Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Бюджет цеховой себестоимости продукции




Бюджет цеховой себестоимости продукции сводит воедино затраты на материалы, зарплату, организацию и подго­товку участков и цехов с учетом изменения запасов незавер­шенного производства. Структура бюджета цеховой себестоимости продукции зависит от метода управленческого учета себестоимости, применяемого на предприятии, т.е. от того, включаются ли постоянные затраты в себестоимость продукции. В любом случае необходимо сохранить разделение на по­стоянные и переменные затраты, причем переменные затраты необходимо указать отдельно для каждого вида продукции.

Затраты на материалы есть произведение норм расхода материалов на цену этих материалов: исходные данные берут из бюджета потребности в материалах. Издержки на оплату труда определяют из бюджета прямых затрат на оплату труда. Общепроизводственные затраты переносят из соответствующего бюджета, причем ес­ли на предприятии применяется директ-костинг, то на виды продукции эти затраты не распределяют, а включают общей суммой в себестоимость продукции, реализованной заданный период.

Статья затрат Продукция А Продукция Б Итого
на единицу на объем на единицу на объем
Переменные затраты
X          
Y          
Z          
Итого материалы          
Прямые затраты на оплату труда          
Отчисления на соцнужды          
Итого переменные затраты          
Постоянные затраты
Вспомогательные материалы * * * *  
Энергозатраты * * * *  
Фонд оплаты труда * * * *  
Отчисления * * * *  
Ремонт, техобслуживание * * * *  
Амортизация * * * *  
Итого постоянные затраты          
Итого цеховая себестоимость  

 

Бюджет коммерческих расходов

В бюджет коммерческих расходов включают из­держки текущего характера, связанные с реализацией продук­ции, маркетинговой деятельностью (исследование рынка, ме­роприятия по стимулированию сбыта, реклама, заключение договоров с потребителями и т.п.). Эти затраты необходимо подразделить на постоянные и переменные.

Например, затраты на комиссионные являются переменны­ми и рассчитываются по формуле:

Комиссионные == Процент комиссионных * Объем реализации.

Затраты на рекламу являются постоянными.

Статья затрат Продукция А Продукция Б Итого
на единицу на объем на единицу на объем
Переменные затраты
Транспортировка          
Упаковка          
Комиссионные (5% от ст-ти)          
Итого переменные затраты          
Постоянные затраты
Реклама и стимулирование сбыта Фонд оплаты труда отдела маркетинга и сбыта Отчисления Услуги сторонних организаций и прочие расходы Итого постоянные затраты  
 
 
 
 
Итого коммерческие расходы  

 

Бюджет общехозяйственных расходов

Бюджет общехозяйственных (административных) расходов составляют по тому же принципу, что и бюджет общепроизводственных расходов.

Статья затрат Сумма, руб.
Амортизация  
Фонд оплаты труда  
Отчисления  
Представительские расходы  
Энергозатраты, коммерческие услуги  
Услуги сторонних организаций  
Налоги в составе себестоимости  
Прочие  
Итого  

 

Бюджет прибылей и убытков

Бюджет прибылей и убытков представляет собой прогноз отчета о прибылях и убытках, он аккумулирует в себе информацию из всех других бюджетов: сведения о выручке, пе­ременных и постоянных затратах, а следовательно, позволяет проанализировать, какую прибыль предприятие получит в планируемом периоде.

На основании бюджета прибылей и убытков проводят ана­лиз и делают выводы об оптимальности представленной систе­мы бюджетов и необходимости корректировок. Методы анализа бюджета прибылей и убытков будут рассмотрены в следующих главах.

Показатели Продукция А Продукция Б Итого, руб. В % к выручке
на 1 шт., руб. на объем, руб. на 1 шт., руб. на объем, руб.
Выручка            
НДС            
Выручка без НДС            
Переменные затраты
Материалы            
Прямые затраты на оплату труда            
Отчисления на соцнужды            
Переменные коммерческие расходы            
Итого переменные затраты            
Маржинальная прибыль            
Постоянные затраты
Вспомогательные материалы * * * *    
Энергозатраты * * * *    
Фонд оплаты труда * * * *    
Отчисления * * * *    
Ремонт, техобслуживание * * * *    
Амортизация * * * *    
Постоянные коммерческие расходы * * * *    
Административные * * * *    
Итого постоянные затраты * * * *    
Итого издержки * * * *    
Прибыль * * * *    

 

Составление финансового бюджета

Цель финансового бюджета – разработать прогнозный баланс предприятия, который является результатом финансовых и нефинансовых операций организации. Он составляется с использованием плана прибылей и убытков, бюджета капитальных вложений и прогноза движения денежных средств.

 

Бюджет капитальных вложений

Определение направлений капитальных вложений и получение инвестиционных ресурсов для них является комплексной задачей всего управленческого учета. Проблема состоит в том, чтобы решить, какие долгосрочные активы приобрести или построить на основе выбранного критерия, что связано с определением рентабельности инвестиций. Информация, касающаяся долгосрочных капиталовложений, влияет на бюджет наличности, затрагивая вопросы выплаты процентов за кредиты, прогнозный отчет о прибыли и убытках, прогнозный баланс, изменяя сальдо на счетах основных средств и других долгосрочных активов. Следовательно, все решения по капитальным расходам должны планироваться и включаться в общий бюджет.

 

Бюджет денежных средств

Для этого необходимо проанализировать дебиторскую и кредиторскую задолженность. Условия погашения дебиторской задолженности: сколько процентов составляет поступление ДС от общего объема реализации текущего месяца; сколько % ДЗ текущего месяца будет ликвидировано в следующем периоде; куда поступают средства в кассу или на р\с.

Условия погашения кредиторской задолженности: как часто производится выплата заработной платы и за какой месяц; возникает ли большая задолженность по заработной плате; как регулярно оплачиваются счета кредиторов; как оплачиваются накладные расходы и т.д.

Необходимо учесть минимальное сальдо денежных средств на р\с и в кассе предприятия. Анализируется внешнее финансирование: размеры необходимых кредитов для покрытия дефицита оборотных средств. Планируются ли капитальные вложения.

 

Показатели За год В том числе по кварталам
       
1.Остаток ДС на начало периода          
2. Поступление средств от продаж (сумма)          
3. Всего ДС(сумма)          
4. Выплаты: за материалы          
- заработная работа          
- налог на прибыль          
- покупка оборудования          
- другие          
5.Всего выплат          
6.Минимальное сальдо          
7.Потребность в ДС (5+6)          
8.Избыток (недостаток) ДС(3-5)          
9.Привлечение заемных средств          
10.Погашение кредита          
11.Выплата процентов по кредиту          
12.Остаток ДС на конец периода          

 

Прогнозный баланс строится на основе баланса на начало периода с учетом предполагаемых изменений.

 

 


 

Тема № 8. Учет и отчетность по центрам

Ответственности

 

1. Учет затрат по центрам ответственности

2. Учет и отчетность по центрам затрат

3. Учет и отчетность по центрам прибыли

4. Учет и отчетность по центрам инвестиций

 

 

Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...