Шесть сложных правил предоставления детских вычетов.
Детские вычеты 2017: схемы, размеры и как предоставлять.
Собирать новые заявления со всех сотрудников не обязательно. Если в старом заявлении не стоит год, за который работник просит вычеты, и все суммы актуальны, то новый документ не нужен.
§ В учетной программе проверьте 2 момента:
ü Новые коды вычетов, которые действуют с 1 января (приказ ФНС России от 22 ноября 2016 г. № ММВ-7-11/633). Вместо 12 их теперь 24.
ü Размеры вычетов. Сверьтесь с таблицей ниже. Предоставите меньше вычетов, чем нужно, — придется делать перерасчет. А если больше — недоплатите НДФЛ. Тогда есть риск штрафа — 20 % от недоимки.
§ Чтобы определить, какой ребенок по счету, берите всех детей. Учитывайте и тех, кто старше 18 лет и на кого вычет не положен. Посчитайте и детей от прошлых браков, и детей супругов сотрудников.
§ Не предоставляйте вычеты с месяца, в котором доходы работника с начала года превысили 350 000 руб. Этот лимит не изменился.
Какой у работника ребенок
Вычет в месяц, ₽
Ребенок моложе 18 лет (студент-очник моложе 24 лет)
Первый
Второй
Третий и последующие дети
Ребенок-инвалид моложе 18 лет (студент-очник моложе 24 лет)
Родной
12 000
Приемный
Шесть сложных правил предоставления детских вычетов.
Правило
Комментарии
Вычет предоставляют до конца года, в котором ребенку исполнилось 18 лет.
· За оставшиеся месяцы года, в котором ребенку исполнилось 18 лет, вычет тоже надо предоставить.
· Если ребенок учится очно, предоставляйте вычет до месяца, в котором ему исполнится 24 года, включительно.
Вычет положен не только родителям, но и супругам родителей.
· Чтобы получать вычет, работник необязательно должен быть родным или приемным родителем ребенка. Он может быть и супругом такого родителя.
Например, сотрудница развелась, растила ребенка одна, а потом вышла замуж. Право на детский вычет есть и у сотрудницы, и, у ее нового мужа.
· Если у супругов есть дети от предыдущих браков, то, чтобы определить, какой ребенок по порядку рождения, нужно брать в расчет всех детей для обоих супругов. Не важно, совместные они или нет, и усыновил ли их второй супруг.
На ребенка-инвалида надо предоставить повышенный вычет.
· В НК РФ установлен повышенный вычет на ребенка-инвалида. Он не зависит от того, какой ребенок по счету. Главное родной или приемный.
ü на родного вычет составляет 12 000 руб.;
ü на приемного — 6000 руб.
· Безопаснеене складывать этот вычет с обычным вычетом на первого, второго, третьего детей. Чиновники против (письмо Минфина от 2 февраля 2016 г. № 03-04-05/4977). Только в суде компаниям удается доказать, что эти вычеты нужно складывать (обзор Президиума Верховного суда РФ от 21 октября 2015 г.).
Одинокая мама имеет право на двойной вычет.
· Мать-одиночка имеет право на двойной вычет в двух случаях, если в свидетельстве о рождении:
ü не вписан отец ребенка;
ü отец ребенка вписан со слов матери, и это подтверждает справка из ЗАГСа.
· Со следующего месяца после того, как одинокая мама выйдет замуж, предоставляйте вычет в одинарном размере.
Вычет удваивается, если супруг сотрудника отказался от своего вычета в его пользу.
· Отказаться от вычета в пользу супруга может только тот, у кого есть право на такой вычет.
Например, сотрудница в отпуске по уходу за ребенком не имеет доходов, облагаемых по ставке 13 процентов. Значит, у нее нет права на вычет и отказаться от него она не может. Поэтому ее мужу надо предоставлять не двойной, а одинарный вычет.
Право на вычет имеют не только штатные сотрудники, но и подрядчики.
· Физические лица, которые получают в компании вознаграждения по договору подряда, тоже имеют право на детский вычет. Ведь их доходы облагаются НДФЛ по ставке 13 %.
· Предоставляйте вычеты за месяцы, в которых было вознаграждение.
· Есть исключение — предприниматели. Они платят налог сами, компания его не удерживает. Поэтому предоставить вычет она не может.