая сумма заработной платы всех работников. Рассмотрим трудовой договор, который заключается между работодателем Чуприной М.И. и работником Должинским В.Н. В договоре указана должность, которую будет занимать работник, так же указаны права и обязанности сторон, режим рабочего времени, размер оплаты труда и т.д. (смотрите приложение 27).
ООО "Алексеевское" вправе для осуществления производства нанимать работников и заключать договор. В изменении к трудовому договору оговариваются условия о переводе Должинского В.И. о переводе на другую работу. Так же в договоре оговаривается форма оплаты труда (смотреть приложение 28).
Рассмотрим договор, заключенный между Бондаренко И.Ф. и Чуприной М.И., генеральным директором ООО "Алексеевское". На условиях того, что Бондаренко И.Ф. (исполнитель) использует личный автомобиль в интересах заказчика, т.е. организации ООО "Алексеевское", заказчик обязуется обеспечить исполнителя бензином из расчета пробега, выплачивать ежемесячно компенсацию в размере 1379 руб. и т.д. (смотрите приложение 29).
Работникам предприятий, использующим личные легковые автомобили для служебных разъездов, законодательством предусмотрена выплата денежной компенсации за использование для служебных поездок личных автомобилей, причем такие расходы причисляются к расходам на содержание служебного автотранспорта и относятся в состав расходов в пределах норм,
"Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации" за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, см. в таблице.
Таблица 8
Предельные нормы компенсации за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок
| Виды транспортных средств | Предельные нормы компенсации в месяц, руб. |
| Легковые автомобили с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно | 1200 |
| Легковые автомобили с рабочим объемом двигателя свыше 2000 куб. см включительно | 1500 |
| Мотоциклы | 600 |
Пунктом 1 Постановления Правительства РФ установлено, что при применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога) указанные нормы используются с 1 января 200 г. для определения расходов на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов.
Условия и порядок выплаты компенсации за использование личных автомобилей в служебных целях "Об условиях выплаты компенсации работникам за использование ими личных легковых автомобилей для служебных поездок". Выплата компенсации производится в случае, если работа работников по роду производственной (служебной) деятельности связана с постоянными служебными разъездами в соответствии с их должностными обязанностями.
Для получения компенсации работник должен представить в бухгалтерию организации личное заявление; копию технического паспорта личного автомобиля, заверенную в установленном порядке; копию доверенности, заверенную в установленном порядке, - при использовании легкового автомобиля по доверенности собственника.
Работнику, использующему личный легковой автомобиль для служебных поездок по доверенности собственника автомобиля, компенсация выплачивается в том же порядке, в каком выплачивается компенсация работнику, являющемуся собственником автомобиля.
Основанием для выплаты компенсации работнику является приказ руководителя организации, в котором предусматриваются размеры этой компенсации в зависимости от интенсивности использования автомобиля для служебных поездок.
Для целей бухгалтерского учета расходы на компенсацию за использование личных легковых автомобилей в служебных целях на основании п.5 и 7 положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, признаются расходами по обычным видам деятельности в сумме фактически произведенных затрат и отражаются по дебету счетов 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу".
В регистрах бухгалтерского учета записи о начисленных расходах на содержание служебного транспорта и расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов вносятся в ф. N 6-АПК, в ф. N 7-АПК, в ф. N 10-АПК, в ф. N 38-АПК, а о фактически оплаченных - в ф. N 1-АПК, в ф. N 2-АПК, в ф. N 3-АПК.
Суммы выплачиваемых компенсаций за использование личных автомобилей в служебных целях сверх установленных нормативов учитываются при налогообложении физических лиц.
По ООО "Алексеевское" проанализированы бухгалтерские справки счетов 90 и 91.
Мы предоставили бухгалтерские справки по закрытию счета 91 и по закрытию счета 90. В бухгалтерской справке по закрытию счета 91 "Прочие доходы и расходы" указаны операционные и внереализационные доходы и расходы, где прочие расходы составили 821733,57 руб., а прочие доходы составили 124664,69 руб.
Финансовые результаты от прочих доходов и расходов отражаются в убытке в размере 697065,08 руб. (Приложение 30).
В бухгалтерской справке по закрытию счета 90 "Продажи" указано:
Реализация продукции растениеводства, где себестоимость составила 4807514,02 руб., а выручка 2858491,19 руб., по финансовому результату сумма отражена в убытке в размере 1949022,83 руб.
Реализация продукции животноводства, где себестоимость составила 2984908,33 руб., а выручка в размере 1318825,57 руб., по финансовому результату сумма отражена в убытке в размере 1666082,76 руб.
Реализация продукции промышленных производств составила по себестоимости 545,25 руб., выручка такая же 545,25 руб., по финансовому результату сумма нигде не отражается.
Реализация прочей продукции по себестоимости составила 54132 руб., а выручка 59698,98 руб., по финансовому результату сумма отражена в прибыли в размере 5566,98 руб.
Реализация работ, услуг по расходам составила 19333,99 руб., а выручка 48453,3 руб., по финансовому результату сумма отражена в убытке в размере 29119,31 руб.
Реализация обедов и ужинов по расходам составила 227949,51 руб., а по доходам 150172,62 руб., финансовый результат отражен в убытке в размере 77776,89 руб.
Итого по расходам сумма составила 8094383,1, а по доходам 4436186,91 руб., финансовый результат от реализации продукции, работ и услуг отражен в убытке на сумму 3658196,19 руб. (Приложение 31).
Доходы от реализации поступают не только от продажи зерна (мяса), но и за наличные расчеты от физических лиц.
Поступили деньги в кассу за зерно от Старцева Виталия Николаевича в размере 1700 рублей за тонну 4 мая 2006 года (Приложение 33).
Также поступили деньги в кассу за мясо КРС от Шамраевой Веры Ивановны в размере 3000 рублей 4 мая 2006 года (Приложение 32).
На основании расходного кассового ордера выдают деньги из кассы на командировки, на приобретение канцелярских товаров и другие нужды.
Выдали деньги из кассы на командировку юрисконсульту Никифорову Сергею Вячеславовичу в размере 200 руб. за 1 день (Приложение 34).
Выдачи деньги из кассы на приобретение канцелярских товаров в размере 500 рублей (Приложение 35).
Проанализируем первичные документы, необходимые для исчисления единого сельскохозяйственного налога.
В книге покупок и продаж отражаются счета-фактуры. Например: счет-фактура № 18 от 28 февраля 2006 г. продавцом является ООО "Алексеевское", а покупателем ОАО "Содружество" с. Ладомировка Ровеньского района, которое покупает зерно в количество 29000 общей стоимостью 565500 руб. Эта счет-фактура отражается в книге продаж (Приложение 34,35,36).
В товарно-транспортной накладной отражается молочная продукция. Грузоотправитель ООО "Алексеевское", а грузополучатель молочный комбинат "Воронежский" (Приложение 37).
В накладной (внутрихозяйственного назначения) отражается зерно, количество которого составило 29000 и общая сумма в размере 565500 руб. (Приложение 38).
В накладных реализуется молоко, зерно и другая продукция и к ним выписываются счета-фактуры (Приложение 36).
На основании книги доходов и расходов заполняются сводные доходы и сводные расходы, и по ним исчисляется единый сельскохозяйственный налог, т.е. доходы минус расходы и умножаем на ставку 6% (Приложения 39,40,41).
Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенное на величину расходов.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетным периодом признается полугодие.
Налоговые ставки в размере 6%.
Налоговую декларацию по единому сельскохозяйственному налогу ООО "Алексеевское" предоставило 3 марта 2006 г.
В декларации сумма доходов, полученная ООО "Алексеевское" получило 3412342 руб., сумма расходов в размере 13700999 руб., расходы у нас превысили доходы, поэтому получился убыток в размере 10288657 руб. (Приложение 20).
Налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предшествующих налоговых периодов, но не более, чем на 30%. Сумма убытка, превышающая вышеуказанное ограничение, может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более, чем на 10 налоговых периодов.
При этом при переходе на общую систему налогообложения, как и при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога убыток не принимается.
|
|
|
