 |
Методологические и методические подходы к анализу состояния и эффективность использования оборотного и основного капитала
|
|
|
|
2.1 Краткая характеристика организации
Организация общество с ограниченной ответственностью «ТехноМаркет» зарегистрирована 30 мая 2011 г. по адресу 640007, г Курган, пр. Машиностроителей, 1-423.
Компании был присвоен ОГРН 1114501003616 и выдан ИНН 4501167992. ООО «ТехноМаркет» является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его собственном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество имеет банковские счета на территории РФ и вправе открывать в установленном порядке счета в банках за ее пределами. Общество является коммерческой организацией, преследующей в качестве основной цели своей предпринимательской деятельности извлечение прибыли.
Основным видом деятельности является разработка проектов промышленных процессов и производств, относящихся к электротехнике, электронной технике, горному делу, химической технологии, машиностроению, а также в области промышленного строительства, системотехники и техники безопасности.
Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе, включая имущество, переданное ему участниками.
Управление предприятием осуществляется в соответствии с его уставом. Оно имеет право самостоятельно выбирать структуру управления и устанавливать численность персонала.
В учредительных документах отражается порядок управления ООО «ТехноМаркет» реорганизация и ликвидация общества с ограниченной ответственностью; порядок перехода доли в уставном капитале общества к другому лицу; выход участника общества с ограниченной возможностью. Высшим органом управления в ООО «ТехноМаркет» является общее собрание его участников, которое определяет организационную структуру Структура управления представлена на рисунке 2.
|
|
|
Рисунок 2 – Структура управления ООО «ТехноМаркет»
Начальник отдела продаж осуществляет руководство хозяйственной и коммерческой деятельностью объекта, решение вопросов реализации непродовольственными потребительскими товарами, поиск клиентов, заключение договоров.
За систему бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность субъекта, начисление заработной платы работникам объекта исследования, осуществление контроля за сохранностью активов отвечает бухгалтерия.
Сотрудники бухгалтерии выполняют следующие виды работ:
- финансовое, кредитное и кассовое планирование и оперативное управление реализацией планов;
- выписка платежных документов в адрес покупателей и контроль за их оплатой;
- получение в банке наличных денег и выплата заработной платы и других платежей и др.
В организации используется линейная структура управления, которая предполагает, что во главе организации и каждого подразделения находится руководитель, наделенный определенными полномочиями и сосредоточивающий в своих руках функции управления.
Важнейшими среди показателей деловой активности являются показатели прибыли, которая в условиях перехода к рыночной экономике составляет основу экономического развития организации [16] (Таблица 1).
Таблица 1 – Состав и динамика финансовых результатов за 2013-2015гг., тыс.р.
| № пп/п | Показатели | Годы | |||
| А | |||||
| Выручка | |||||
| Себестоимость продаж полная | |||||
| Прибыль от продаж | |||||
| Прочие доходы | |||||
| Прочие расходы | |||||
| Прибыль до налогообложения | |||||
| Текущий налог на прибыль | |||||
| Чистая прибыль (убыток) |
|
|
|
За период 2013-2014гг. финансовые показатели имеют тенденцию к снижению. Так выручка организации снизилась на 155 тыс.р. и составила в 2014г. 6679 тыс.р. При росте себестоимости продаж на 797 тыс.р. прибыль от продаж сокращается на 952 тыс.р. и составляет в 2014г. 455 тыс.р.
Сокращение прибыли от продаж приводит к снижению чистой прибыли на 754 тыс.р. За период 2014-2015гг. выручка организации выросла на 4989 тыс.р. или на 74,70 % и составила в 2015г. 11668 тыс.р.
Прибыль до налогообложения в целом за период исследования снизилась с 1390 тыс.р. до 413 тыс.р. за период 2013-2014гг. В 2015г. наблюдается резкий рост прибыли от продаж на 381 тыс.р., прибыли до налогообложения на 362 тыс.р. и рост чистой прибыли на 216 тыс.р.
В 2016г. чистая прибыль организации составила 614 тыс.р., что на 54,27 % показателя 2014г.
Финансовые результаты деятельности объекта исследования характеризуются не только суммой полученной прибыли, но и уровнем рентабельности (таблица 2).
Таблица 2 – Динамика показателей рентабельности, %
| № п/п | Показатели | Годы | |||
| А | |||||
| Рентабельность продаж (по прибыли от продаж) | 20,59 | 6,81 | 7,16 | ||
| Чистая рентабельность продаж | 16,86 | 5,96 | 5,26 | ||
| Рентабельность производства | 25,93 | 7,31 | 7,72 | ||
| Рентабельность активов | 63,16 | 11,24 | 18,58 | ||
| Чистая рентабельность активов | 51,72 | 9,83 | 13,64 |
Все показатели рентабельности объекта исследования за 2013-2015 гг. имеют тенденцию к снижению. Так, если рентабельность продаж (по прибыли от продаж) в 2013 г. составила 20,59%, то в 2014 г. ее величина снизилась до 6,81 %. Однако за период 2014 - 2015 гг. наблюдается рост показателя до 7,16 %, что связано с ростом прибыли от продаж.
В 2014 г. чистая рентабельность продаж составила 5,96 %, что на 10,9 % меньше показателя 2013 г. За период 2014 - 2015 гг. показатель чистой рентабельности сокращается на 0,7 %.
Показатель рентабельности активов показывает эффективность использования активов организации. В 2014 г. данный показатель снизился на 51,92 % относительно уровня 2013 г. и составил 11,24%, что свидетельствует о том, что на каждый рубль среднегодовой стоимости активов организации приходится 0,11 р. прибыли от продаж. За период 2015 г. данный показатель вырос до 0,19 р., что происходит вследствие увеличения стоимости прибыли от продаж относительно среднегодовой стоимости активов организации.
|
|
|
Таким образом, эффективность производственной деятельности организации снижается.
2.2 Анализ состояния и эффективности использования основного капитала организации
Произведем расчет основных показателей основного капитала организации в соответствии с выбранным алгоритмом на основе данных бухгалтерской отчетности ООО «ТехноМаркет».
Динамика удельного веса внеоборотных активов в имуществе ООО «ТехноМаркет» представлена на рисунке 3.
Рисунок 3 - Динамика удельного веса основного капитала, %
По данным рисунка видно, что имущество ООО «ТехноМаркет» на конец 2015г. состоит на 18,86 % из стоимости основного капитала. Соответственно на оборотный капитал организации приходится 81,14%.
По даннам баланса организации основной капитал организации полностью сформирован из стоимости основных средств.
К бухгалтерскому учету основные средства принимают по первоначальной стоимости, которая складываться из фактических затрат, связанных с приобретением, сооружением и изготовлением, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.
Амортизация согласно учетной политике начисляется линейным способом.
По результатам анализа состояния и движения основных средств в процессе выполнения работы необходимо представить информацию о наличии и дать краткую характеристику движения основных средств, охарактеризовать степень износа наиболее значимых для организации основных средств, произвести расчет коэффициентов, характеризующих движения основных средств (Таблица 3).
Таблица 3- Движение и состояние основных производственных средств
| № п/п | Показатель | Годы | Отклонение, % | |||
| 2015г. от 2013г | 2015г.от 2013г. | |||||
| А | ||||||
| Наличие на начало года, тыс.р. | - | |||||
| Поступление, тыс.р. | -1050 | |||||
| Выбытие, тыс.р. | - | |||||
| Наличие на конец года, тыс.р. | -605 | |||||
| Годовой прирост, тыс.р. | -605 | -1566 | ||||
| Процент прироста, % | 100,00 | 127,28 | -35,26 | 27,28 | -162,54 | |
| Коэффициент выбытия. % | 0,00 | 8,10 | 58,96 | 8,10 | 50,86 | |
| Коэффициент обновления, % | 100,00 | 145,70 | 2,91 | 45,70 | -142,78 | |
| Состояние основных средств | ||||||
| Сумма износа на конец года, тыс.р. | -131 | |||||
| Коэффициент износа на конец года | 0,07 | 0,21 | 0,20 | 0,14 | -0,004 | |
| Коэффициент годности на конец года | 0,93 | 0,79 | 0,80 | -0,14 | 0,004 |
|
|
|
На начало периода исследования у организации не было основных средств. В 2013г. было приобретено основное средство стоимостью 755 тыс.р.
На протяжении всего анализируемого периода наблюдается рост первоначальной стоимости основных средств, так на конец 2013г. стоимость основных средств составила 755 тыс.р., а на конец 2014г. стоимость основных средств увеличилась до 1716 тыс.р. За период 2015г. первоначальная стоимость основных средств снизилась на 608 тыс.р. и на конец год составила 1111 тыс.р.
За период 2013г. произошел прирост основных средств на 755 тыс.р., а 2015г. – 605 тыс.р., а за период 2014г. прирост основных средств составил 961 тыс.р.
За 2013-2015гг. наблюдается превышение стоимости поступивших основных средств над стоимостью выбывших, поэтому годовой прирост имеет положительное значение, а в 2015г. наблюдается противоположная ситуация – стоимость поступивших основных средств меньше стоимости выбывших основных средств.
Самое большое поступление основных средств наблюдается в 2014г., что подтверждает коэффициент обновления, который составляет 145,70%.
Сумма начисленной амортизации на конец 2013г. составила 55 тыс.р., а конец 2015г. составила 227 тыс.р. За период 2014г. рост начисленной амортизации составил с 55 тыс.р. до 358 тыс.р.
Так как основные средства организация приобрела в течении анализируемого периода, то износ основных средств на начало периода исследования составил 7 %, а годность основных средств 93 %.
На конец анализируемого периода износ основных средств повышается до 20 %, а годность основных средств составляет 80 %.
Таким образом, у организации наблюдается рост стоимости основных средств за счет приобретения.
Так как у организации приобретены основные средства в течении периода исследования, то наблюдается высокая годность основных средств и низкий уровень износа основных средств, сто является положительной тенденцией.
Важным показателем оснащенности организации основными средствами является показатель фондовооруженности. Он рассчитывается как отношение среднегодовой стоимости основных средств к среднесписочному количеству работающих в организации (Таблица 4).
|
|
|
Таблица 4– Показатели обеспеченности основными производственными
фондами
| № п/п | Показатели | Годы | Отклонение, % | |||
| 2015г. от 2013г. | 2015г.от 2013г. | |||||
| А | ||||||
| Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.р. | 377,5 | 927,5 | 245,70 | 95,20 | ||
| Среднесписочная численность работников, чел. | 125,00 | 120,00 | ||||
| Фондовооруженность труда основными производственными фондами, тыс. р. | 47,19 | 92,75 | 73,58 | 196,56 | 79,34 |
Так как среднесписочная численность работников увеличивается на 125%, а стоимость основных средств выросла на 245,70%, то за период 2013-2014гг. происходит рост фондоворуженности труда с 47,19 тыс.р. до 92,75 тыс.р. За период 2014-2015гг. наблюдается противоположная ситуация, поэтому фондоворуженность труда сокращается с 92,75 % в 2014г. до 73,58 % в 2015г. Из этого следует, что лучше всего работники организации были оснащены основными средствами в 2014г.
Динамика показателей эффективности использования основных средств представлена в таблице 5.
Таблица 5 - Динамика показателей эффективности использования основных средств
| № п/п | Показатель | Годы | Отклонение, % | |||
| 2015г. от 2013г | 2015г. от 2013г | |||||
| А | ||||||
| Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.р. | 377,50 | 927,50 | 883,00 | 245,70 | 95,20 | |
| Прибыль от продаж, тыс.р. | 1407,00 | 455,00 | 836,00 | 32,34 | 183,74 | |
| Выручка, тыс.р. | 6834,00 | 6679,00 | 11668,00 | 97,73 | 174,70 | |
| Фондоемкость, р. | 0,06 | 0,14 | 0,08 | 251,40 | 54,50 | |
| Фондорентабельность, р. | 3,73 | 0,49 | 0,95 | 13,16 | 193,00 | |
| Фондоотдача всех основных средств, р. | 18,10 | 7,20 | 13,21 | 39,78 | 183,50 |
Так как за период исследования темпы роста среднегодовой стоимости основных средств выше темпов роста выручки, то происходит сокращение фондоотдачи основных средств.
Фондоотдача основных средств в 2013г. составила 18,10 р., в 2014г. наблюдается снижение показателя до 7,20р. а в 2015г. показатель вырос до 13,21 р. Снижение фондоотдачи и увеличение фондоемкости за период 2013- 2014гг., объясняется снижением выручки в стоимостном выражении, по сравнению с приростом основных производственных фондов.
Снижение выручки в стоимостном выражении в основном объясняется снижением объемов производства продукции, а высокий прирост основных производственных средств с их поступлением.
В большей степени обобщающим показателем эффективности использования основных производственных фондов является фондорентабельность (или рентабельность основных фондов). Уровень зависит не только от фондоотдачи (рассчитанной по стоимости проданной продукции), но и от рентабельности продаж.
За период 2013 – 2014гг. произошло сокращение фондорентабельности с р. до 3,73 р. что является отрицательной тенденцией и свидетельствует о снижение эффективности использования основных средств.
Однако за 2014-2015гг. наблюдается рост фондорентабельности на 93 %, что объясняется более высоким приростом прибыли от продаж по сравнению со стоимостью основных производственных фондов.
Таким образом, на основании проведенного анализа сделать следующие выводы. Основной капитал организации полностью сформирован из стоимости основных средств. За период исследования наблюдается рост стоимости основных средств за счет приобретения.
У организации высокий уровень годности основных средств. В целом за период исследования наблюдается сокращение эффективности использования основного капитала, так как сокращается фондоотдача основных средств, снижается фондорентабельность, растет фондоемкость производства.
2.3 Анализ состояния и эффективности использования оборотного капитала организации
Анализ состава и структуры оборотного капитала организации представлен в таблице 6.
Таблица 6 - Состав и структура оборотного капитала
| № п/п | Показатели | Годы | Удельный вес, % | ||||
| А | |||||||
| Запасы | 39,42 | 32,76 | 20,38 | ||||
| НДС | 2,05 | 5,89 | 1,50 | ||||
| Дебиторская задолженность | 18,99 | 45,45 | 73,99 | ||||
| Денежные средства | 39,55 | 2,54 | 4,13 | ||||
| Прочие оборотные активы | - | - | - | 13,37 | - | ||
| Оборотные активы | 100,00 | 100,00 | 100,00 |
В целом за период исследования наблюдается рост стоимости оборотных активов организации. Однако за 2013-2014гг. стоимость оборотных активов снизилась на 221 тыс.р. и составила в 2014г. 2955 тыс.р. Сокращение стоимости оборотных активов за 2013-2014гг. происходит из-за снижения стоимости запасов с 1252 тыс.р. до 968 тыс.р.
За 2014-2015гг. происходит рост стоимости оборотных активов с 2955 тыс.р. до 3803 тыс.р. Рост показателя происходит на 848 тыс.р. или на 28,70 %. из – за роста стоимости дебиторской задолженности на 1471 тыс.р.
Оборотные активы организации на конец анализируемого периода составляют 81,14% от общей суммы активов. В 2015 г. оборотные активы сформированы на 20,38% - из запасов, НДС-1,50%, 73,99% - дебиторской задолженности, на 4,13 % из стоимости денежных активов.
Одной из особенностей структуры оборотных активов организации является большой удельный вес в них дебиторской задолженности. В 2014-2015 гг. ее доля в среднем за три года составляла 50 % всех текущих активов, а в 2015 г. составляла 74%. Такая иммобилизация средств, очевидно, является весьма негативным фактором, отрицательно влияющим на финансовое состояние организации. Вторая по величине статья оборотных активов организации - это производственные запасы, на долю которых приходиться за 2013-2015 гг. от 39,42 % до 20,38 % от общей стоимости оборотных активов организации. По данным таблицы 12 видно, что за период 2014-2015гг. наблюдается снижение удельного веса материальных запасов. Однако материальные запасы оказывают существенное влиянием на деятельность объекта исследования.
Основным показателей эффективности использования оборотного капитала является оборачиваемость, динамика которой представлена в таблице 7.
Таблица 7 - Динамика коэффициентов оборачиваемости оборотных активов
| № п/п | Показатели | Годы | ||
| А | ||||
| Сумма оборота (выручка),тыс. р. | ||||
| Среднегодовая стоимость запасов, тыс.р. | 662,5 | 871,5 | ||
| Среднегодовая стоимость дебиторской задолженности, тыс.р. | 573,5 | 2078,5 | ||
| Среднегодовая стоимость денежных средств, тыс.р. | 656,5 | 665,5 | ||
| Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.р. | 3065,5 | |||
| Коэффициент оборачиваемости оборотных активов | 3,55 | 2,18 | 3,45 | |
| Коэффициент оборачиваемости запасов | 10,32 | 6,02 | 13,39 | |
| Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности | 11,92 | 6,86 | 5,61 | |
| Коэффициент оборачиваемости денежных средств | 10,41 | 10,04 | 100,59 |
Общий показатель оборачиваемости оборотных активов за период исследования незначительно снизился с 3,55 оборотов в год в 2013г. до 3,45 оборотов в год в 2015г.
Коэффициент оборачиваемости запасов за период 2013-2015гг. увеличивается с 10,32 до 13,39 оборотов в год. Значительное увеличение оборачиваемости наблюдается по денежным средствам. Оборачиваемость дебиторской задолженности снизилась с 11,92 оборота до 5,61 оборотов в год. Таким образом, снижение общей величины оборотных активов происходит под влиянием снижения оборачиваемости дебиторской задолженности организации. Так как оборачиваемость запасов, оборотных активов увеличивается, то продолжительность одного оборота снижается (таблица 8).
Таблица 8 - Динамика показателей продолжительности периода одного оборота оборотных активов, дни
| № п/п | Показатели | Годы | ||
| А | ||||
| Продолжительность периода оборота оборотных активов | ||||
| Продолжительность периода оборота запасов | ||||
| Продолжительность периода оборота дебиторской задолженности | ||||
| Продолжительность периода оборота денежных средств | ||||
| Операционный цикл | ||||
| Финансовый цикл | -6 | -20 |
Проведенный анализ показателей деловой активности показывает, что за анализируемый период происходит сокращение оборачиваемости дебиторской задолженности и рост продолжительности оборота на 34 дня.
Продолжительность оборота общей величины дебиторской задолженности и запасов, т.е. длительность операционного цикла за 2013-2015гг. увеличилась на 26 дней и составила в 2015 г. 64 день.
Финансовый цикл, характеризующий разницу между операционным циклом и продолжительностью оборачиваемости кредиторской задолженности вырос с -6 дней до 16 дней, и его значение на начало анализируемого периода свидетельствует о превышение периода оборота кредиторской задолженности над дебиторской, а в 2015г. наблюдается противоположная ситуация.
Чем короче циклы, тем ниже степень обеспеченности организации оборотными активами и тем рискованнее организация. Однако, чем больше продолжительность циклов, тем выше потребность организации в источниках финансирования и тем выше затраты на финансирование.
Рентабельность средств наиболее полно характеризует эффективность финансовой деятельности организаций (таблица 9).
Таблица 9 - Показатели рентабельности оборотных активов
| № п/п | Показатели | Годы | ||
| А | ||||
| Рентабельность оборотных активов, % | 73,09 | 14,84 | 24,74 | |
| Чистая рентабельность оборотных активов, % | 59,84 | 12,98 | 18,17 | |
| Рентабельность запасов (по прибыли от продаж), % | 212,38 | 40,99 | 95,93 | |
| Чистая рентабельность запасов, % | 173,89 | 35,86 | 70,45 |
За период исследования наблюдается сокращение рентабельности оборотных активов с 73,09 % в 2013г. до 14,84 % в 2014г. В 2015г. происходит рост рентабельности оборотных активов на 9,9 пункта, но в целом за период исследования происходит сокращение рентабельности оборотных активов с 73,09% в 2014г. до 24,74 % в 2015г., что свидетельствует о сокращение эффективности использования оборотных активов.
Чистая рентабельность оборотных активов также имеет тенденцию к снижению с 59,84 % в 2013г. до 18,17 % в 2015г. и ее значение свидетельствует о том, что на каждый рубль среднегодовой стоимости оборотных активов в 2015г. приходится 0,18 р. чистой прибыли, что на 0,52 р. больше показателя 2014г.
Рентабельность запасов, рассчитанная по прибыли от продаж, сокращается с 212,38 % в 2013г. до 40,99 % в 2014г. Однако в 2015г. происходит рост рентабельности запасов на 54,94 %, что является положительной тенденцией и свидетельствует о повышении эффективности запасов организации.
Проведенный анализ оборотного капитала организации показал, что основной удельный вес в оборотном капитале на конец анализируемого периода составляет дебиторская задолженность, которая за период исследования увеличила стоимость на 2211 тыс.р., что привело к росту стоимости оборотных активов. Рост стоимости оборотных активов происходит более быстрыми темпами, чем выручка организации, что способствует сокращению оборачиваемости оборотных активов и росту продолжительности оборота.
|
|
|
