 |
Декларация за 1 квартал 2015 г.
|
|
|
|
К уплате 240 рублей.
Необходимо заплатить:
до 25 апреля – 80 рублей,
до 25 мая – 80 рублей,
до 25 июня – 80 рублей.
Исключение! Лица, которые не являются налогоплательщиками НДС, но выставили счета-фактуры с выделенной суммой НДС, уплачивают всю сумму налога до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
ЛЬГОТЫ
ОПЕРАЦИИ, НЕ ОБРАЗУЮЩИЕ ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЛЬГОТНЫЕ ОПЕРАЦИИ
Отдельные хозяйственные операции по реализации (передаче) товаров (работ, услуг) не образуют объекта налогообложения по НДС, исчислять и уплачивать НДС при их осуществлении не требуется. Эти операции определены в п. 2 ст. 146 НК РФ
НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ
Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему (ст. 24 НК РФ). Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики. Налоговые проверки налоговых агентов проводятся в том же порядке, что и проверки налогоплательщиков. Вы должны исполнить обязанности налогового агента по НДС если:
· купили на территории РФ товары, работы или услуги у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете (п. 1-2 ст. 161 НК РФ);
· арендуете федеральное имущество, имущества субъектов РФ или муниципальное имущество (п. 3 ст. 161 НК РФ);
· купили (получили) государственное (муниципальное) имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) организациями (учреждениями) (п.3 ст.161 НК РФ);
· уполномочены реализовывать конфискованное имущество или имущество, реализуемое по решению суда (п. 4 ст. 161 НК РФ);
· продавали на территории РФ по договору комиссии, поручения или агентскому договору товары (работы, услуги, имущественные права), принадлежащие иностранным лицам, не состоящим на налоговом учете (п. 5 ст. 161 НК РФ);
|
|
|
· заказывали строительство судна и в течение 45 дней после получения права собственности на него не зарегистрировали судно в Российском международном реестре судов (п. 6 ст. 161 НК РФ).
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ
Налоговое правонарушение – это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК установлена ответственность.
Основные виды налоговых правонарушений, предусмотренных действующим НК
· нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (ст. 116 НК РФ);
· непредставление налоговой декларации (ст. 119 НК РФ);
· грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ);
· неуплату или неполную уплату сумм налога (ст. 122 НК РФ);
· невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123 НК РФ);
· непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК РФ);
· неправомерное несообщение сведений налоговому органу (ст. 129.1 НК РФ);
· нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога (ст. 133 НК РФ);
· неисполнение банком РФ решения о взыскании налога, а также пеней (ст. 135 НК РФ);
· непредставление банком РФ налоговым органам сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков – клиентов банка РФ (ст. 135.1 НК РФ).
Задание №7. Составить выписку из налоговой декларации по НДС
1. От поставщиков приобретены ТМЦ на сумму (включая НДС по ставке 18%): 462720
10-60 379430
19-60 (18%) 83290
2. В бюджет перечислен НДС: 34000 68-51
3. Покупателям реализовано на сумму:
1) 270000 90-43,
-по ставке НДС (10%): 27000 90-68
2) 195000 90-43
|
|
|
-по ставке НДС (18%): 35100 90-68
? НДС уплаченного = 83290
? НДС полученного = 27000 + 35100 = 62100
? НДС =? НДС полученного -? НДС уплаченного = 62100 - 83290 = -21190, т.е. сумма подлежит зачету или возмещению.
Налоговая декларация (выписка)
По НДС
| Показатели | Оборот | Ставка НДС, % | Сумма НДС | |
| 1.Сумма НДС по приобретенным ценностям | ||||
| 2.Стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, всего в т.ч. | х | |||
| 3.Сумма НДС за отчетный период, подлежащая: а) уплате в бюджет б) зачету или возмещению из бюджета | х х | х х | - | |
| 4.Суммы НДС, внесённые в бюджет в отчетном периоде в счет предстоящих платежей | х | х | ||
| 5.Сумма доплаты по настоящему расчету | х | х | - | |
| 6.Подлежит зачету (возмещению) |
Задание №17. Рассчитать сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую удержанию из оплаты труда Петрова А. И
Ставка = 13%. Вычет на себя 400 руб.
| Количество иждивенцев | - | |
| Оплата труда | ||
| Январь | ||
| Февраль | ||
| Март | ||
| Апрель | ||
| Май | ||
| Июнь | ||
| Июль | ||
| Август | ||
| Сентябрь | ||
| Октябрь | ||
| Ноябрь | ||
| Декабрь | ||
? НДФЛ 01 = (3090 - 400)х13% = 349.7
20-70 3090 руб. начислена з/п
70-68 349.7 руб. произведен вычет НДФЛ
68-51 349.7 руб. НДФЛ перечислен с р/с
70-50 2740.3 руб. выдана з/п из кассы
? НДФЛ 01- 02 = (3090 + 3010 - 800)х13% = 689
? НДФЛ 02 = 689 - 349.7 = 339.3
20-70 3010 налоговый орган добавленный стоимость
70-68 339.3
68-51 339.3
70-50 2618.7
НДФЛ 01-03 = (6100 + 2950 - 400х3)х13% = 1020.5
НДФЛ 03 = 1020.5 - 689 = 331.5
20-70 2950
70-68 331.5
68-51 331.5
70-50 2618.5
НДФЛ 01-04 = (9050 + 3060 - 400х4)х13% = 1366.3
НДФЛ 04 = 1366.3 - 1020.5 = 345.8
20-70 3060
70-68 345.8
68-51 345.8
70-50 2714.2
НДФЛ 01-05 = (12100 + 3020 - 400х5)х13% = 1706.9
НДФЛ 05 = 1706 - 1366.3 = 340.6
20-70 3020
70-68 340.6
68-51 340.6
70-50 2679.4
НДФЛ 01-06 = (15130 + 2990 - 400х6)х13% = 2043.6
НДФЛ 06 = 2043.6 - 1706.9 = 336.7
20-70 2990
70-68 336.7
68-51 336.7
70-50 2653.3
НДФЛ 01-07 = (18120 + 2840 - 400х7)х13% = 2360.8
НДФЛ 07 = 2360.8 - 2043.6 = 317.2
20-70 2840
70-68 317.2
68-51 317.2
70-50 2522.8
? НДФЛ 01-08 = (20960 + 2930 - 400х8)х13% = 2689.7
? НДФЛ 08 = 2689.7 - 2360.8 = 328.9
20-70 2930
70-68 328.9
68-51 328.9
70-50 2601.1
? НДФЛ 01-09 = (23890 + 2910 - 400х9)х13% = 3016
? НДФЛ 09 = 3016 - 2689.7 = 326.3
20-70 2910
70-68 326.3
68-51 326.3
70-50 2583.7
? НДФЛ 01-10 = (26800 + 3150 - 400х10)х13% = 3373.5
? НДФЛ 10 = 3373.5 - 3016 = 357.5
20-70 3150
70-68 357.5
68-51 357.5
70-50 2792.5
? НДФЛ 01-11 = (29950 + 2980 - 400х11)х13% = 3708.9
? НДФЛ 11 = 3708.9 - 3373.5 335.4
20-70 2980
70-68 335.4
|
|
|
68-51 335.4
70-50 2644.6
? НДФЛ 01-12 = (32930 + 3200 - 400х12)х13% = 4072.9
? НДФЛ 12 = 4072.9 - 3708.9 = 364
20-70 3200
70-68 364
68-51 364
70-50 2836
Расчет налога на доходы физических лиц
Ф.И.О. Петров А.И.
Количество иждивенцев -
| Месяцы | Оплата труда (доход) | Стандартные вычеты с начала года | НДФЛ | |||
| за месяц | с начала года | за месяц | с начала года | |||
| Январь | 349.7 | 349.7 | ||||
| Февраль | 339.3 | |||||
| Март | 331.5 | 1020.5 | ||||
| Апрель | 345.8 | 1366.3 | ||||
| Май | 340.6 | 1706.9 | ||||
| Июнь | 336.7 | 2043.6 | ||||
| Июль | 317.2 | 2360.8 | ||||
| Август | 328.9 | 2689.7 | ||||
| Сентябрь | 326.3 | |||||
| Октябрь | 357.5 | 3373.5 | ||||
| Ноябрь | 335.4 | 3708.9 | ||||
| Декабрь | 4072.9 | |||||
Задание №27. Рассчитать сумму единого социального налога и определить сумму к уплате в ПФ, ФСС, ФОМС за январь месяц
| Условие | ||
| 1.Количество работников | ||
| 2. Начислено: | ||
| -повременно | ||
| -сдельно | ||
| -пособие по временной нетрудоспособности | ||
| -отпускных | ||
| -пособий на рождение | ||
Исчисляем налоговую базу, сумма начисленной з/п повременно, сдельно и отпускных: 41220 + 135610 + 21000 = 197830
Расчёт ЕСН, руб.
| Показатели | ПФ | ФСС | ФОМС | ||
| ФФОМС | ТФОМС | ||||
| -налоговая база | |||||
| -налоговая ставка | 15.8 | 1.9 | 1.1 | 1.2 | |
| -начислено налога | 31257.14 | 3758.77 | 2176.13 | 2373.96 | |
| -использовано на предприятие средств | |||||
| -подлежит к: | |||||
| ~уплате | 31257.14 | 3758.77 | 2176.13 | 2373.96 | |
| ~возмещению | |||||
Проводки: 20-69 начислены страховые взносы в ПФ, ФСС, ФОМС.
69-51 страховые взносы уплачены.
Задание №37. Составить расчёт авансовых платежей по транспортному налогу по АО «Икс»:
| Вид транспортных средств | Количество | Мощность, л.с. | |
| Автобус | |||
| Автомобиль ГАЗ-53 | |||
| Трактор Т-40 | |||
По данному налогу взять ставки, действующие в нашем регионе.
|
|
|
Ставки по транспортному налогу в Башкирии на 2015 год:
-автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно - 50 руб.
-грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 25 руб.
-другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) - 25 руб.
Автобус = 50 х 90 = 4500 руб.
Автомобиль ГАЗ-53 = 70 х 3 х 25 = 5250 руб.
Трактор Т-40 = 40 х 2 х 25 = 2000 руб.
Использованная литература:
1. НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (НК РФ) Часть 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (действующая редакция)
2. Н.В. Иванова «Налоги и налогообложение», М.: Издательский центр «Академия», 2009
3. http://www.r18.nalog.ru/ - сайт УФСН по УР.
4. http://www.klerk.ru/inspection/216140/ - «Клерк. ру» крупнейший интернет-ресурс о бухучете и налогообложении.
|
|
|
