Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Расчеты по экспорту и импорту аккредитивами




При проведении международных расчетов по поручениям клиентов в форме документарных аккредитивов кредитные организации руководствуются Унифицированными правилами.

В расчетах могут использоваться следующие виды аккредитивов:

отзывный - аккредитив, который может быть отменен или условия которого могут быть изменены банком-эмитентом в любой момент без предварительного уведомления бенефициара;

безотзывный - аккредитив, который не может быть отменен или условия которого не могут быть изменены без согласования заинтересованных сторон;

подтвержденный - аккредитив, имеющий гарантию платежа со стороны другого банка, не являющегося эмитентом;

неподтвержденный - аккредитив, по которому ответственность за исполнение платежа несет только банк-эмитент;

покрытый - аккредитив, по условиям которого банк-эмитент предоставляет в распоряжение исполняющего банка валютные средства в сумме открываемого аккредитива на весь срок аккредитива для использования в качестве выплат по аккредитиву;

непокрытый - аккредитив, по которому банком-эмитентом исполняющему банку предоставляется право списывать сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.

По каждому открытому аккредитиву уполномоченный сотрудник кредитной организации формирует досье.

В досье по экспортным аккредитивам хранятся:

- подлинники аккредитивных поручений иностранных банков;

- распоряжения иностранных банков об изменении условий аккредитивов (если изменения производились);

- переписка с иностранными банками, клиентами, российскими кредитными организациями по аккредитивам;

- лицевые счета по учету аккредитивов.

В досье по импортным аккредитивам хранятся:

- копия заявления клиента на открытие аккредитива;

- копии аккредитивных поручений, отсылаемых иностранным банкам;

- распоряжения клиентов и банков об изменении условий аккредитивов;

- дебетовые авизо иностранных банков;

- переписка с иностранными банками, клиентами, российскими кредитными организациями по данному аккредитиву;

- лицевые счета по учету аккредитивов.

На обложках досье по аккредитивам ведутся контрольные записи в иностранной валюте о выплатах и всех изменениях по аккредитиву. После каждой записи выводится новое сальдо в иностранной валюте.

Документы, представляемые в кредитную организацию по условиям аккредитива, принимаются от клиентов по реестру переданных документов, составляемому в двух экземплярах.

Первый экземпляр реестра клиента оформляется подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати. После проверки правильности заполнения документов на первом экземпляре реестра проставляются дата поступления документов и подпись ответственного исполнителя кредитной организации. Непринятые документы вычеркиваются из реестра переданных документов и возвращаются клиенту. Количество и сумма документов в реестре исправляются. Оба экземпляра реестра и исправления в них заверяются подписью ответственного исполнителя кредитной организации. Второй экземпляр реестра возвращается клиенту в качестве подтверждения приема документов. Первые экземпляры реестров остаются в кредитной организации, подшиваются в отдельную папку, используются в качестве журнала регистрации принятых документов и хранятся в кредитной организации в соответствии с установленными сроками хранения документов.

При открытии экспортного аккредитива с покрытием в пользу клиента кредитной организации зачисление суммы покрытия, перечисленного иностранным банком на счет "ностро" кредитной организации, оформляется бухгалтерской проводкой: Дт 30114 Кт 47409 "Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям".

После получения и проверки представленных клиентом документов на соответствие условиям аккредитива производится выплата причитающихся клиенту средств из суммы перечисленного покрытия:

Дт 47409 Кт транзитного валютного счета клиента.

Аннуляция или уменьшение суммы аккредитива и возврат покрытия оформляются проводкой: Дт 47409 Кт 30114.

Открытие экспортного аккредитива без покрытия в пользу клиента кредитной организации и зачисление поступивших ему средств по аккредитиву: Дт 30114 Кт транзитного валютного счета клиента.

Импортные аккредитивы открываются кредитной организацией на основании заявления клиента на открытие аккредитива, оформленного по форме, утвержденной кредитной организацией.

Перевод покрытия по импортному аккредитиву в исполняющий банк оформляется следующими бухгалтерскими проводками:

открытие аккредитива: Дт 90908 "Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами" Кт 99999;

списание суммы покрытия со счета клиента для отправки в исполняющий банк:

Дт валютного счета клиента Кт 47409 - на сумму открытого аккредитива;

перечисление покрытия по аккредитиву в исполняющий банк: Дт 47409 Кт 30114 - на сумму перечисленного покрытия.

Если по условиям аккредитива оплата производится после получения и проверки кредитной организацией документов, предусмотренных аккредитивом, то полученные документы приходуются на внебалансовом счете 91219, с которого списываются по мере произведения выплат по аккредитиву поставщику.

После получения от исполняющего банка сообщения о произведенной выплате за счет покрытия по аккредитиву исполнение аккредитива отражается проводками: Дт 99999 Кт 90908 и

Дт 47409 Кт 47410.

При аннуляции или уменьшении суммы аккредитива и возврате покрытия одновременно делаются проводки по балансовым и внебалансовым счетам на сумму возвращаемого покрытия:

Дт 99999 Кт 90908;

Дт 30110, 30114 Кт 47409;

Дт 47409 Кт транзитного счета клиента.

Порядок отражения проводок по исполнению импортного аккредитива без покрытия по внебалансовым счетам аналогичен описанному выше. Оплата аккредитива после получения документов от исполняющего банка и их проверки проводится с валютного счета клиента:

Дт валютного счета клиента

Кт 30110, 30114.

Если кредитная организация принимает решение депонировать средства клиента для исполнения импортного аккредитива (без отсылки покрытия в исполняющий банк), то средства клиента зачисляются на счет 47409 "Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям" по лицевому счету аккредитива, с которого производятся платежи в исполнение аккредитива.

Плата за проведение аккредитивных расчетов взимается с клиентов кредитной организации в соответствии с действующими тарифами кредитной организации:

Дт счета клиента

Кт 70601 "Доходы" отдельный лицевой счет "Комиссия по аккредитивным операциям".

 

Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...