 |
Сравнительный аналитический баланс
|
|
|
|
В сравнительный аналитический баланс включаются основные группы статей его актива и пассива. Он характеризует как структуру данной формы бухгалтерской отчетности, так и динамику ее показателей. С помощью аналитического баланса систематизируются предыдущие расчеты показателей.
Для наглядности представим сравнительный аналитический баланс акционерного общества. Все его показатели можно разделить на три группы:
1) показатели структуры баланса (графа 7, табл. 6.7);
2) параметры динамики баланса (графа 8);
3) показатели структурной динамики баланса (графа 9).
Таблица 6.7
Сравнительный аналитический баланс акционерного общества
| Показатели | Абсолютные величины, тыс. руб. | Удельный вес, % | Отклонения | |||||
| На начало года | На конец отч. периода | На начало года | На конец отч. периода | Абсолютных величин, тыс. руб. | Удельного веса, % | К величинам на начало года, % | К изменению итога баланса, % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Актив I.Внеоборотные активы | ||||||||
| Нематериальные активы | 546 | 1033 | 0,4 | 0,6 | +487 | +0,2 | +89,2 | +1,1 |
| Основные средства | 96034 | 108493 | 73,3 | 61,8 | +12459 | -11,5 | +13,0 | +28,1 |
| Незавершенное строительство | 5821 | 19291 | 4,4 | 11,0 | +13470 | +6,6 | +231,4 | +30,4 |
| Доходные вложения в материальные ценности | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Долгосрочные финансовые вложения | 1972 | 1003 | 1,5 | 0,6 | -969 | -0,9 | -49,2 | -2,2 |
| Прочие внеоборотные активы | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Итого по разделу I | 104373 | 129820 | 79,6 | 74,0 | 25447 | -5,6 | +24,4 | +57,4 |
| II. Оборотные активы | ||||||||
| Запасы | 3555 | 5789 | 2,7 | 3,3 | +2234 | +0,6 | +62,7 | +5,0 |
| НДС по приобретенным ценностям | 515 | 1336 | 0,4 | 0,8 | +821 | +0,4 | +159,4 | +1,8 |
| Дебиторская задолженность | 19970 | 25034 | 15,2 | 14,3 | +5064 | -0,9 | +25,3 | +11,4 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 672 | 1460 | 0,5 | 0,8 | +788 | +0,3 | 117,3 | +1,7 |
| Денежные средства | 2034 | 11974 | 1,6 | 6,8 | +9940 | +5,2 | +408,9 | +22,7 |
| Прочие оборотные активы | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Итого по разделу II | 26746 | 45593 | 20,4 | 26,0 | +18847 | +5,6 | +70,4 | +42,6 |
| Баланс (I + II) | 131119 | 175413 | 100,0 | 100,0 | +44294 | - | +33,8 | 100,0 |
| Пассив III Капитал и резервы | ||||||||
| Уставный капитал | 53058 | 53058 | 40,5 | 30,2 | - | -10,3 | - | - |
| Добавочный капитал | 49926 | 56019 | 38,1 | 31,9 | +6093 | -6,2 | +12,2 | +13,8 |
| Резервный капитал | 1256 | 1731 | 0,9 | 1,0 | +475 | +0,1 | +38,0 | +1,1 |
| Фонд социальной сферы | 956 | 1265 | 0,7 | 0,7 | +309 | - | +32,3 | +0,7 |
| Целевое финансирование и поступления | 41 | - | - | - | - | -41 | -100,0 | -0,1 |
| Нераспределенная прибыль отчетного года | 11858 | 41965 | 9,1 | 24,0 | +30107 | +14,9 | +253,8 | +67,9 |
| Итого по разделу III | 117075 | 154018 | 89,3 | 87,8 | +36943 | -1,5 | +31,6 | +83,4 |
| IV Долгосрочные обязательства | ||||||||
| Долгосрочные кредиты и займы | 1949 | 1611 | 1,5 | 0,9 | -338 | -0,6 | -17,4 | -0,8 |
| Итого по разделу IV | 1949 | 1611 | 1,5 | 0,9 | -338 | -0,6 | -17,4 | -0,8 |
| V Краткосрочные обязательства | ||||||||
| Займы и кредиты | 10224 | 17249 | 7,8 | 9,8 | +7025 | +2,0 | +68,7 | +15,9 |
| Кредиторская задолженность | 256 | 226 | 0,2 | 0,1 | -30 | -0,1 | -11,7 | -0,1 |
| Задолженность участникам по уплате дивидендов | 223 | 105 | 0,2 | 0,1 | -118 | -0,1 | -52,9 | -0,3 |
| Доходы будущих периодов | 20 | - | - | - | -20 | - | -100,0 | - |
| Резервы предстоящих расходов | 1372 | 2204 | 1,0 | 1,3 | +832 | +0,3 | +60,7 | +1,9 |
| Прочие краткосрочные обязательства | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Итого по разделу V | 12095 | 19784 | 9,2 | 11,3 | +7689 | +2,1 | +63,5 | +17,4 |
| Баланс (III+IV+V) | 131119 | 175413 | 100,0 | 100,0 | +44294 | - | +33,8 | 100,0 |
Из сравнительного аналитического баланса можно получить ряд важнейших критериев финансового состояния предприятия. К ним относятся:
|
|
|
1) общая стоимость имущества предприятия, равная валюте баланса на начало года и конец отчетного периода. По данным анализирующего баланса стоимость имущества акционерного общества выросла на 44294 тыс. руб. (175413 - 131119) или 33,8%;
2) стоимость иммобилизованного имущества, равного итогу первого раздела актива баланса «Внеоборотные активы». В рассматриваемом примере стоимость внеоборотных активов общества увеличилась на 25447 тыс. руб. (129820 - 104373) или 24,4%;
|
|
|
3) стоимость мобильных (оборотных) активов. В исследуемом акционерном обществе она выросла на 18847 тыс. руб. (45593 - 26746) или 70,4%;
4) стоимость материально-производственных запасов (сырья и материалов, незавершенного производства, готовой продукции и товаров для перепродажи, товаров отгруженных). Их величина по акционерному обществу увеличилась на 2234 тыс. руб. (5789 - 3555) или на 62,7%;
5) объем собственного капитала предприятия (раздел III баланса). Его сумма за отчетный год выросла на 36943 тыс. руб. (154018 - 117075) или 31,6%, в том числе величина авансированного капитала (уставного, добавочного, фонда социальной сферы, целевого финансирования и поступлений) на 13361 тыс. руб. (110322 - 96961) или 13,8%, а накопленной прибыли (резервного капитала и нераспределенной прибыли отчетного года) на 23582 тыс. руб. (43696 - 20114) или 117,5%;
6) величина заемных средств, равная сумме итогов разделов IV и V баланса. По анализируемому акционерному обществу данная сумма выросла на 7351 тыс. руб. (21395 - 14044) или 52,4%;
7) объем собственных средств в обороте, равный разнице итогов между разделами II и V баланса. На начало отчетного года их величина составляла 14651 тыс. руб. (26746 - 12095), а на конец отчетного периода 25809 тыс. руб. (45593 - 19784). Прирост показателя равен 11158 тыс. руб. (25809 - 14651) или 76,2%, что свидетельствует об улучшении финансового положения акционерного общества.
Анализируя сравнительный баланс, целесообразно обратить внимание на изменение удельного веса собственных оборотных средств в стоимости имущества, на соотношение темпов роста собственного и заемного капитала, а также на соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.
Например, доля собственных оборотных средств (чистого оборотного капитала) в общем объеме оборотных активов (раздел II баланса) на начало отчетного года составляла 55,3% (14651: 26476 × 100), а на конец отчетного периода 56,6% (25809: 45593 × 100). Рекомендуемое минимальное значение данного показателя равно 10%. Следовательно, акционерное общество имеет реальные возможности погасить за счет собственных оборотных средств первоочередные краткосрочные обязательства (из раздела V баланса).
|
|
|
Пассив баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственного капитала в его валюте. На начало отчетного года доля собственных источников составляла 89,3%, а на конец отчетного периода практически не изменилась (87,8%), что также положительно характеризует деятельность акционерного общества.
Таким образом, признаками удовлетворительного баланса являются:
1) валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась по сравнению с началом;
2) темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;
3) собственный капитал организации больше, чем 50%, а темпы его роста выше, чем темпы роста заемного капитала;
4) темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковы.
В заключение отметим, что результаты проведенного анализа финансового состояния организации используются внутренними и внешними пользователями информации для принятия управленческих решений в отношении анализируемого предприятия.
Список литературы
Любушин Н.П. Анализ финансового состояния организации: Учеб. пособие / Н.П. Любушин. - М.: Эксмо, 2006.
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учеб. пособие. - М.: Дело и Сервис, 2003.
Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Финансовая отчетность и её анализ (основы балансоведения): Учеб. пособие. - М.: ТК Велби: Проспект, 2004.
Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учеб. - М.: Инфра-М, 2002.
Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта <http://www.bibliofond.ru>
|
|
|
