 |
Тема 7: Пояснительная записка
|
|
|
|
Пояснительная записка содержит дополнительные сведения о деятельности организации, не нашедшие отражения в основных формах отчетности.
Такие сведения организация может представить как количественными показателями или носить описательный характер.
Строгой регламентации составления пояснительной записки не существует: обычный текст, брошюры с фотографиями, диаграммами и рисунками и т.д..
Разделы:
1) сведения о деятельности организации
В данном разделе приводят информацию о размерах и структура организации, характеристика основных видов деятельности, данные о чрезвычайных ситуациях, деловой активности и т.д.
Кроме того характеристика деятельности организации может быть раскрыта в ассортименте и объемах выпускаемой продукции направления инвестиций и объемов продаж.
2) изменения в учетной политике
В соответствии с ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» организация должна отразить те положения учетной политики, которые были изменены в отчетном году и предполагаются к изменению в будущем.
3) финансовая деятельность
В данном разделе показывают динамику экономических и финансовых показателей за последние несколько лет (организация определяет самостоятельно). Для этого расшифровываются состав прибылей и убытков, прочих доходов и расходов, рассчитываются показатели платежеспособности, деловой активности, приводят порядок распределения чистой прибыли.
4) инвестиционная деятельность
В этом разделе отражают наличие и структуру основных средств и нематериальных активов, показателей их движения и эффективности их использования, приводят динамику инвестиций за предыдущие годы и на планируемую перспективу. Также указывают собственные и привлеченные источники финансирования
|
|
|
5) информация о связанных сторонах
Данная информация приводится в соответствии с ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах». Данное положение предусматривает раскрытие информации и физических и юридических лицах. способных оказать влияние на юридических и физические лица. Такие лица называются аффилированные. Это могут быть члены совета директоров финансово-промышленных групп; члены исполнительных органов; лица или организации, имеющие право распоряжаться более чем 20% акций и члены совета директоров финансово-промышленных групп. Такие лица могут осуществлять контроль за деятельностью организации.
6) контроль
Раскрытие отчетности: другая организация или физическое лицо контролирует организацию, подготавливающую отчетность.
Характеристика взаимоотношений: контролирующая организация или физическое лицо имеет право распоряжаться более чем 50% акций.
Если же у аффилированного лица менее 50% акций то взаимосвязь с организацией, готовящей отчетность будет осуществляться в виде существенного влияния.
7) существенное влияние
Раскрытие отчетности: Другая организация или физическое лицо оказывает влияние на организацию. готовящую отчетность или данная организация оказывает значительное влияние на другую организацию.
Характеристика взаимоотношений:
Организация или физическое лицо имеет возможность участвовать в принятии решений другой организации, но не контролировать ее (организация должна владеть от 20 до 50 % акций)
8) События после отчетной даты
ПБУ 7/98 «События после отчетной даты». Событие после отчетной даты – факт хозяйственной деятельности.который оказал или может оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств и результаты деятельности организации, и которые имели место между отчетной датой и датой подписания отчетности.
|
|
|
Таким событием может быть объявление годовых дивидендов.
Данный факт может быть отражен одним из двух способов:
1) путем уточнения данных о соответствующих активах, обязательствах, доходах и расходах (заключительными записями декабря)
2) путем раскрытия информации в пояснительной записке.
9) условные факты хозяйственной деятельности ПБУ 8/01
Условным фактором хозяйственной деятельности признается имеющий место на отчетную дату факт хоз. деятельности, в отношении последствий которого и вероятности возникновения в будущем существует неопределенность, то есть возникновение событий зависит от того, произойдет или не произойдет одно или несколько событий.
К условным фактам относятся:
- незавершенные на отчетную дату судебные разбирательства, решение по которым может быть принято в последующие отчетные годы
- неразрешимые разногласия с налоговыми органами
- гарантийные обязательства по проданной продукции.
Оценка вероятности последствий условного факта определяется в процентах:
- очень высокая (95-100%)
- высокая (50-95%)
- средняя (5-50%)
- малая (0-5%)
10) информация по прекращаемой деятельности (ПБУ 16/02)
Прекращаемая деятельность – часть деятельности организации по производству продукции, продаже товаров, оказания услуг, которая может быть выделена операционно и функционально для целей составления отчетности и в соответствие с принятым решением подлежит прекращению.
Прекращение такой деятельности может осуществляться путем продажи имущественного комплекса или его части, отдельных активов, отказа от продолжения деятельности.
Вследствие признания деятельности прекращаемой, возникают обязательства, обусловленные требованием законодательства, условиями договора или добровольно принятые на себя организацией перед юридическими и физическими лицами, интересы которых будут затронуты в результате прекращения деятельности.
Раскрытие в отчетности информации по такой деятельности включает следующие показатели:
- описание прекращаемой деятельности, дата признания или период, в котором ожидается прекращение
- стоимость активов и обязательств, предполагаемых к выбытию
- суммы доходов и расходов, прибылей и убытков, налога на прибыль, относящихся к прекращаемой деятельности
|
|
|
- движение денежных средств по видам деятельности, относящихся к прекращаемым.
Такая информация раскрывается в пояснительной записке или непосредственно в отчете о прибылях и убытках.
11) информация по сегментам (ПБУ 12/ 2000)
Сегмент – часть деятельности организации в определенных хозяйственных условиях.
Выделяют два вида сегментов:
- операционные
- географические
Операционные сегменты выделяют по назначению продукции, однородность процесса производства, видам деятельности.
Географические сегменты выделяют по рынкам сбыта или регионам деятельности.
Сегменты, информация по которым раскрывается в отчетности, называются отчетными.
Чтобы сегмент считался отчетным, необходимо соблюдение трех условий:
- не менее 50% продаж сегментов должны составлять продажи внешним покупателям
- объем продаж, результаты или активы сегмента составляют не менее 10% от аналогичных показателей организации в целом
- продажи внешним покупателям по всем выделенным отчетным сегментам должны составлять не менее 75% от продаж компании.
По каждому сегменту необходимо отразить сумму выручки от продажи, результаты и активы сегмента.
Сегменты могут признаваться первичными и вторичными, в зависимости от важности для организации данных сегментов.
12)
Тема 8:
Вопросы:
1.
Тема 9:
Вопросы:
1.
Тема 10:
Вопросы:
1.
|
|
|
