 |
Налогообложение предприятий
|
|
|
|
Налоговая система РФ
Налог — изъятие государством в свою пользу определенной части ВВП в виде обязательного взноса.
Все налоги в России разделены на три вида в зависимости от уровня установления и изъятия налогов:
Федеральные (на уровне России);
Республиканские (субъектов Федерации) (на уровне республик, краев, областей);
Местные (уровень городов и районов).
В таблице 5.1. указаны некоторые налоги, взимаемые с предприятий.
Таблица 5.1
Налоговая система РФ
| Вид налога | № | Наименование налога | Бюджеты зачислений |
| Федеральные налоги | Налог на прибыль Налог на добавленную стоимость Акцизы Налог на операции с ценными бумагами Таможенный тариф | РБ, МБ ФБ ФБ, РБ ФБ ФБ | |
| Налоги субъектов Федерации | На имущество П/П Сбор за регистрацию П/П Плата за воду | РБ, МБ РБ РБ | |
| Местные налоги | Земельный налог Сбор на право торговли Налог на рекламу Налог с продаж | МБ РБР, ГБГ, БПНП РБР, ГБГ, БПНП МБ |
Примечание:
| РБ — республиканский бюджет, | МБ — местный бюджет, | БПНП - бюджеты поселков и населенных пунктов. |
| ФБ — федеральный бюджет, | РБР — районные бюджеты, | ГБГ — городской бюджет, |
Налоговая система должна выполнять две функции:
1. Фискальную — функция перераспределения национального дохода.
2. Экономическую — функция регулирования экономических процессов.
В зависимости от объекта обложения, взаимоотношений плательщика и государства налоги разделяют на 2 группы:
1. Прямые (подоходный, на прибыль, на имущество) — налоги, при которых субъект налога (налогоплательщик) платит налог "из своего кармана" (дохода, прибыли, имущества).
2. Косвенные налоги (акцизы, НДС) включены в цену товара и оплачиваются потребителем, а налогоплательщик только перечисляет их в бюджет.
|
|
|
В налоговой практике существует 3 способа взимания налога:
1. Кадастровый — с использованием кадастра, который содержит перечень объектов (земли, доходов) и устанавливает среднюю доходность объекта обложения.
2. Изъятие налога до получения владельцем дохода ("у источника"). Налог исчисляется и удерживается бухгалтерией юридического лица, которое выплачивает доход субъекту налога (подоходный налог с зарплаты).
3. Подача декларации о доходах. Изъятие налога осуществляется после получения дохода.
Подавляющую долю всех налоговых платежей в бюджет (около 90 %) дают следующие налоги:
1. НДС;
2. Акцизы;
3. Налог на прибыль;
4. Подоходный налог;
Основные налоги, взимаемые с предприятий
Налог на добавленную стоимость (НДС)
НДС является косвенным налогом, т. е. надбавкой к цене, которую оплачивает конечный потребитель. Добавленная стоимость в экономической теории определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг) за вычетом стоимости материальных затрат, отнесенных на издержки производства. Однако в бухгалтерской практике термин "добавленная стоимость" не известен. Поэтому объект налогообложения определяется в инструкции по НДС целым перечнем:
обороты по реализации продукции, товаров, услуг;
реализованная торговая наценка (по П/П розничной торговли);
средства, полученные от других П/П и организации;
стоимость продукции, переданной или выполненной безвозмездно;
средства, полученные в виде штрафов;
СМР, выполненных хозяйственным способом;
суммы акцизов и многое другое.
Ставки НДС:
1. Применяемые к ценам, не включающим НДС:
— 20 %;
— 10 % (для отдельных категорий продовольственных товаров и товаров для детей)
— 0 %; (на сырье и товары, предназначенные для экспорта (за исключением нефти и газа, поставляемых в страны СНГ).
|
|
|
2. Применяемые к ценам включающим НДС:
— 16,67 % (0,2: (1 + 0,2));
— 8,09 % (0,1: (1 + 0,1)).
Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммой НДС, полученной от покупателей за реализованную им продукцию (работы, услуги), и суммами налога, уплаченными поставщикам за материальные ресурсы, стоимость которых относится на издержки производства и обращения.
От НДС освобождаются:
экспортируемые товары;
услуги городского транспорта (кроме такси);
квартирная плата;
операции по страхованию, ссудам, вкладам;
НИОКР выполняемые за счет бюджета;
ритуальные услуги и т. д.
Акцизы
Акцизы — косвенные налоги на дорогостоящую или высокорентабельную продукцию, устанавливаемые государством в процентах от отпускной цены.
Плательщики акцизов — производящие и реализующие подакцизные товары предприятия и организации.
Объект налогообложения — обороты по реализации подакцизных товаров собственного производства Акцизами облагаются: реализация спиртных и табачных изделий, легковых автомобилей, ювелирных изделий, меховых и кожаных изделий, изделий из хрусталя, ковров, деликатесы из ценных рыб, нефть и нефтепродукты и ряда других изделий.
Акцизами не облагаются подакцизные товары, экспортируемые за пределы РФ (кроме стран СНГ.
Сумма акциза определяется по формуле
| (5.1) |
где А — сумма акциза; Цотп — отпускная цена; Цопт — оптовая цена; а — ставка акциза.
|
|
|
