 |
Факторный анализ фондоотдачи основных средств
|
|
|
|
После расчета обобщающих показателей эффективности использования основных средств следует провести факторный анализ фондоотдачи основных средств. Для этого необходимо определить факторы, влияющие на изменение фондоотдачи основных средств: изменение доли активной части основных средств в общей их сумме, удельного веса машин и оборудования в активной части основных средств, фондоотдачи машин и оборудования.
Для более полного анализа фондоотдачи основных средств в расчетную таблицу 2.4 были дополнительно добавлены условные показатели (среднегодовое количество действующего оборудования, среднегодовая стоимость единицы оборудования, коэффициент сменности работы оборудования, Средняя продолжительность смены, выработка продукции за 1 машино-час).
По данным таблицы 2.4 определим изменение фондоотдачи основных средств за счет:
удельного веса активной части основных средств:
∆ФО (УДа) = (УДа1 - УДа0) × УДм0 × ФОм0 =
= (0,6052 - 0,6138) × 1,0000 × 4,1514 = - 0,0357 руб.;
удельного веса машин и оборудования в активной части основных средств:
∆ФО (УДм) = УДа1 × (УДм1 - УДм0) × ФОм0 =
= 0,6052 × (0,9979 - 1,0000) × 4,1514 = - 0,0053 руб.;
фондоотдачи машин и оборудования:
∆ФО (ФОм) = УДа1 × УДм1 × (ФОм1 - ФОм0) =
= 0,6052 × 0,9979 × (5,0744 - 4,1514) = 0,5574 руб.
Итого: + 0,5161 руб.
В целом, фондоотдача основных средств увеличилась на 20,25%. Положительное влияние на фондоотдачу основных средств оказало увеличение фондоотдачи машин и оборудования на 22,23% по сравнению с предыдущим годом (2007).
Однако, негативное влияние оказали такие факторы, как снижение удельного веса активной части основных средств и удельного веса машин и оборудования в активной части основных средств, которые уменьшились на - 0,0087 и - 0,0021 соответственно (таблица 2.4).
|
|
|
Используя методику факторного анализа и данные из таблицы 2.4, определим изменение фондорентабельности за счет фондоотдачи основных производственных средств и рентабельности продукции. Данные расчета приведем в таблице 2.5
Таблица 2.5 - Расчет влияния факторов на изменение рентабельности основных средств на примере ООО "Производственная фирма "Прайд"" за 2007-2008гг.
| Факторы | Методика расчета | Величина влияния, % |
| Фондоотдача основных производственных фондов | (+0,5161) * 3,9362; (ФОотч - ФОпред) * Rпр отч | 0,3086 |
| Рентабельность продукции | 3,0644 * (+8,1685); ФОотч * (Rотч - Rпред) | 18,1072 |
| Всего отклонение | 19,9394 - 1,5236; R отч - R пред | + 18,4158 |
Источник: собственная разработка
Таким образом, увеличение рентабельности продукции на 8,1685 способствовало увеличению фондорентабельности на 18,1072. В целом фондорентабельность увеличилась на 18,4158.
Факторы, повлиявшие на изменение фондоотдачи, распространяется и на объем производства. Такое влияние устанавливается умножением изменения фондоотдачи за счет каждого фактора на фактическую среднегодовую стоимость основных средств, а изменение среднегодовой стоимости основных средств - на базовый уровень их фондоотдачи.
Изменение объема производства за счет:
увеличение среднегодовой стоимости основных средств:
∆ВП (ОС) = (ОС1 - ОС0) × ФО0 =
= (1 795 436 082 - 1 575 166 924) × 2,5483 = + 561 311 895,3314 руб.;
изменение удельного веса активной части основных средств в общей их сумме:
∆ВП (УДа) = ОС1 × ∆ФО (УДа) =
= 1 086 568 509 × (-0,0357) = - 38 790 495, 7713 руб.;
изменение удельного веса машин и оборудования в активной части основных средств:
∆ВП (УДм) = ОС1 × ∆ФО (УДм) =
= 1 086 568 509 × (-0,0053) = - 5 758 813, 0977 руб.;
изменение фондоотдачи машин и оборудования:
∆ВП (ФОм) = ОС1 × ∆ФО (ФОм) =
|
|
|
= 1 086 568 509 × 0,5574 = + 605 653 286, 9166
Итого: + 1 488 000 000 руб.
Итак, в целом по предприятию в отчетном году можно отразить хорошую тенденцию к увеличению объемов производства по сравнению с предыдущим годом. Рост объема производства продукции достигает 37%, что говорит о хорошей оснащенности производства средствами труда и высокой квалификации производственных рабочих.
Однако, следует учитывать и негативно влияющие на производство продукции факторы. К таким факторам относятся: уменьшение удельного веса активной части основных средств в общей их сумме и снижение удельного веса машин и оборудования в активной части основных средств.
Фондоотдача машин и оборудования (ФОм) зависит от его стоимости, времени работы и среднечасовой выработки. Для анализа используем следующую модель:
ФОм = (К × Т × Чв) / ОСм.
Эту формулу можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм) и средней продолжительности смены (П).
Среднегодовая стоимость машин и оборудования равна произведению количества (К) и средней стоимости его единицы (Ц).
В данном случае модель выглядит следующим образом:
ФОм = (К × Д × Ксм × П × Чв) / (К × Ц) = (Д × Ксм × П × Чв) / Ц.
Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования можно выполнить методом цепной подстановки:
ФОм0 = (Д0 × Ксм0 × П0 × Чв0) / Ц0 =
= (250 × 2 × 7,5 × 16 725) / 15 107 746 = 4,1514 руб.
Для определения первого условного показателя фондоотдачи необходимо вместо базовой взять фактическую среднегодовую стоимость единицы оборудования:
ФОм. усл.1 = (Д0 × Ксм0 × П0 × Чв0) / Ц1 =
= (250 × 2 × 7,5 × 16 725) / 16 681 110 = 3,7599 руб.
В результате изменения стоимости оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 0,3915 руб. (4,1514 - 3,7599).
Далее необходимо рассчитать, какой бы была фондоотдача при фактической стоимости оборудования и фактическом количестве отработанных дней, но при базовой величине остальных факторов:
ФОм. усл.2 = (Д1 × Ксм0 × П0 × Чв0) / Ц1 =
= (245 × 2 × 7,5 × 16 725) / 16 681 110 = 3,6847 руб.
Снижение фондоотдачи на 0,0752 руб. (3,7599 - 3,6847) является результатом увеличения целодневных простоев оборудования (в среднем по 5 дней на каждую единицу).
|
|
|
Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической стоимости оборудования, фактическом количестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при базовом уровне остальных факторов:
ФОм. усл.3 = (Д1 × Ксм1 × П0 × Чв0) / Ц1 =
= (245 × 1,92 × 7,5 × 16 725) / 16 681 110 = 3,5373 руб.
За счет уменьшения коэффициента сменности работы оборудования его фондоотдача снизилась на 0,1474 руб. (3,6847 - 3,5373).
При расчете четвертого условного показателя фондоотдачи остается неизменным только уровень среднечасовой выработки:
ФОм. усл.4 = (Д1 × Ксм1 × П1 × Чв0) / Ц1 =
= (245 × 1,92 × 7,3 × 16 725) / 16 681 110 = 3,4430 руб.
В связи с уменьшением продолжительности смены на 0,2 часа годовая выработка единицы оборудования снизилась на 1 573 488 руб. (470,4 × 0,2 × ×16 725), а фондоотдача - на 0,0943 руб. (3,5373 - 3,4430).
При фактической выработке оборудования его фондоотдача составит:
ФОм1 = (Д1 × Ксм1 × П1 × Чв1) / Ц1 =
= (245 × 1,92 × 7,3 ×24 290) / 16 681 110 = 5,0003 руб.,
что на 1,5573 руб. выше, чем при выработке в базовом периоде.
Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи всех основных средств, полученные результаты надо умножить на фактически удельный вес машин и оборудования в общей сумме основных средств в отчетном периоде:
∆ФОО C (xi) = ∆ФОм (xi) × УДм i.
Изменение фондоотдачи основных средств за счет:
стоимости оборудования: - 0,3915 × 0,6138 = - 0,2403;
целодневных простоев: - 0,0752 × 0,6138 = - 0,0462;
коэффициента сменности: - 0,1474 × 0,6138 = - 0,0905;
внутрисменных простоев: - 0,0943 × 0,6138 = - 0,0579;
среднечасовой выработки: +1,5573 × 0,6138 = +0,9559:
ИТОГО: (0,8489 × 0,6138 = 0,5212).
Рассмотрим влияние данных факторов на общий уровень фондоотдачи основных средств. Данные расчета представлены в табличной форме (таблица 2.6):
Таблица 2.6 - Влияние факторов первого и второго порядка на общий уровень фондоотдачи основных средств и объема производства ООО "Производственная фирма "Прайд" за 2008 г.
|
|
|
| Факторы | Изменение фондоотдачи, руб. | Изменение производства продукции, руб. | |
| машин и оборудования | основных средств | ||
| 1. Первого уровня | |||
| 1. среднегодовая стоимость основных средств | 220 269 158 × 2,5483 ∆ОС × ФО0 | 561 311 895 | |
| 2. доля активной части основных средств | - 0,0357 × 1 795 436 082 ∆ФО (УДа) × ОС1 | -64 097 068 | |
| 3. доля оборудования в активной части | - 0,0053 × 1 795 436 082 ∆ФО (УДм) × ОС1 | -9 515 811 | |
| 4. Отдача оборудования | 0,5574 × 1 795 436 082 ∆ФО (ФОм) × ОС1 | 1 000 776 072 | |
| ИТОГО: |
| 1 488 000 000 | |
| 2. Второго уровня | |||
| 1. стоимость оборудования | - 0,3915 × 0,6138 = - 0,2403 × 1 795 436 082 | -431 443 291 | |
| 2. Целодневные простои оборудования | - 0,0752 × 0,6138 = - 0,0462 × 1 795 436 082 | -82 949 147 | |
| 3. коэффициент сменности | - 0,1474 × 0,6138 = - 0,0905 × 1 795 436 082 | -162 486 965 | |
| 4. внутрисменные простои | - 0,0943 × 0,6138 = - 0,0579 × 1 795 436 082 | -103 955 749 | |
| 5. среднечасовая выработка | +1,5573 × 0,6138 = +0,9559 × 1 795 436 082 | 1 716 257 351 | |
| ИТОГО: |
| 935 422 199 | |
Источник: собственная разработка.
Из таблицы 2.6 следует: отрицательное влияние на уровень фондоотдачи и объем производства продукции оказали снижение доли активной части фондов, снижение уровня коэффициента сменности, целодневные и внутрисменные простои оборудования, а также увеличение стоимости оборудования.
В частности, снижение доли активной части основных средств до 98% (таблица 2.4) негативно сказалось на фондоотдаче основных средств, которая снизилась на 0,0357руб. (или 35,7 тыс. руб)., а объем производства продукции снизился на 64 097 068 руб.
Снижение уровня коэффициента сменности, целодневных и внутрисменных простоев оборудования снизили показатели фондоотдачи основных средств соответственно на - 0,0905; - 0,0462; - 0,0579 руб.
Однако, увеличение среднечасовой выработки оборудования на 7 565 рублей в абсолютном выражении оказало положительное влияние на фондоотдачу основных средств. За счет повышения среднечасовой выработки фондоотдача возросла на 0,9559 руб., а также повысился объем производства на 1 716 257 351 руб.
В целом, фондоотдача основных средств увеличилась на 20,25%. Положительное влияние на фондоотдачу основных средств оказало увеличение фондоотдачи машин и оборудования на 22,23% по сравнению с предыдущим годом (2007).
Однако, негативное влияние оказали такие факторы, как снижение удельного веса активной части основных средств и удельного веса машин и оборудования в активной части основных средств, которые уменьшились на - 0,0087 и - 0,0021 соответственно (таблица 2.4).
Увеличение рентабельности продукции на 8,1685 способствовало увеличению фондорентабельности на 18,1072. В целом фондорентабельность увеличилась на 18,4158.
|
|
|
Также по предприятию в отчетном году можно отразить хорошую тенденцию к увеличению объемов производства по сравнению с предыдущим годом. Рост объема производства продукции достигает 37%, что говорит о хорошей оснащенности производства средствами труда и высокой квалификации производственных рабочих.
Однако, следует учитывать и негативно влияющие на производство продукции факторы. К таким факторам относятся: уменьшение удельного веса активной части основных средств в общей их сумме и снижение удельного веса машин и оборудования в активной части основных средств.
|
|
|
