 |
Анализ хозяйственной деятельности магазина ООО «Авангард»
|
|
|
|
В этом разделе проведем экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Основные этапы включают экономический анализ [1]:
- анализ основных результатов деятельности;
- анализ финансового состояния.
Цели анализа [1, 7]:
1 Оценка динамики основных показателей во времени и во взаимосвязи между собой;
2 Определение факторов, оказавших влияние на деятельность предприятия;
3 Определение причин отклонений фактических результатов от запланированных;
4 Разработка конкретных предложений по устранению влияния отрицательных факторов и усилению использования благоприятных в будущем периоде.
Основные финансово-экономические показатели предприятия ООО «Авангард» отражены в таблице 8.
Таблица 8 – Основные финансово-экономические показатели предприятия ООО «Авангард» 2005–2007 гг.
| № п/п | Показатели | Единица измерения | 2005 год | 2006 год | 2007 год | Отклонение | |
| % | абс. знач. | ||||||
| 1 | Уставной фонд (акционерный капитал) | тыс. руб. | 20540 | 20954 | 21385 | 4 | 845 |
| 2 | Выручка от реализации | тыс. руб. | 30192 | 34048 | 35248 | 20 | 6056 |
| 3 | Среднесписочная численность персонала | чел. | 112 | 113 | 110,5 | -2 | -1,5 |
| 4 | Производительность труда | т. руб./чел. | 269,5 | 301,3 | 328 | 21 | 58,5 |
| 5 | Годовой фонд заработной платы | тыс. руб. | 7835 | 8006 | 8232 | 5 | 397 |
| 6 | Среднемесячная заработная плата одного работника | тыс. руб. | 5,7 | 5,9 | 6,7 | 17 | 1 |
| 7 | Затраты на один руб. реализации | Коп. | 80 | 81,5 | 82 | 3 | 2 |
| 8 | Прибыль | тыс. руб. | 5930 | 6254 | 6548 | 10 | 618 |
| 9 | Рентабельность продаж | % | 19,6 | 18,3 | 18,1 | -7 | -1,5 |
| 10 | Среднегодовая стоимость основных фондов | тыс. руб. | 17454 | 17632 | 17968 | 3 | 514 |
| 11 | Себестоимость услуг от продаж | тыс. руб. | 24262 | 27794 | 29700 | 22 | 5438 |
| 12 | Среднегодовая стоимость оборотных средств | тыс. руб. | 2516 | 2837 | 3021 | 20 | 505 |
| 13 | Фондоотдача | руб./руб. | 1,72 | 1,93 | 2,01 | 16 | 0,29 |
|
|
|
Теоретической базой экономического анализа финансовых результатов деятельности предприятия служит принятая для всех предприятий, независимо от формы собственности, единая модель хозяйственного механизма предприятия в условиях рыночных отношений, основанная на формировании прибыли. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями.
Таблица 9 – Динамика показателей прибыли ООО «Авангард»
| Показатели | 1-й квартал 2006 г. | Отчетный период 1-й квартал 2007 г. | Отчетный период в % к предшествующему периоду |
| Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, тыс. руб. | 8725 | 9250 | 106 |
| Себестоимость продукции, тыс. руб. | 5132 | 5441 | 106 |
| Валовой доход тыс. руб. | 3593 | 3809 | 106 |
| Прибыль (убыток) от реализации тыс. руб. | 753 | 824 | 109 |
| Прибыль (убыток) отчетного периода тыс. руб. | 487 | 539 | 111 |
| Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия тыс. руб. | 414 | 435 | 105 |
Прибыль от реализации растет быстрее, чем нетто-выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг, то это свидетельствует об относительном снижении затрат на производство продукции.
Если опережающими темпами растут расходы, внереализационные расходы на производство, то это свидетельствует о снижении прибыли отчетного периода.
В соответствии с действующим положением прибыль, полученная предприятием, распределяется в следующем порядке: прежде всего из нее вносятся налоги в бюджеты разных уровней (Федеральный, региональный, местный). Для анализа структуры прибыли отчетного периода используют данные из таблицы 10.
Таблица 10 – Структура прибыли ООО «Авангард»
|
|
|
| Показатели | 1-й квартал 2006 г. | Отчетный период 1-й квартал 2007 г. | Отклонения (+,–) |
| Прибыль (убыток) отчетного периода – всего в % | 95 | 100 | +5 |
| в том числе: – прибыль (убыток) от реализации, % | 100 | 99 | -1 |
| – Налогооблагаемая прибыль, в % | 24 | 24 | 0 |
| – чистая прибыль, в % | 76 | 76 | 0 |
| – от финансово-хозяйственной деятельности, в % | 0 | 0 | 0 |
Степень реагирования издержек реализации на изменения объема продукции оценивается с помощью коэффициента реагирования затрат. Этот коэффициент вычисляется по формуле:
К = Иззп / Изп, (16)
где Иззп – изменения затрат за период, в %,
Изп – изменения объема продаж, в %.
К= 6 / 10 = 0,6
Для постоянных расходов коэффициент реагирования равен нулю (К=0). В ООО «Авангард» дигрессивные затраты т. к. значения коэффициента реагирования 0 < К> 1.
В зависимости от значения коэффициента реагирования выделяют типовые хозяйственные ситуации, которые перечислены в таблице 11.
Таблица 11 – Значение коэффициента реагирования затрат
| Значение коэффициента реагирования затрат | Характер поведения затрат |
| К=0 | Постоянные затраты |
| 0 < К> 1 | Дигрессивные затраты |
| К=1 | Пропорциональные затраты |
| К> 1 | Прогрессивные затраты |
Чтобы обеспечить снижение себестоимости и повышение прибыльности работы в магазине ООО «Авангард» необходимо следующее: темпы снижения дигрессивных расходов должны превышать темпы роста прогрессивных и пропорциональных расходов.
Факторный анализ показателей рентабельности. На уровень и динамику показателей рентабельности оказывает влияние вся совокупность производственно-хозяйственных факторов:
- уровень организации управления;
- структура капитала и его источников;
- степень использования производственных ресурсов;
- объем, качество и структура продукции;
- затраты на производство.
Таблица 12 – Данные для факторного анализа прибыли, тыс. руб.
| Показатель | План | План пересчитанный на фактический объем продаж | Факт |
| Выручка (нетто) от реализации продукции | 9065 | 9157 | 9250 |
| Полная себестоимость реализованной продукции | 5332 | 5386 | 5441 |
| Прибыль | 3773 | 3770 | 3809 |
Уровень рентабельностипроизводственной деятельности (окупаемость затрат), исчисленной в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации. Факторная модель этого показателя:
|
|
|
П=f (VРП х УдЦС)
Р =-----------------------; (17)
Зпл=f (V х УдС)
где: П – прибыль от реализации;
VРП – объем реализованной продукции;
Уд – удельный вес;
Ц – цена товара;
С – себестоимость товара;
Зпл – плановые затраты.
3809
Р2007 = ------ = 0,714
5332
В таблице 13 представлены расчет порога рентабельности и запаса финансовой устойчивости магазина ООО «Авангард».
Таблица 13 – Расчет порога рентабельности и запаса финансовой устойчивости
| Показатели | Прошлый месяц (04.2007) | Отчетный месяц (05.2007) |
| Выручка от реализации продукции (за минусом НДС, акцизов); тыс. руб. | 3012 | 3032 |
| Прибыль; тыс. руб. | 543 | 545 |
| Полная себестоимость реализованной продукции; тыс. руб. | 2469 | 2487 |
| Сумма переменных затрат; тыс. руб. | 2198 | 2213 |
| Сумма постоянных затрат; тыс. руб. | 240 | 242 |
| Сумма маржинального дохода; тыс. руб. | 814 | 819 |
| Доля маржинального дохода в выручке; % | 27,02 | 27 |
| Порог рентабельности; тыс. руб. | 888 | 909 |
| Запас финансовой устойчивости; тыс. руб. | 2124 | 2122 |
| Запас финансовой устойчивости; % | 70,51 | 70,01 |
|
|
|
Рисунок 3 – Определение запаса финансовой устойчивости ООО «Авангард»
Нормальная устойчивость финансового состояния, гарантирующая его платежеспособность: недостаток (–) собственных оборотных средств, излишек (+) долгосрочных источников формирования запасов;
Устойчивость финансового состояния может быть повышена путем:
- ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах, в результате чего произойдет относительное его сокращения на рубль оборота;
- обоснованного уменьшения запасов и затрат (до норматива);
- пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.
|
|
|
