Главная | Обратная связь
МегаЛекции

Учет операций на расчетных счетах в банках.




Учет кассовых операций.

Нормативное регулирование:

1.«Порядок ведения кассовых операций в российской Федерации» (утвержден решением Совета директоров ЦБ РФ 22.09.1993 г. № 40).

2.Положение ЦБ РФ от 5.01.1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».

3.Постановление Госкомстата РФ от 18.2.08.1998. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

4.Указание ЦБ РФ от 14.11.2001 г. № 1050 –У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке».

5.Письмо МФ РФ от 30.08.93 г № 104 «О прнименении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов»

Для отражения движения денежных средств в Плане счетов предназначен счет 50 «Касса». Счет активный, денежный, счет по учету имущества организации. По дебету приход, по кредиту - расход. К нему могут быть открыты следующие субсчета:

50-1 «Касса организации»

Применяется для учета движения ДС непосредственно в кассе организации.

50-2 «Операционная касса»

Используется в организациях, в составе которых имеется территориально обособленное структурные подразделение (ж/д кассы, почтовые отделения и т.д.).

50-3 «Денежные документы».

Учитываются денежные документы и ценные бумаги (путевки, авиабилеты, почтовые марки, акции, облигации, векселя и т.д.). Аналитический учет ден.документов ведется по их видам и номинальной стоимости.

Первичный учет:

-ПКО (форма № КО-1);

-РКО (КО-2);

-Журнал регистрации приходных и расходных документов (КО-3);

-Кассовая книга (КО-4);

-Книга учета принятых и выданных кассиром ДС (КО-5);

Аналитический учет ведется в специальной книге учета денежных документов либо в отдельном разделе кассовой книги, на каждый вид денежных документов открывается разворот книги.

Регистром синтетического учета является журнал-ордер № 1-АПК. Его используют для фиксирования кредитовых оборотов счета 50. Во второй части журнала-ордера – ведомости отражают дебетовые обороты счета 50. Основанием для бухгалтерских записей в журнале-ордере являются проверенные отчеты кассира с приложенными к ним первичными документами.

Журнал – ордер № 1-АПК является, как правило, регистром месячного обращения. Итоги кредитовых оборотов по счету 50 с подразделением их на корреспондирующие счета переносят ежемесячно из журнала-ордера № 1 – АПК в Главную книгу следующим образом: общий кредитовый оборот из журнала-ордера записывают в Главную книгу в кредит счета 50, а составляющие его суммы по дебетуемым счетам переносят в дебет соответствующих корреспондирующих счетов.

Корреспонденция:

50/62,90=Поступила выручка (аванс) за проданные товары (ПКО, кассовый чек);

50/62,91=Поступила выручка за проданные ОС и прочие активы (ПКО,кч);

50/51,52,55=Поступили наличные с р/с,в/с и прочих и счетов в банке (ПКО);

50/66,67=Получен займ (ПКО);

50/86=Получено наличными целевое финансирование (ПКО);

50/71=Сдан в кассу остаток неиспользованных ДС ПОЛ-ми (ПКО);

50/73=Погашена задолженность по товарам в кредит, по займам, по недостачам, растратам, хищениям;

50/75=Внесен вклад в УК (ПКО);

50/76,91=Погашена дебиторская задолженность, получена арендная плата, получены штрафы, пени, неустойки (ПКО);

60/50=Оплачена поставщикам за приобретенные товары, активы, услуги (РКО);

51,52,/50=Внесены из кассы на расчетный, валютный счет наличные (РКО, объявление на взнос наличными);

70/50= Выплачена з/плата (РКО, расчетно-платежная ведомость);

76-4/50=выплачена сотруднику ранее депонированная з/плата (РКО);

71/50=выдана из кассы сумма подотчетному лицу под отчет (РКО);

94/50=выявлена недостача денег в кассе (акт ревизии, или акт инвентаризации);

 

Учет операций на расчетных счетах в банках.

Нормативное регулирование:

1.ГК РФ, ФЗ №129.

2.Положение ЦБ РФ от 8.09.2000 г. За № 120-П «О безналичных расчетах в РФ».

3.Интсрукция №128 «О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях госбанка СССР от 3.10.1986 г с доп. и изменениями.

Предприятия вне зависимости от форм собственности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков или кредитных организаций на соответствующих счетах на договорных условиях. Предприятия вне зависимости от форм собственности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков или кредитных организаций на соответствующих счетах на договорных условиях. Банк обязан заключить договор банковского счета с клиентом. Для открытия расчетного счета в банке организация представляет следующие документы:

-заявление на открытие счета;

-копия решения о создании организации или учредительные и иные документы, необходимые при государственной регистрации, подтверждаются в соответствии с законодательством РФ создание организации;

-свидетельство о регистрации;

-копия устава (положения);

-карточка с образцами подписей и оттиска печати;

свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером. Если в штате нет должности главного бухгалтера, заявление подписывается только руководителем.

На р/с п/п зачисляются выручка за реализованную продукцию (р,у) от покупателей, заказчиков и другие поступления.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списа­нию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по реше­нию Государственного арбитража, суда или финансовых органов.

В бесспорном порядке со счетов организации списывают плате­жи, не внесенные в срок в государственный бюджет, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

В безакцептном порядке оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно – канализационных организаций.

При недостаточности денежных средств на счете списание денеж­ных средств со счета осуществляется в последовательности, опреде­ленной Гражданским кодексом РФ ст. 855:

1) по исполнительным документам, предусматривающим перечис­ление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения тре­бований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а так­же требований о взыскании алиментов;

2) по исполнительным документам, предусматривающим перечис­ление или выдачу денежных средств, для расчетов по выплате выход­ных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

3) по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств, для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, а так­же по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязатель­ного медицинского страхования;

4) по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет;

5) по исполнительным документам, предусматривающим удовлет­ворение других денежных требований;

6) по другим платежным документам в порядке календарной оче­редности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступле­ний документов.

Первичные документы:

· объявление на взнос наличными;

· чек;

· платежное поручение;

· платежное требование-поручение;

· выписка банка;

Синтетический учет.

Для отражения операций на р/с предусмотрен счет 51 «Расчетный счет» (денежный, счет по учету имущества организации, активный).

Регистры: по Дт-ведомость №2, по Кт-ж/о №2.

Корреспонденция:

51/50=Поступление ДС на р/с из кассы организации;

51/60=Поступление ДС от поставщиков в счет погашения задолженности по пересчетам;

51/62=Поступление ДС от покупателей;ециа

51/66,67=Поступление кредитов и займов;

51/75=Поступление ДС от учредителей в счет вклада в УК;

50/51=Выдача ДС с р.с. для выплаты зарплаты и на командировочные расходы;

55/51=Зачисление ДС в аккредитивы, депонирование ДС, при выдаче чековых книжек.

66.67/51=Погашение краткосрочных кредитов и займов;

68/51= Перечисление ДС в бюджет по налогам и сбора;

69/51=Перечисление ДС по соц.страхованию и обеспечению.

 

 





©2015- 2017 megalektsii.ru Права всех материалов защищены законодательством РФ.