Характеристика источников информации для проведения аудиторской проверки основных средств
Основными источниками информации, необходимыми для аудиторской проверки, служат:
– акт (накладная) приемки-передачи основных средств – ф. ОС-1;
– акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов – ф. ОС-3;
– акт на списание основных средств – ф. ОС-4;
– акт на списание автотранспортных средств – ф. ОС-4а;
– инвентарная карточка учета основных средств – ф. ОС-6;
– акт о приемке оборудования – ф. ОС-14;
– акт приемки-передачи оборудования в монтаж – ф. ОС-15;
– акт о выявленных дефектах оборудования – ф. ОС-16.
– журналы-ордера №№ 13, 10и 10/1 – для ведения синтетического учета движения основных средств и их износа, а при использовании компьютерных информационных технологий – машинограммы дебетовых и кредитовых оборотов по счетам 01, 02;
– Главная книга по счетам …;
– баланс (ф. № 1);
– отчет о финансовых результатах (ф. № 2);
– приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5);
– другие документы, справки, расчеты и т.д.
4 Составление общего плана и программы аудиторской проверки
Общий план аудиторской проверки ООО «Омега» представлен в таблице 1.
Таблица 1 – Общий план аудиторской проверки ООО «Омега»
№
п/п
|
Направления аудиторской проверки
| Период проведения
Ч/час
|
Исполнитель
|
Примечание
|
| Учредительные и другие общие документы предприятия
|
| Петров И.А.
|
|
| Учетная политика предприятия
|
| Иванов А.Н
|
|
| Основные средства
|
| Иванов А.Н
Сидоров В.В.
|
|
| Производственные запасы
|
| Петров И.А.
|
|
| Расчеты по оплате труда
|
| Сидоров В.В.
|
|
| Затраты на производство
|
| Иванов А.Н
|
|
| Готовая продукция, товары и реализация
|
| Сидоров В.В.
|
|
| Денежные средства
|
| Петров И.А.
|
|
| Расчеты
|
| Сидоров В.В.
|
|
| Капитал и резервы
|
| Иванов А.Н
|
|
| Кредиты и финансирование
|
| Петров И.А.
|
|
| Финансовые результаты и использование прибыли
|
| Сидоров В.В.
|
|
| Бухгалтерская отчетность и приложения
|
| Петров И.А.
| За три года
|
| Учет по забалансовым счетам
|
| Сидоров В.В.
|
|
Итого
|
|
Программа аудиторской проверки основных средств ООО «Омега» представлена в таблице 2.
Таблица 2 – Программа аудиторской проверки основных средств
№
п/п
|
Перечень процедур
| Период проведения
Ч/час
|
Исполнитель
|
Источники информации
|
|
|
|
|
|
| Проверка данных регистров учета ОС и сверка их со счетами Главной книги
|
| Иванов А.Н.
| Инвентарные карточки учета ОС, журналы-ордера, Главная книга
|
| Проверка правильности отнесения активов к основным средствам, правильности их группировки по классификации, участию в производственном процессе
|
|
| - акты по форме (ОС-1);
- учетная политика предприятия;
|
| Выбор контрольного объекта ОС по данным регистров учета:
А) провести инвентаризацию ОС
Б) проверить документы на право собственности
|
| Сидоров В.В.
| Инвентаризационные описи, результаты текущей инвентаризации, акты приемки-передачи, акты ввода в эксплуатацию ОС, счета-фактуры, договоры
|
| Проверка правильности оформления и отражения в учете операций по поступлению основных средств
|
| Иванов А.Н
| акты купли-продажи;
- счета-фактуры;
- накладные;
- акты по форме (ОС-1)
|
| Проверка данных инвентаризации ОС и сравнения ее результатов с данными аналитического учета
|
| Сидоров В.В.
| Инвентаризационные описи и инвентарные карточки учета ОС
|
| Проверка правильности выделения и возмещения НДС по поступившим ОС, начисления НДС и других налогов по реализации и прочему выбытию ОС
|
| Сидоров В.В.
| Расчетно-платежные документы, расчеты по налогам, акты приемки-передачи, акты списания ОС
|
| Проверка правильности оценки первоначальной стоимости основных средств;
|
| Иванов А.Н
| акты приемки-передачи;
- инвентарные карточки (по счетам 01, 02, 08, 001, 011);
- журналы регистрации;
- счета-фактуры;
- накладные
|
Продолжение таблицы 2
|
|
|
|
|
| Анализ правильности начисления амортизации ОС выбранным на предприятии способом
|
| Сидоров В.В.
| Учетная политика, ведомости начисления амортизационных отчислений
|
| Проверка правильности отнесения амортизационных отчислений на соответствующие счета по учету затрат
|
| Иванов А.Н
| Ведомости распределения амортизационных отчислений
|
| Подсчет и сверка данных аналитического учета начисленной амортизации ОС с данными счетов Главной книги
|
| Сидоров В.В.
| Ведомости начисления и распределения амортизационных отчислений, Главная книга
|
| Проверка правильности налогообложения по основным средствам
|
| Иванов А.Н
| формы бухгалтерской отчетности;
- справки;
- налоговая декларация;
- регистры синтетического и аналитического учета по счетам 19 и 68;
- счета-фактуры;
- книга покупок;
- книга продаж.
|
| Выяснить, застрахованы ли автотранспортные средства и другие объекты ОС и адекватно ли страховое покрытие
|
| Иванов А.Н
| Страховые полисы, расчетные таблицы, Главная книга
|
| Проверка правильности расчета и отражения на счетах арендной платы и затрат:
А) по арендуемым ОС;
Б) по сдаваемым в аренду объектам ОС
|
| Сидоров В.В.
| Договоры аренды, данные счетов 01, 03, 76, 001, выписки банка, Главная книга
|
| Проверка обоснованности затрат на ремонт ОС и правильности отражения этих сумм на соответствующих счетах
|
| Иванов А.Н
| Учетная политика, акты приемки-передачи, проектно-сметная документация
|
Итого
|
|
Воспользуйтесь поиском по сайту: