Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

— на сумму удержанного налога на доходы физических лиц — 18 000 руб.;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 50 «Касса»

— на сумму денежных средств, выданных работникам из кассы организации, - 186 200 руб. (122 200 руб. + 70 000 руб. + + 12 000 руб. - 18 000 руб.).

 

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разны­ми дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонирован­ным суммам») (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»).

При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов учета денежных средств (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

 

Пример 7.12

Из банка в кассу организации поступило 300 000 руб. для выда­чи заработной платы. 270 000 руб. выдано работникам, 30 000 руб. из-за неявки получателей в установленный срок депонировано. Позднее депонированные суммы выплачены получателю.

 

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетные счета»

— на сумму денежных средств, поступивших в кассу организа­ции, - 300 000 руб.;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 50 «Касса»

— на сумму денежных средств, выданных работникам, — 270 000 руб.;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 76 «Рас­четы с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по де­понированным суммам»

— на сумму депонированной заработной платы — 30 000 руб.;

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам» Кредит 50 «Касса»

— на сумму выданной работникам заработной платы, ранее де­понированной, — 30 000 руб.

 

Расчеты с подотчетными лицами

Выдача наличных денег под отчет производится из касс пред­приятий (п. 10 Порядка ведения кассовых операций).

На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные цен­ности, или другими счетами в зависимости от характера произве­денных расходов (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»).

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выда­ны, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бух­галтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произве­сти окончательный расчет по ним (п. 11 Порядка ведения кассовых операций).

 

Пример 7.13

Работнику организации выдано под отчет 1 000 руб. на приобре­тение материалов. Работник закупил материалы на сумму 1 180 руб., что подтверждается соответствующими документами продавца. Ра­ботником составлен и представлен в бухгалтерию организации аван­совый отчет. Перерасход по авансовому отчету выдан работнику из кассы организации.

 

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса»

— на сумму денежных средств, выданных под отчет из кассы ор­ганизации, — 1 000 руб.;

Дебет 10 «Материалы» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными ли­цами»

— на сумму стоимости приобретенных материалов — 1 180 руб.;

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса»

— на сумму перерасхода по авансовому отчету, — 180 руб. (1180 руб. - 1000 руб.).

 

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установ­ленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчет­ными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи цен­ностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 «Недос­тачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оп­латы труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда ра­ботника) (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 71 «Расче­ты с подотчетными лицами»).

Пример 7.14

Работнику организации выдано под отчет 1 000 руб. на приобре­тение материалов. Работник закупил материалы на сумму 885 руб. что подтверждается соответствующими документами продавца. Ра­ботник представил в бухгалтерию авансовый отчет. Неизрасходо­ванный остаток денежных средств не был вовремя возвращен работ­ником в кассу организации, а потому удержан из его заработной платы.

 

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 71 «расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса»

— на сумму денежных средств, выданных под отчет из кассы ор­ганизации, — 1 000 руб.;

Дебет 10 «Материалы» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными ли­цами»

— на сумму стоимости приобретенных материалов — 885 руб.;

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

— на сумму неизрасходованного остатка денежных средств, не возвращенного работником в кассу организации, — 115 руб. (1000 руб.-885 руб.);

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 94 «Не­достачи и потери от порчи ценностей»

— на сумму неизрасходованного остатка денежных средств, удержанную из заработной платы работника, — 115 руб.

 

Расчеты с персоналом по прочим операциям

Для обобщения информации о всех видах расчетов с работника­ми организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с под­отчетными лицами, предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» могут быть открыты субсчета:

73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;

73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.

На субсчете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» отра­жаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищ­ное строительство, приобретение или строительство садовых доми­ков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хо­зяйством и др.).

По дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» отражается сумма предоставленного работнику организации займа в корреспонденции со счетом 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета».

На сумму платежей, поступивших от работника заемщика, счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» кредитуется в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в зависимости от принято­го порядка платежа) (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»).

Пример 7.15

Организация предоставила своему работнику заем в сумме 60 000 руб. сроком на шесть месяцев под 10% годовых. Договором займа предусмотрено ежемесячное удержание процентов из заработ­ной платы работника.

 

Составим бухгалтерские проводки, учитывая, что в соответствии с п. 7 ПБУ 9/99 проценты, полученные за предоставление в пользо­вание денежных средств организации, включаются в состав прочих доходов:

предоставление займа:

⇐ Предыдущая17181920212223242526Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: