 |
Учет денежных средств на специальных счетах
|
|
|
|
Учет денежных средств на специальных счетах
Для учета наличия и движения денежных средств на специальных счетах предусмотрен счет 55 «Специальные счета в банках», к которому могут быть открыты субсчета: 55-1 «Аккредитивы»; 55-2 «Чековые книжки»; 55-3 «Депозитные счета» и др.
Зачисление денежных средств в аккредитивы: 55-1 «Аккредитивы»/ 51, 52, 66 и т. д.
По мере использования аккредитивов, подтверждаемого выписками банка, их списывают со счета 55 записью: 50/55-1.
Неиспользованные средства в аккредитивах восстанавливаются банком на тот счет, с которого они были ранее перечислены. Восстановление средств: 51, 52/55-1.
При выдаче банком организации чековых книжек производится депонирование средств организации: 55-2 «Чековые книжки»/ 51, 52, 66...
Списание депонированных сумм: 76/55-2.
Суммы по возвращенным в банк неиспользованным чекам отражаются записью: 51, 52/55-2.
Перечисление денежных средств во вклады: 55-3 «Депозитные счета»/ 51, 52.
В бухгалтерском балансеинформация об остатках денежных средств отражается во 2 разделе «Оборотные активы» строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты». Информацию о потоках денежных средств можно увидеть в «Отчете о движении денежных средств».
Учет финансовых вложений в ценные бумаги.
Бухгалтерский учет финансовых вложений ведется на счете 58.
Бухгалтерскому учету в составе рассматриваемого показателя подлежат:
· ценные бумаги с установленными сроками и стоимостью погашения;
· вклады в капиталы иных предприятий и организаций;
· выданные займы (за исключением беспроцентных) и депозиты;
· приобретенная дебиторская задолженность и др.
|
|
|
Инвестиции и активы подлежат учету в составе финансовых вложений, если они:
· документально подтверждены;
· по ним предполагается несение финансовых рисков;
· направлены на извлечение прибыли.
Так, об учете финансовых вложений гласит ПБУ 19/02.
Не относятся к этому показателю:
· выкупленные для аннулирования или последующей продажи собственные акции предприятия;
· выданные в правоотношениях купли-продажи и оказания услуг векселя;
· инвестиции в имущество, переданное в аренду за определенную плату;
· драгоценности, картины и т. п., если их приобретение не имеет отношения к обычной деятельности предприятия;
· основные средства, МПЗ и НМА.
Текущий учет финансовых вложений и ценных бумаг ведется на счете 58 " Финансовые вложения". Одновременно депозитные вклады подлежат учету на субсчете 55-3 " Депозитные счета".
В аналитическом учете по ценным бумагам должны быть отражены сведения о:
· наименовании эмитента;
· названии и реквизитах ценной бумаги;
· стоимости;
· общем количестве;
· дате приобретения и выбытия;
· месте хранения.
Российскими организациями финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.
В составе затрат учитываются:
· уплаченные суммы по контрактам;
· стоимость различных услуг, связанных соответствующими инвестиционными вложениями;
· вознаграждения для посредников;
· иные затраты на финансовые вложения.
Чтобы правильно установить стоимость финансовых вложений для целей бухучета, применяются все доступные источники.
Один вид активов обращается на рынке. Такие инвестиционные вложения подлежат учету и отчетности по завершении соответствующего года по текущей рыночной стоимости. Она определяется путем корректировки стоимости, определенной на предыдущую отчетную дату. Такая корректировка производится на выбор организации:
|
|
|
· либо раз в месяц;
· либо раз в квартал.
Другие активы на РЦБ не обращаются. Они учитываются на отчетную дату согласно первоначальной стоимости. По ним предусмотрена необходимость:
· вести контроль обесценивания;
· вводить резерв под обесценение.
При обесценении финансовых вложений следует провести анализ причин, послуживших основанием для соответствующего результата. С этой целью нужен контроль над всеми финансовыми инвестициями, по которым не учитывается текущая рыночная стоимость, если по ним есть признаки обесценения. Счет 59 " Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги " предназначен для обобщения информации о резервах под обесценение вложений организации в ценные бумаги. На сумму создаваемых резервов делается запись по дебету счета 91 " Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 59 " Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги".
К счету 59 создается аналитический учет. Стоимость вложений, в отношении которых создан такой резерв, соответствует балансовой за минусом соответствующих резервов.
Согласно разд. IV ПБУ 19/02 учет выбытия финансовых вложений осуществляется при:
· погашении;
· продаже;
· безвозмездной передаче и т. п.
Выбытие соответствующего актива, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, учитывается:
· либо по первоначальной стоимости;
· либо по средней первоначальной стоимости;
· либо способом ФИФО.
При выбытии финансовых вложений в учете делаются проводки: Дт 76 — Кт 91 (учтен доход от реализации), Дт 91 — Кт 58 (списана первоначальная стоимость), Дт 51 — Кт 76 (поступление денежных средств).
|
|
|
