 |
Система показателей анализа и диагностики использования производственных фондов
|
|
|
|
В анализе и диагностике финансово-хозяйственной деятельности предприятий используется большое число разнообразных показателей (обобщающих, сводных, синтетических, интегральных, частных).
Эффективность использования основных производственных фондов характеризуется рядом показателей, различных по экономическим признакам и единицам измерения. В зависимости от экономической природы они подразделяются на обобщающие (синтетические) и частные (аналитические), а по измерителям - на стоимостные и натуральные.
К обобщающим относятся следующие показатели: фондоотдача, фондоёмкость, реализованная продукция, рентабельность, относительная экономия основных средств, повышение объёма продукции, повышение производительности труда, снижение себестоимости продукции и затрат на воспроизводство основных фондов, увеличение сроков службы средств труда.
Обобщающие показатели характеризуют использование всей совокупности основных производственных фондов.
Фондоотдача - выпуск продукции на 1 руб. среднегодовой стоимости основных производственных средств (Фо):
, (1.1)
Фондоёмкость - показатель, обратный фондоотдаче (Фё):
, (1.2)
Фондорентабельность определяется как сумма прибыли от реализации продукции, полученная на 1 руб. основных производственных фондов (Rопф):
, (1.3)
Фондовооруженность труда - сумма стоимости основных производственных фондов приходящаяся на 1 работника (Фв):
, (1.4)
К частным (аналитическим показателям) относятся в первую очередь технико-экономические показатели использования производственного оборудования.
Коэффициент износа основных фондов представляет отношение суммы начисленного износа к стоимости основных фондов (Кизн):
|
|
|
, (1.5)
Коэффициент выбытия основных производственных фондов - отношение выбывших основных средств к стоимости основных средств на начало периода (Кв):
, (1.6)
Коэффициент обновления - отношение стоимости вновь введенных в действие основных фондов к стоимости их на конец отчётного периода (Кобн):
,
Коэффициент прироста основных средств - отношение суммы прироста основных средств к стоимости их на начало периода (Кпр):
, (1.8)
Коэффициент технической годности - отношение остаточной стоимости основных средств к первоначальной стоимости основных средств (Кг):
, (1.9)
Коэффициент замены основных фондов - отношение стоимости выбывших основных фондов к стоимости поступивших основных средств (Кз):
, (1.10)
При анализе финансового состояния предприятия проводят оценку кредитоспособности и платежеспособности хозяйственного субъекта.
Кредитоспособность хозяйствующего субъекта характеризует наличие у него предпосылок для получения кредита и его возврата в срок.
При анализе кредитоспособности используют показатели ликвидности. Ликвидность хозяйствующего субъекта - это способность его быстро погашать свою задолженность. Определить ликвидность хозяйствующего субъекта оперативно можно с помощью коэффициента абсолютной ликвидности (КАЛ), который представляет собой отношение денежных средств, готовых для платежей и расчётов, к краткосрочным обязательствам. Этот коэффициент характеризует возможность хозяйствующего субъекта мобилизовать денежные средства для покрытия краткосрочной задолженности. Чем выше данный коэффициент, тем надёжнее заёмщик.
В зависимости от величины коэффициента абсолютной ликвидности принято различать:
Ø кредитоспособный хозяйствующий субъект при КАЛ> 1,5;
|
|
|
Ø ограниченно кредитоспособный - при КАЛ = 1 - 1,5;
Ø некредитоспособный - при КАЛ < 1,0.
Ликвидность баланса - возможность предприятия обратить активы в наличность и погасить свои платёжные обязательства (степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платёжных обязательств). Ликвидность баланса зависит от степени соответствия величины имеющихся платёжных средств величине краткосрочных долговых обязательств. От степени ликвидности баланса зависит платёжеспособность предприятия, при этом оно может быть платёжеспособным на отчётную дату, но иметь неблагоприятные возможности в будущем.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, (сгруппированы по степени убывающей ликвидности) с краткосрочными обязательствами по пассиву (сгруппированы по степени возрастания сроков погашения).
В зависимости от степени ликвидности активы хозяйствующего субъекта распределяются на следующие группы:
А1 - наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения);
А2 - быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность, НДС, прочие оборотные активы);
А3 - медленно реализуемые активы (запасы, исключая расходы будущих периодов; долгосрочные финансовые вложения);
А4 - трудно реализуемые активы (нематериальные активы, основные средства, незавершённое строительство, прочие внеоборотные активы).
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
П1 - наиболее срочные пассивы (кредиторская задолженность);
П2 - краткосрочные пассивы (без кредиторской задолженности, т.е. заёмные средства, расчёты по дивидендам, доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей, прочие краткосрочные пассивы);
П3 - долгосрочные пассивы (долгосрочные заёмные средства и прочие долгосрочные пассивы);
П4 - постоянные пассивы (капитал и резервы).
Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия: А1 ≥ П1;
А2 ≥П2;
А3 ≥ П3;
А4 ≤ П4
В качестве критериев для диагностики риска банкротства используются показатели оценки структуры баланса. Для целей признания сельскохозяйственных организаций неплатежеспособными анализируется структура бухгалтерского баланса за последний отчетный период:
|
|
|
) Коэффициент текущей ликвидности (К ТЛ);
2) Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К ОСОС);
) Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности (К В (У) П).
Структура баланса признается неудовлетворительной, а сельскохозяйственная организация неплатежеспособной, при наличии одного из следующих условий:
) К ТЛ на конец отчетного периода имеет значение меньше 2.
2) К ОСОС на конец отчетного периода меньше 0,1.
По балансу организации коэффициент ликвидности (К т.л.) определяется как отношение фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия (организации) оборотных средств в виде производственных запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторских задолженностей и прочих оборотных активов (раздел II актива баланса) к наиболее срочным обязательствам предприятия в виде краткосрочных кредитов банков, краткосрочных займов и кредиторской задолженности.
Кт.л. = II А: V П, (1.11)
где: II А - итого по разделу II "Оборотные активы";П - итого по разделу V "Краткосрочные обязательства"
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (Косос) определяется:
Косос = (III П + IV П - I А): II А, (1.12) где:
Ш П - итого по разделу Ш "Капитал и резервы";
V П - итого по разделу IV "Долгосрочные обязательства";А - итого по разделу I "Внеоборотные активы";А - итого по разделу II "Оборотные активы";
В том случае, если коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (хотя бы один) имеют значение ≤ 2 и ≤ 0,1, рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности за период, равный 6 месяцам.
В том случае, если коэффициент текущей ликвидности ≥ 2 и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами ≥ 0,1, рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности за период, равный 3 месяцам.
Коэффициент восстановления платежеспособности, принимающий значение больше 1, свидетельствует о наличии реальной возможности у организации восстановить свою платежеспособность.
|
|
|
Коэффициент утраты платежеспособности, принимающий значение менее 1, свидетельствует о том, что организация в ближайшее время утратит свою платежеспособность. Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности (КЗ) определяется с учетом коэффициентов текущей ликвидности, рассчитанных по данным на начало и на конец года:
КЗ = [К1Ф + У: Т (К1Ф - К1Н)]: К1 НОРМ.,(1.13) где:
К1Ф - фактическое значение коэффициента текущей ликвидности, рассчитанное по бухгалтерскому балансу на конец года;
К1Н - значение коэффициента текущей ликвидности, рассчитанное по бухгалтерскому балансу на начало года;
К1 НОРМ. - нормативное значение, равное 2;
Т -отчетный период, равный 12 мес.;
У - период восстановления, равный 6 мес. (утраты - 3 мес.).
Выводы о признании структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия неплатежеспособным, делаются при отрицательной структуре баланса и отсутствии у него реальной возможности восстановить свою платежеспособность.
При удовлетворительной структуре баланса (КЛИК и КОСОС выше нормативных), но при значении К У.П < 1, решение о признании предприятия неплатежеспособным не принимается, но ввиду реальной угрозы утраты предприятием платежеспособности оно становится на соответствующий учет в специальных подразделениях Мингосимущества по делам о несостоятельности (банкротстве) предприятий.
Если предприятие признается неплатежеспособным, а структура его баланса неудовлетворительной, то, прежде чем передать экспертное заключение в хозяйственный суд, у него запрашивается дополнительная информация и приводится углубленный анализ его производственно-финансовой деятельности с целью выбора одного из двух вариантов решений:
· проведения реорганизационных мероприятий для восстановления его платежеспособности;
· проведения ликвидационных мероприятий в соответствии с действующим законодательством.
В первую очередь осуществляется анализ зависимости неплатежеспособности предприятия от задолженности государства перед ним по оплате госзаказа, размещенного на предприятии. На основании документов, подтверждающих наличие такой задолженности, сумма государственного долга вычитается из суммы дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. Наличие задолженности государства перед предприятием определяется на основании справки о структуре государственной задолженности и документов, подтверждающих наличие данной задолженности (договоров, распоряжений, приказов и т.д.). На основании предоставленных документов по каждому из неиспользованных в срок государственных обязательств определяются объемы государственной задолженности и сроки их возникновения.
|
|
|
|
|
|
