Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Тема 6. «Специальные налоговые режимы»




1. Понятие и виды специальных налоговых режимов.

2. Упрощенная система налогообложения.

3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

1. В современных экономических условиях для упрощения налогообложения малого бизнеса возникла необходимость введения специальных режимов налогообложения для отдельных групп налогоплательщиков и видов экономической деятельности. С этой целью была введена система специальных видов налоговых режимов, включающая в себя в настоящее время: единый сельскохозяйственный налог, упрощенную систему налогообложения, единый налог на вмененный доход.

В связи с низкими (по сути дела льготными ставками этих налогов) их доля в доходах бюджетов разного уровня невелика. Если в доходах консолидированного бюджета РФ в 2009 г. они составляли 1,3%, то в доходах региональных бюджетов – 1,6%, местных – 3,0%. Однако эти налоги играют важную роль в государственном регулировании деятельности малого бизнеса.

 

2. Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.

Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате: налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций. Организации, применяющие УСН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. Применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

- налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности),

- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС при ввозе товаров на таможенную территорию. РФ. Индивидуальные предприниматели, принимающие УСН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном кодексом РФ.

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переводе на УСН, доходы не превысили 15 млн. руб.

Не вправе применять УСН:

· Организации, имеющие филиалы или представительства,

· Банки,

· Негосударственные пенсионные фонды,

· Инвестиционные фонды,

· Профессиональные участники рынка ценных бумаг,

· Ломбарды, частные нотариусы, адвокаты,

· Организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за отчетный период, превышает 100 человек,

· Организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, превышает 100 млн. руб.,

· Бюджетные учреждения и т.д.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН, подают в период с 01 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на УСН сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года.

Налоговая база рассчитывается:

1. Если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, то налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

2. Если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму расходов.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки состоят из двух видов:

1). Если объектом налогообложения являются доходы, то налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

2). Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на сумму расходов, то налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

 

3. Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности (единый налог) вводится в действие по решениям органов муниципальных районов, городских округов, органов гос. власти г. Москвы и Санкт-Петербурга и может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

· оказание бытовых услуг,

· оказание ветеринарных услуг,

· оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств,

· оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности не более 20 транспортных средств, предназначенными для оказания таких услуг,

· розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 м2 по каждому объекту

организации торговли,

· оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 м2 по каждому объекту организации общественного питания,

· оказании е услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 м2,

· оказания услуг по передаче во временное владение или пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залогов обслуживания посетителей т.д.

Уплата организациями единого налога освобождает их от уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций.

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога освобождает их от уплаты НДФЛ налога на имущество физических лиц.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст. 346.27 НК РФ вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается вмененный доход, рассчитанный как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие вид предпринимательской деятельности и базовая доходность в месяц.

Например: Ставки ЕНВД

Вид предпринимательской деятельности Физический показатель Базовая доходность в месяц, руб.
Оказание бытовых услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя  
Оказание ветеринарных услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя  

 

 

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Налоговая ставка единого налога устанавливается в размере 15% вмененного дохода.

 

Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...