Понятие налога и его признаки.

Понятие налогового права. Предмет и метод.

Налоговое право – это совокупность правовых норм, которые регулируют общественные отношения, возникающие по поводу установления, введения, взимания налогов и сборов и перечисления в бюджетную систему РФ, осу-ществ-ление налогового контроля и привлечение к ответственности за нарушение норм налогового законодательства.
Предметом налогового права являются общественные отношения, возникающие между субъектами налогового права в процессе установления и взимания налогов, а именно: между РФ, субъектами РФ, муниципальными образованиями по поводу разделения полномочий в налоговой сфере; между налогоплательщиком (плата сборов налоговым агентам) и РФ (субъектами РФ, муниципальными образованиями) по поводу установления и введения налогов и сборов; между налогоплательщиком и налоговым органом по поводу взимания налогов и сборов и осуществления налогового контроля; между налогоплательщиком, налоговыми агентами и кредитными организациями по поводу внесения платежей в бюджетную систему; иные отношения, регулируемые налоговым законодательством.
Метод правового регулирования – это способ, с помощью которого налоговые нормы воздействуют на поведение участников налоговых правоотношений. Основным является императивный метод – метод властных предписаний со стороны государства и его уполномоченных органов, других участников правоотношений. Его используют как определенную меру должного поведения, обеспечивающую принудительное воздействие в случае неисполнения установленного предписания.Метод рекомендаций (дача разъяснений по налоговым вопросам, формы и образцы документации) и согласования является публичной отраслью права. Налоговое право не должно опираться на диспозитивный метод, однако в редких случаях используется договорной метод, а при регулировании отдельных налоговых отношений применяются нормы гражданского законодательства.

2. Функции и виды налогов.

В хозяйственном механизме налоги выполняют регулирующую, стимулирующую, распределительную и фискальную (бюджетную) функции. Регулирующая функция направлена на упорядочение рыночных отношений и проявляется в форме бюджетно-финансового, денежно-кредитного и ценового механизма. Стимулирующая функция реализуется через систему льгот и направлена на внедрение достижений научно-технического прогресса, развитие производства, продажу товара за границу, ввоз капитала и т. д. Распределительная функция обеспечивает перераспределение налогов для социального выравнивания уровня жизни населения. Фискальная (бюджетная) функция предусматривает процесс изъятия части доходов для формирования бюджета, финансовых ресурсов государства.Налоги весьма разнообразны по видам и образуют довольно разветвленную совокупность. Попытки унифицировать налоги, уменьшить число их видов пока не имели успеха. В зависимости от источника взимания различают налоги:¨ прямые ¾ изымаются непосредственно с дохода налогоплательщика (он ощущает их в виде недополучения дохода), например налог на доходы физических лиц, налог на прибыль;¨ косвенные ¾ взимаются иным способом, посредством введения государственных надбавок к ценам на товары и услуги, уплачиваемых покупателем и поступающих в государственный бюджет. Это в основном акцизные, фискальные монопольные налоги, таможенные пошлины (налоги на экспорт и импорт), НДС. Косвенные налоги именуются также безусловными в связи с тем, что они взимаются вне зависимости от конечных результатов деятельности, получения прибыли. Налоговой ставкой называют процент или долю подлежащих уплате средств: это размер налога в расчете на единицу объекта налогообложения (на рубль дохода, имущества, на гектар земли и т. д.). Согласно характеру налоговых ставок выделяют налоги:¨ пропорциональные ¾ налоговая ставка неизменна, не зависит от величины дохода, от масштаба объекта налогообложения. Общая величина налога прямопропорциональна объему налогообложения объекта. Например, ставка на прибыль составляет 24% прибыли и не изменяется в зависимости от увеличения прибыли;¨ прогрессивные ¾ налоговая ставка повышается по мере возрастания величины объекта налогообложения;¨ регрессивные ¾ налоговая ставка понижается по мере увеличения объекта налогообложения (дохода). Вводится для стимулирования роста дохода, прибыли, имущества (например, до 1 января 2005 г. ЕСН составлял до 100 тыс. руб. в год ¾ 35,6%, с 101 тыс. до 300 тыс. руб. ¾ 20%, с 301 тыс. до 600 тыс. руб. ¾ 10%, свыше 600 тыс. руб. ¾ 2%, с 1 января 2005 г. он является пропорциональным ¾ 26%). По форме взимания различают налоги с натуральной и денежной оплатой. Если налог взимается в виде процента от стоимости объекта налогообложения, то его называют адвалорным. В зависимости от того, кто взимает налог и в какой бюджет он поступает, налоги подразделяют на государственные ¾ федеральные налоги и налоги субъектов Российской Федерации (республиканские) и местные. По субъектам налогообложения выделяют налоги на юридических и физических лиц. Налоги также классифицируют по объекту налогообложения (доход, прибыль, заработная плата, земля, имущество) и в зависимости от целевого назначения. Следует отличать собственно налоги, представляющие собой безвозмездные изъятия, и налоговые платежи, сборы, отчисления, изымаемые в качестве компенсации за использование налогоплательщиком природных ресурсов, предоставление ему благ и услуг.

Понятие налога и его признаки.

Согласно ст. 2 НК налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 НК). Сущность налога состоит в отчуждении государством в свою пользу принадлежащих частным лицам денежных средств. Посредством налогообложения государство в одностороннем порядке изымает в централизованные фонды определенную части валового внутреннего продукта для реализации публичных задач и функций. При этом часть собственности налогоплательщиков – физических лиц и организаций – в денежной форме переходит в собственность государства. Признаки налога. 1. Обязательный характер налога. Уплата налога является конституционно-правовой обязанностью, а не благотворительным взносом или добровольным пожертвованием. Налогообложение не предполагает каких-либо форм кредитования государства и всегда характеризуется безвозвратностью. Лишь в случае установления ряда налоговых льгот, переплаты налога или неправомерного взыскания недоимки налоговое законодательство предусматривает возврат из бюджета соответствующих денежных средств. Налоговые изъятия не являются также наказанием (мерой ответственности) за неправомерное поведение и тем самым отграничиваются от штрафных санкций.

Налог устанавливается государством в одностороннем порядке, причем всегда в форме закона. Требования налоговых органов и налоговые обязательства налогоплательщика следуют из закона. Выполнение налоговой обязанности обеспечивается системой государственного принуждения. 2. Индивидуальная безвозмездность налога. Уплата налога не влечет встречной обязанности государства оказать налогоплательщику публичные услуги или совершить в его интересах конкретные действия. Поэтому прямая выгода (заинтересованность) платить налоги для налогоплательщика отсутствует. Уплатив налог, он не приобретает дополнительных субъективных прав, не может требовать от государства встречного удовлетворения. 3. Денежная форма уплаты. НК определяет налог как денежный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц. Какие-либо натуральные формы уплаты налога действующее законодательство не предусматривает.

4. Публичные цели налогообложения. Согласно ст. 8 НК налоги уплачиваются в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Именно налоги составляют подавляющую часть доходных источников государства и муниципальных образований (более 90% всех бюджетных доходов). Их функциональное назначение состоит в финансовом обеспечении реализуемой государством внутренней и внешней политики, то есть в обеспечении нормальной жизнедеятельности общества.