Налоговый период- календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками в порядке и в сроки, установленные законами субъектов РФ. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта РФ не предусмотрено иное. По его истечении они уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 382 НК РФ.

Если имущество находится на балансе российской организации, налог и авансовые платежи уплачивают в бюджет по ее местонахождению в соответствии со ст. 384 и 385 НК РФ.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года = исчисленная сумма налога минус сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
Сумма налога исчисляется отдельно в отношении:

1. имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации),

2. имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс

3. каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или постоянного представительства иностранной организации,имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения,

Облагаемого по разным налоговым ставкам.

Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.
Орган власти субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу.

3. Гражданка РФ (резидент РФ) является преподавателем КФУ, которая получает заработную плату ежемесячно в размере 11000 рублей. КФУ за счет собственных средств в июле оплатила ей путевку в санаторий «Луч». Также гражданка является аспиранткой, которая получает ежемесячно стипендию в размере 1500 рублей. В декабре ей выдали премию в размере месячной заработной платы.

Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц составляет 13%.

Определить сумму налогооблагаемого дохода гражданина и рассчитать сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую удержанию. Расчет оформить в форме таблицы.

 

месяцы	Доход за месяц	Налогооблагаемый доход	Вычеты	налоговая база	сумма налога	аванс в бюджет
за месяц	нарастающим итогом	на физ. лицо	на детей
январь
февраль
март
апрель
май
июнь
июль
август
сентябрь
октябрь
ноябрь
декабрь

Билет №15

Налоговая система и ее элементы.

Налоговая система — основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов.

Элементы:

· объект налога — имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога;

· субъект налога — налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог;

· источник налога — доход, из которого выплачивается налог;

· ставка налога — величина налоговых отчислений с единицы объекта налога. Ставка определяется либо в виде твердой ставки, либо в виде процента и называется налоговой квотой;

· налоговая льгота — полное или частичное освобождение плательщика от налога;

· срок уплаты налога — срок, в который должен быть уплачен налог и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, независимо от вины налогоплательщика, взимается пени с учетом просроченного срока;

· правила исчисления и порядок уплаты налога; штрафы и другие санкции за неуплату налога.

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами

Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов.

Налоговые агенты по НДФЛ:

-российские организации

-индивидуальные предприниматели (ИП)

- постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми получил доходы.

Исчисление и уплата налоговыми агентами сумм НДФЛ производится:

в отношении всех доходов налогоплательщика, за исключением:

-доходов по операциям с ценными бумагам и

- доходов от деятельности ИП и других лиц, занимающихся частной практикой

- а также доходов физических лиц от продажи собственного имущества

- получения выигрышей и некоторые другие доходы.

Исчисление налога производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца. При применении других ставок сумма НДФЛ исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме дохода.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Уплата налога за счет собственных средств налогового агента не допускается.

Согласно законодательству, перечислить суммы начис-го и удерж-го НДФЛ налоговый агент обязан не позднее дня фактполуч. в банке наличных денежных средств на выплату дохода или перечисления дохода со счетов агентов в банке на счета налогоплательщика.

3.

Билет №16

Модели налоговых систем

1. Англосаксонская модель (Австралия, Англия, Канада, США). Преобладают прямые налоги, доля косвенных налогов невилика.

2. Евроконтинентальная (Австрия, Германия, Франция). Преобладают косвенные налоги, значительная доля отчислений в социальное страхование.

3. Латиноамериканская (Чили, Перу) рассчитана на сбор налогов в условиях инфляционной экономики. Косвенные налоги наиболее путно реагируют на изменение цен, лучше защищают бюджет от инфляции, поэтому они и составляют основу систему налогов. По механизму взимания и контроля косвенные налоги более просты, чем налоги прямые. Они не требуют развитого аппарата налоговых служб и изощренной системы расчетов.

4. Смешанная (Россия, Япония).сочетающая черты других моделей, применяется во многих странах. Государства выбирают ее для того, чтобы диверсифицировать структуру доходов, избежать зависимости бюджета от отдельного вида или группы налогов.

2. Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ

Налоговые агенты, удерживая НДФЛ, предоставляют работнику стандартные, социальные, имущественные, профессиональные налоговые вычеты. Налоговым Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает размер дохода -НБ, с которого уплачивается налог. Стандартные налоговые вычеты:

-вычет на налогоплательщика

В размере 3 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на

лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания на Чернобыльской АЭС, лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия и т.д.

- налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, награжденных орденом Славы трех степеней; участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан; лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны и т.д.

-вычет на ребенка (детей)

Вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 280 000 рублей. Вычет отменяется с месяца, когда доход сотрудника превысил эту сумму.

- на первого и второго ребенка – 1400 рублей;

- на третьего и каждого последующего ребенка – 3000 рублей;

- на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы – 3000 рублей.

3. Задача 4. ООО «Мир» осуществляет деятельность по добыче полезных ископаемых (бокситов) на основании лицензии, выданной в установленном порядке. В январе текущего года было извлечено 2 000 тонн минерального сырья, в котором содержится 200 тонн бокситов. Из этих 2000 тонн минерального сырья 400 тонн (в котором содержится 40 тонн бокситов) направлено на собственные технологические нужды.

Из оставшихся 1600 тонн минерального сырья:

- в отношении 1400 тонн закончен комплекс технологических операций (процессов), при этом извлечено 140 тонн бокситов, из которых 60 тонн оставлено на складе. 80 тонн бокситов реализовано в январе текущего года, в т.ч. (цены реализации приведены без НДС и расходов по доставке до получателя):

- 40 тонн бокситов по 1000 рублей за 1 тонну;

- 10 тонн бокситов по 1105 рублей за 1 тонну;

- 30 тонн бокситов по 980 рублей за 1 тонну.

В отношении 200 тонн минерального сырья комплекс технологических операций по извлечению полезных ископаемых будет закончен в следующем месяце.

Налоговая ставка при добыче бокситов составляет 5,5%.

Рассчитать сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате ООО «Мир» за налоговый период.

Решение.

1). Определить выручку от реализации и стоимость единицы: (40*1000 +10*1105 + 30*980) / 80 = 1 005, 62 руб.

2). Стоимость добытого ПИ: 180*1 005,62 = 181 011,6 руб.

3). НДПИ: 181 011,6 *5,5% = 9 956 руб.

Билет №17

⇐ Предыдущая123456789Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: