 |
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
|
|
|
|
— на сумму НДС по полученным материалам — 3600 руб.;
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка»
— на сумму стоимости отгруженной продукции — 23 600 руб.;
Дебет 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»
— на сумму НДС по отгруженной продукции — 3600 руб.;
Дебет 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кредит 43 «Готовая продукция»
— на сумму себестоимости отгруженной продукции — 18 000 руб.
Согласно п. 4 ст. 168 НК РФ сумма НДС, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг.
Соответственно погашение взаимной задолженности отразится проводками:
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
— на сумму взаимной задолженности (без НДС) — 20 000 руб.;
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетные счета»
— на сумму перечисленного поставщику материалов НДС — 3600 руб.;
Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
— на сумму полученного от поставщика материалов НДС — 3600 руб.;
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
— на сумму НДС по полученным материалам, подлежащего вычету, — 3600 руб.
Изготовление материалов силами организации
Фактическая себестоимость материалов при их изготовлении силами организации определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных материалов. Учет и формирование затрат на производство материалов осуществляется организацией в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции (п. 64 Методических указаний по учету МПЗ).
|
|
|
Пример 3.7
В цехе вспомогательного производства организации изготавливаются детали, используемые в основном производстве. В отчетном периоде при изготовлении деталей были осуществлены следующие затраты:
материалы — 7 000 руб.;
заработная плата — 15 000 руб.;
отчисления с заработной платы — 3 900 руб.;
амортизация основных средств — 800 руб.
Составим бухгалтерские проводки и определим фактическую себестоимость изготовленных деталей:
Дебет 23 «Вспомогательные производства» Кредит 10 «Материалы»
— на сумму стоимости израсходованных материалов — 7 000 руб.;
Дебет 23 «Вспомогательные производства» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
— на сумму начисленной заработной платы — 15 000 руб.;
Дебет 23 «Вспомогательные производства» Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
— на сумму отчислений с заработной платы — 3900 руб.;
Дебет 23 «Вспомогательные производства» Кредит 02 «Амортизация основных средств»
— на сумму начисленной амортизации — 800 руб.;
Дебет 10 «Материалы» Кредит 23 «Вспомогательные производ ства»
— на сумму фактической себестоимости изготовленных деталей - 26 700 руб. (7000 руб. + 15 000 руб. + 3900 руб. + 800 руб.).
Внесение материалов в счет вклада
В уставный (складочный) капитал организации
Фактическая себестоимость материалов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.
|
|
|
В случае если расходы по доставке (транспортно-заготовительные расходы) берет на себя принимающая сторона, то фактическая себестоимость материалов увеличивается на сумму произведенных расходов (п. 65 Методических указаний по учету МПЗ).
Взнос вкладов в виде материальных ценностей оформляется записями по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 75 «Расчеты с учредителями»).
Пример 3.8
В счет вклада в уставный капитал организации учредителем внесены материалы, которые оценены учредителями в сумме 10 000 руб. За доставку материалов организация уплатила транспортной компании 2950 руб. (в том числе НДС — 450 руб.).
Составим бухгалтерские проводки:
Дебет 10 «Материалы» Кредит 75 «Расчеты с учредителями»
— на сумму стоимости материалов в оценке, согласованной учредителями, — 10 000 руб.;
Дебет 10 «Материалы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
— на сумму стоимости услуг транспортной компании по доставке материалов — 2500 руб.;
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
— на сумму НДС по транспортным услугам — 450 руб.
Фактическая себестоимость материалов составляет 12 500 руб. (10 000 руб. + 2500 руб.).
Безвозмездное получение материалов
Фактическая себестоимость материалов, полученных организацией по договору дарения или безвозмездно, а также остающихся от выбытия основных средств и другого имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. В случае если расходы по доставке (транспортно-заготовительные расходы) берет на себя принимающая сторона, то фактическая себестоимость материалов увеличивается на сумму произведенных расходов (п. 66 Методических указаний по учету МПЗ).
Активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения, являются прочими доходами (п. 7 ПБУ 9/99).
Признание безвозмездно полученных активов прочими доходами осуществляется в порядке, предусмотренном Инструкцией по применению Плана счетов (счет 98 «Доходы будущих периодов»): рыночная стоимость активов, полученных безвозмездно, отражается по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 2 «Безвозмездные поступления» в корреспонденции со счетом 10 «Материалы»; суммы, учтенные на счете 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 2 «Безвозмездные поступления», списываются с этого счета в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» по мере списания материальных ценностей на счета учета затрат на производство (расходов на продажу).
|
|
|
Пример 3.9
В марте организацией безвозмездно получены материалы, рыночная стоимость которых составляет 8000 руб. В апреле часть материалов на сумму 6 000 руб. были отпущены в производство. В мае оставшиеся материалы были использованы для ремонта офиса организации.
Составим бухгалтерские проводки: в марте:
Дебет 10 «Материалы» Кредит 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 2 «Безвозмездные поступления»
— на сумму рыночной стоимости полученных материалов — 8000 руб.;
в апреле:
Дебет 20 «Основное производство» Кредит 10 «Материалы»
— на сумму стоимости материалов, отпущенных в производство, - 6 000 руб.;
Дебет 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 2 «Безвозмездные поступления» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
— на сумму стоимости материалов, отпущенных в производство, - 6 000 руб.;
в мае:
|
|
|
