Дебет 09 «Отложенные налоговые активы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

— на сумму отложенного налогового актива — 1 000 руб.

 

Отложенное налоговое обязательство

Под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привес­ти к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые обязательства признаются в том отчет­ном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разни­цы (п. 15 ПБУ 18/02).

Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в сле­дующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п. 12 ПБУ 18/02).

Отложенные налоговые обязательства равняются величине, оп­ределяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, уста­новленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтер­ском учете на отдельном синтетическом счете по учету отложенных налоговых обязательств (п. 15 ПБУ 18/02).

Для обобщения информации о наличии и движении отложен­ных налоговых обязательств предназначен счет 77 «Отложенные на­логовые обязательства».

По кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции с дебетом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается отложенный налог, уменьшающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода.

По дебету счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сбо­рам» отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых обязательств, в счет начислений налога на прибыль от­четного периода.

Отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается с дебета счета 77 «Отложенные налоговые обязатель­ства» в кредит счета 99 «Прибыли и убытки» (Инструкция по при­менению Плана счетов. Счет 77 «Отложенные налоговые обяза­тельства»).

 

Пример 11.7

В отчетном периоде сумма амортизационных отчислений, отне­сенная на счет 02 «Амортизация основных средств», составила 36 000 руб. Сумма амортизации, рассчитанная для целей налогооб­ложения, — 45 000 руб.

Налогооблагаемая временная разница составит:

45 000 руб. - 36 000 руб. = 9 000 руб.

Отложенное налоговое обязательство:

9 000 руб. х 20% = 1 800 руб.

Составим бухгалтерскую проводку:

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 77 «Отложенные налоговые обязательства»

— на сумму отложенного налогового обязательства — 1 800 руб.

 

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИБЫЛИ

Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключи­тельными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения го­довой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 84 «Нераспре­деленная прибыль (непокрытый убыток)»).

 

Пример 11.8

По итогам года организацией получена прибыль в размере 250 000 руб.

В году, следующем за отчетным, по решению собрания акцио­неров 10% прибыли (25 000 руб.) направлено на образование ре­зервного капитала, остальная часть прибыли (225 000 руб.) — на вы­плату дивидендов. Дивиденды, начисленные акционерам — работ­никам предприятия, составляют 115 000 руб.

 

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 84 «Нераспределенная при­быль (непокрытый убыток)»

— на сумму прибыли отчетного года — 250 000 руб.;

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кре­дит 82 «Резервный капитал»

— на сумму прибыли, направленной на образование резервного капитала, — 25 000 руб.;

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кре­дит 75 «Расчеты с учредителями»

— на сумму дивидендов акционерам, не являющимся работни­ками организации, — 110 000 руб. (225 000 руб. - 115 000 руб.);

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кре­дит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

— на сумму дивидендов акционерам — работникам организа­ции - 115 000 руб.

 

Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключитель­ными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная при­быль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «При­были и убытки».

Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отра­жается по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокры­тый убыток)» в корреспонденции со счетами: 80 «Уставный капи­тал» — при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации; 82 «Резервный капитал» — при на­правлении на погашение убытка средств резервного капитала; 75 «Расчеты с учредителями» — при погашении убытка простого това­рищества за счет целевых взносов его участников и др. (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 84 «Нераспределенная прибыль (не­покрытый убыток)»).

 

Пример 11.9

По итогам года организацией получен убыток в размере 50 000 руб. Общим собранием акционеров было принято решение о покрытии суммы убытка за счет резервного капитала.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кре­дит 99 «Прибыли и убытки»

— на сумму полученного убытка — 50 000 руб.;

Дебет 82 «Резервный капитал» Кредит 84 «Нераспределенная при­быль (непокрытый убыток)»

— на сумму средств резервного капитала, направленных на по­гашение убытка отчетного года, — 50 000 руб.

 

БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ ПО УЧЕТУ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И ИСПОЛЬЗОВАНИЮ ПРИБЫЛИ

 

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
	Отражена выручка от реализации продукции (работ, услуг)
	Отражена выручка от реализации продукции (работ, услуг) населению
	Списана себестоимость реализованной продукции
	Списана себестоимость выполненных работ, оказанных услуг основного производства
	Списана себестоимость выполненных работ, оказанных услуг вспомогательных производств
	Списана себестоимость работ или услуг обслуживающих производств и хозяйств
	Списана фактическая себестоимость реализованной продукции (при использовании счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»)
	Списана учетная стоимость реализованных товаров
	Сторнирована торговая наценка, относящаяся к реализованным товарам (при учете товаров по продажным ценам)
	Списана стоимость товаров отгруженных
II	Списаны расходы на продажу
	Начислен НДС с объема реализации
	Списана часть доходов будущих периодов
	Отражена прибыль от реализации продукции (работ, услуг)
	Отражен убыток от реализации продукции (работ, услуг)
Прочие доходы и расходы
	Отражена выручка от реализации основных средств и прочих активов
	Списана остаточная стоимость выбывающего объекта основных средств
	Списана остаточная стоимость выбывающего нематериального актива
	Списана учетная стоимость выбывающих материалов
	Начислен НДС с объема реализации
	Проценты за пользование кредитами и займами списаны на прочие расходы		66 (67)
	Проценты по предоставленным займам отнесе­ны на прочие доходы
	Списана дебиторская задолженность, срок исковой давности по которой истек
	Списана кредиторская задолженность, срок исковой давности по которой истек
	Отражена прибыль от прочих операций
	Отражен убыток от прочих операций
	Списана остаточная стоимость объектов основных средств, утраченных в результате чрезвы­чайных обстоятельств
	Списана стоимость материалов, утраченных в результате чрезвычайных обстоятельств
	Списана стоимость товаров, утраченных в результате чрезвычайных обстоятельств
	Списана стоимость готовой продукции, утраченной в результате чрезвычайных обстоятельств
	Отражены расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайных обстоятельств		23, 70, 69, 76 и др.
	Оприходованы материалы, оставшиеся от разборки имущества, утраченного в результате чрезвычайных обстоятельств
	Отражена сумма страхового возмещения
Расчеты по налогу на прибыль
	Отражен условный расход по налогу на прибыль
	Отражен условный доход по налогу на прибыль
	Отражено постоянное налоговое обязательство
	Отражен постоянный налоговый актив
	Отражен отложенный налоговый актив
	Погашен отложенный налоговый актив
	Списан отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен
	Отражено отложенное налоговое обязательство
	Погашено отложенное налоговое обязательство
	Списано отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта актива или вида обяза­тельства, по которому оно было начислено
Использование прибыли
	Отражена сумма прибыли отчетного года
	Отражена сумма убытка отчетного года
	Сумма прибыли отчетного года направлена на выплату дивидендов		75 (70)
	Сумма прибыли отчетного года направлена на образование резервного капитала
	Сумма убытка отчетного года погашается за счет резервного капитала
	Сумма убытка отчетного года погашается за счет целевых взносов участников

 

 

Глава 12. КАПИТАЛ

Нормативная база:

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Феде­рации;

Инструкция по применению Плана счетов.

 

В составе собственного капитала организации учитываются ус­тавный (складочный), добавочный и резервный капитал, нераспре­деленная прибыль и прочие резервы (п. 66 Положения по ведению бухгалтерского учета).

УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ

Для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации предназначен счет 80 «Уставный капитал».

Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся при формировании уставного капитала, а также в слу­чаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соот­ветствующих изменений в учредительные документы организации (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 80 «Уставный капи­тал»).

Формирование уставного капитала

После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотрен­ных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с уч­редителями». Фактическое поступление вкладов учредителей прово­дится по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспон­денции со счетами по учету денежных средств и других ценностей (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 80 «Уставный капи­тал»).

 

Пример 12.1

Согласно учредительным документам размер уставного капитала организации составляет 1 000 000 руб. Задолженность по вкладам погашается учредителями в следующем порядке: 70 % — денежными средствами, 20 % — объектами основных средств, 10 % — материа­лами.

Составим бухгалтерские проводки:

формирование уставного капитала:

⇐ Предыдущая25262728293031323334Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: