Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Вопрос 8. Заменяет ли ИНН (частично или полностью) в системе налогового учета персональные данные человека, включая ФИО?




Факты замены персональных данных встречаются в очень многих местах. В эксперти-зе было решено использовать следующие документы:

1) "Требования к формату…" (Документ №2) – это документ, описывающий обработ-ку информации о налогоплательщике "в недрах" МНС.

2) файл данных для передачи в ГНИ, сформированный программой, официально рас-пространяемой налоговыми органами – это пример взаимодействия между налоговыми органами и гражданами.

3) письмо МНС РФ от 19 октября 2001 г. № ММ-6-30/797@ "О доведении до субъек-тов РФ форматов обмена данными о доходах ФЛ в электронном виде" – это один из доку-ментов, устанавливающий порядок взаимодействия.

4) приказ Госналогслужбы РФ от 23 декабря 1998 г. N ГБ-3-12/340 "Об утверждении формы "Сообщение банка налоговому органу об открытии (закрытии) банковского счета" и порядка ее заполнения" - пример взаимодействия между банком и налогоплательщи-ком, т.е. сторонние отношения.

Анализ "Требований к формату …" (Документ №2) показал, то в налоговых органах используется обмен информацией о налогоплательщике без указания ФИО и других дан-ных, удостоверяющих личность. Вывод сделан из анализа "Структуры файла для передачи данных....." по физическим лицам для всех типов файлов-сообщений кроме постановки на учет физического лица по месту жительства, а именно:

а) учет по месту деятельности (18-20 стр.)

б) учет по месту нахождения имущества (21-22 стр.)

в) учет по месту нахождения транспорта (23-24 стр.)

г) передача данных о связанных с физическим лицом налогоплательщиках (25-27 стр.)

Во всех этих случаях многие реквизиты, а именно: ФИО физического лица, данные удостоверения личности физического лица, данные Свидетельства о постановке на учет, пол, дата рождения, место рождения, гражданство, адрес места жительства – в таблицах у этих реквизитов стоят звездочки, а под таблицами комментарий: "Примечание: реквизи-ты, помеченные символом *, не формируются для физических лиц, состоящих на учете по месту жительства в инспекции, из которой поступает информация." В то же время, как уже отмечалось, действительный ИНН является обязательным реквизитом.

Вторым объектом для экспертизы была выбрана "Программа подготовки и тестиро-вания справок о доходах физических лиц за 2001 год и едином социальном налоге (взносе) на магнитных носителях «Форма 2–НДФЛ»". Данная программа официально распростра-няется министерством по налогам и сборам. Исследовался минимальный объем персо-нальных данных налогоплательщика, которые обязательны и без которых программа со-общает об ошибке. Ниже приводится пример файла сообщения, сформированного про-граммой для передачи в налоговую инспекцию и не вызвавшего сообщение о нехватке данных у программы.

ИдФайл:7808020593**78080001020020306010049

ТипИнф:ДОХОД2001

ИМНС:

НаимОтпр:ПРОВЕРКА РАБОТСПОСОБНОСТИ

ФИООтпр:ИВАНОВ,ИВАН,

КолДок:1

СлужИнф:2-НДФЛ ВЕРСИЯ 2.3

@@@ Вопрос 8. Заменяет ли ИНН персональные данные человека? 19

ИдДок:7808020593**780800010200100000001

ДатаДок:06.03.2002

СтатусФЛ:1

ФИО:ИВАНОВ,ВАСЯ, ФИО налогоплательщика

ИННФЛ:780112345606 ИНН налогоплательщика

ДоходВид:2000,1000.00,0,0.00

ДоходМес:100.00,100.00,100.00,100.00,100.00,100.00,100.00,100.00,100.00,100.00,0.00,0.00 СГДСумм:1000.00

ОблСумм:1000.00

НИОблСумм:130

НУОблСумм:130

НИОбщСумм:130

НУОбщСумм:130

@@@

Как видно из текста файла – при наличии ИНН обязательны только Фамилия и Имя.

Третий документ, рассматриваемый экспертизой в данном вопросе, содержит важный момент: действия системы при несовпадении данных налогоплательщика: ФИО (с пас-портными данными) и ИНН. Письмо МНС РФ от 19 октября 2001 г. № ММ-6-30/797@ "О доведении до субъектов РФ форматов обмена данными о доходах ФЛ в электронном виде"

2.2.15. Реквизит "Фамилия, Имя, Отчество по ЕГРН"

Реквизит необязательный. Содержит данные из Единого Государственного Реестра Налогоплательщиков (ЕГРН) - физических лиц, если налогоплательщик там присутству-ет. Заполняется по правилам заполнения реквизита "Фамилия, Имя, Отчество" при усло-вии несовпадения ФИО в справке и в ЕГРН.

(Берется указанное налогоплательщиком ФИО, и ФИО, которые соответствуют ука-занному ИНН, но не ИНН, которое соответствуют указанному человеком ФИО.)

Есть один нюанс, который обычно упускают из виду при рассмотрении этого вопроса: сопоставление назначений гражданского имени человека и ИНН. Для учета сведений о человеке необходимо безошибочно определить, к какому именно налогоплательщику от-носятся эти сведения. Сделать это можно либо по гражданскому имени человека, либо по ИНН. Очевидно, что само определение может идти только одним способом, второй же бу-дет "для проверки"; эти два способа взаимно исключают друг друга. Если же данные о на-логоплательщике по этим двум способам не совпадают, то система использует ИНН, т.е. для налоговых органов ИНН является основным индивидуализирующем признаком чело-века и не "может заменять", а однозначно заменяет все персональные данные человека.

Экспертиза проанализировала приказ Госналогслужбы РФ от 23 декабря 1998 г. N ГБ-3-12/340 "Об утверждении формы "Сообщение банка налоговому органу об открытии (за-крытии) банковского счета" и порядка ее заполнения". Приложение №2

1. Бланк "Сообщение банка налоговому органу об открытии (закрытии) банковского счета" включает четыре раздела, оформленные в виде отрывных частей:

часть первая - собственно "Сообщение банка налоговому органу об открытии (за-крытии) банковского счета" - предназначена для направления банком в налоговый орган по месту учета лица, которому открыт (закрыт) счет;

часть вторая - "Уведомление о получении сообщения банка об открытии (закрытии) банковского счета" - предназначена для направления налоговым органом по месту учета лица, которому открыт (закрыт) счет, в налоговый орган по месту учета банка;

часть третья - "Корешок сообщения об открытии (закрытии) банковского счета" - остается в банке, в целях подтверждения факта о направлении им сообщения налогово-Вопрос 8. Заменяет ли ИНН персональные данные человека? 20

му органу об открытии (закрытии) банковского счета в установленный законодатель-ством срок;

часть четвертая - "Уведомление банка об открытии (закрытии) банковского счета" - предназначена для информирования банком клиента об открытии (закрытии) ему банковского счет

2. Бланки изготавливаются государственной налоговой инспекцией по месту учета банка с помощью технических средств документирования информации, обеспечивающих их автоматизированный учет в информационной системе налоговых органов, и предос-тавляются состоящему на учете в этой инспекции банку по его заявке со следующими заполненными реквизитами:

серией и номером бланка, воспроизведенными во всех четырех частях бланка;

БИК, ИНН банка - во всех частях бланка;

реквизитами государственной налоговой инспекции по месту нахождения банка - во второй части бланка;

N корреспондентского счета банка - в четвертой части бланка.

3. Банком автоматизировано или от руки заполняются следующие реквизиты:

наименование государственной налоговой инспекции по месту учета лица, которому открывается (закрывается) счет, - в первой и третьей части бланка (в точном соот-ветствии с предъявленным документом о постановке на учет в налоговом органе), поч-товый адрес - по справочнику адресов государственных налоговых инспекций;

ИНН лица, которому открывается или закрывается счет, - во всех частях бланка. Источником ИНН является предъявляемый лицом документ, удостоверяющий факт по-становки его на учет в налоговом органе (для организаций ИНН указывается с кодом причины постановки на учет);

вид и реквизиты документа, удостоверяющего факт постановки данного лица на учет в налоговом органе, - во всех частях бланка;

реквизиты договора банковского счета - в первой части бланка;

реквизиты банковского счета - во всех частях бланка;

подчеркиванием выделяется слово "открыт" или "закрыт" счет - во всех частях бланка;

Во всех четырех частях отсутствуют название банка и ФИО/название клиента.

Для примера рассмотрим

3. Корешок сообщения N <серия и номер бланка> об открытии (закрытии)

Банковского счета

(остается в банке)

_______________ в Госналогинспекцию по __________________________________

(Дата отправки) (Наименование и адрес налогового

органа по месту учета лица)

направлено сообщение: ______ Банк _______________________________________

(Дата) (БИК, ИНН\код причины постановки на

учет)

открыл (закрыл) клиенту ____________________________ \ __________________

(нужное подчеркнуть) (ИНН\код причины постановки на учет)

по предъявленному _______________________________________________________

(Вид и реквизиты документа, удостоверяющего факт

постановки лица на учет в налоговом органе)

_______________________________ счет N __________________________________

(наименование (тип, вид) счета)

Должностное лицо банка _______________________________ __________________

(Ф.И.О., подпись) (Дата)

------------------ Линия отрыва (для банка) ----------------------------- а. Вопрос 8. Заменяет ли ИНН персональные данные человека? 21

Экспертиза обращает внимание на используемый оборот "Банк ИНН такой-то открыл клиенту ИНН такой-то по предъявленному.. счет №..." По правилам русского языка в данном случае слово "ИНН" выступает как нарицательное, имя собственное. Так же отме-тим, что "часть четвертая - "Уведомление банка об открытии (закрытии) банковского счета" - предназначена для информирования банком клиента об открытии (закрытии) ему банковского счета" не является внутренним документом налоговых органов и выда-ется на руки физическому лицу, где человек вместо своей фамилии и т.д. видит только ИНН. Эти слова можно подтвердить реальным фактом:

 

Вывод.

Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...